Система налогов и сборов и особенности их учёта

    3. Сумма  НДС:

         1200(20%=240 руб.

    4. Сумма  налога с продаж:

       ((1200+240)(5%)=72 руб. 
 

                        Учет местных налогов и сборов 

    Применительно  к организациям  к  местным   налогам  относятся  земельный

налог и налог  на рекламу, прочие местные налоги. 
 

                              Налог на рекламу 

    Налог  на рекламу платят фирмы и   предприниматели,  которые  рекламируют

свои товары (работы, услуги) (см. Приложение №5).

    Налогом  на рекламу  облагаются  величина  расходов  по  изготовлению  и

распространению рекламы.

    Налоговый  и отчетный периоды на рекламу  устанавливают местные власти.

    Ставку  налога на рекламу устанавливают  местные власти, но она не  может

быть больше 5%  от  величины  расходов  по  изготовлению  и  распространению

рекламы.

    Налог  на рекламу рассчитывают  путем   умножения  величины  расходов  по

изготовлению и  распространению рекламы на ставку налога.

    Порядок  и сроки уплаты налога на  рекламу устанавливают местные   власти.

Налог уплачивается в местный бюджет.

    Учет  расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по

налогам и сборам»  субсчет «Налог на содержание жилищного  фонда  и  объектов

социально-культурной сферы».

    Начисление  суммы налога отражают по дебету  счета 91  «Прочие  доходы  и

расходы» и кредиту  счета 68. 

                      Пример расчета налога на рекламу 

    Для  рекламы собственной продукции  московская фирма установила  рекламный

щит. Стоимость  услуг по изготовлению и установке  рекламного  щита  составила

12000 руб. (в том  числе НДС – 2000 руб.). Ставка  налога на рекламу в  Москве

равна 5 %.Рассчитать налог на рекламу?

    Налог  на рекламу равен:

    ((12000-2000)(5%)=500 руб. 
 
 

                   Типовые проводки по расчету  с бюджетом 

      1. При продаже продукции или  другого имущества  исчисленная  сумма  НДС

         отражается:

         Д-т сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

         К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

      2. Отражен НДС по поступившим  материалам

         Д-т   сч.   19   субсчет   «НДС   по   приобретенным   материально-

         производственным запасам»

         К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      3. Перечислен в бюджет НДС:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

      4.    Суммы     НДС,     подлежащие     возмещению     из     бюджета,

                                списываются  с   к-та   сч.   19   «НДС   по

         приобретенным ценностям» соответствующего субсчетам в д-т  сч.  68

         «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты с бюджетом  по  НДС»,

         только после оплаты поставщикам  (подрядчикам) за  оприходованные  и

         принятые на учет материальные  ценности.

      5.  Отражена сумма налога с  продаж:

         Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

         К-т сч. 90 «Продажи»

      6. Перечислен налог с продаж  в бюджет по итогам отчетного  периода:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

    7.  Отражена  сумма акцизов, перечисленных  в бюджет:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

    8.  Перечислена  сумма налога на имущество  в бюджет:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

        9. Сумма налога на имущество  отражается:

             Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

             К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 
 
 

                              СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Учебное пособие  «Бухгалтерский  учет».  Под   редакцией:  Н.П.Кондракова.

    Издательство  ИНФРА-М, Москва 2002 год.

2. Учебное пособие  «Бухгалтерский  учет  в  организациях».  Под  редакцией:

    Е.П.Козловой,  Т.Н.Бабченко,  Е.Н.Галаниной.  Издательство  «Финансы   и

    статистика»,  Москва 2002 год.

3. План счетов  бухгалтерского  учета  финансово-хозяйственной   деятельности

    организации  и Инструкция по его применению. Издательство ИНФРА-М, Москва

    2001 год.

4. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

5. Налоговый кодекс  РФ. Часть 1 и 2. Издательство «НОРМА-ИНФРА

6. Методические  рекомендации по применению Налогового  кодекса.

7. Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской  отчетности  в

    Российской  Федерации.

8. «О формах  бухгалтерской отчетности организаций». Приказ  Минфина  РФ  от

    13.01.2000 г.  №4н.

9. «Региональные  и местные налоги  и  сборы».  Издательство  Бератор-Пресс,

    Москва 2002 год.

10. «Учет расчетов  по  налогам  и  сборам».  Под  редакцией:  Е.М.Ефремовой.

    Издательство  «Экзамен», Москва 2002 год.

11. Научное пособие  «Налог с продаж». Издательство  ИНФРА, Москва 2002 год.

12. Научное пособие  «Налог на имущество  предприятий».  Издательство  ИНФРА,

    Москва 2002 год.

13. Научное пособие  «Налог  на  прибыль  организаций».  Издательство  ИНФРА,

    Москва 2002 год.

14. Научное пособие  «Налог на  рекламу».  Издательство  ИНФРА,  Москва  2002

    год. 
 
 

                     МОСКОВСКИЙ ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

                           ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

                       ГУМАНИТАРНО ПРИКЛАДНОЙ ИНСТИТУТ 

                      ФАКУЛЬТЕТ:ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ 
 
 

                               КУРСОВАЯ РАБОТА 

            ТЕМА: «УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ  ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ» 
 
 

                                                                  ВЫПОЛНИЛА:

                                                              ПЕРФИЛОВА Н.Н. 

                                                                  ПРОВЕРИЛА:

                                                              ЗВЕРЕНЧУК Л.Ф. 
 
 

                                 МОСКВА 2003 
 
 

                                 СОДЕРЖАНИЕ 

1. Введение.

        1.1 Система налогов и сборов  и особенности их учёта.

       1.1 Налоги и сборы Российской  Федерации.

2. Учёт расчётов  по федеральным налогам.

      2.1 Налог на добавленную стоимость.

     2.2 Учет  расчетов по акцизам.

     2.3 Налог  на прибыль.

3. Учет региональных  налогов и сборов.

    3.1 Налог  на имущество организаций.

    3.2 Налог  с продаж.

4. Учет местных  налогов и сборов.

   4.1 Налог  на рекламу.

5. Типовые проводки  по операциям расчетов с бюджетом.

6. Приложения.

  1.  Приложение  №1  «Налоговая  декларация  по  налогу   на   добавленную

     стоимость».

  2. Приложение  №2 «Расчет по налогу на  имущество».

  3. Приложение  №3 «Декларация по налогу с  продаж».

  4. Приложение  №4 «Декларация по налогу на  рекламу».

7. Заключение.

8. Список использованной  литературы. 
 
 

                                 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    После  рассмотрения выше перечисленных  налогов я узнали как формируется

налогооблагаемая  база для исчисления НДС, налога с  продаж,  акцизов,  налога

на  прибыль,  налога  на  имущество  предприятий,  налогов,  поступающих   в

дорожные фонды, а также об отражении этих налогов  на бухгалтерских счетах.

    Воспользовавшись  этой информацией можно:

     . Произвести  расчет сумм налогов,  причитающихся   бюджету  и  дорожным

       фондам, и документально их оформить;

     . Отразить  операции  по  начислению  задолженности   перед  бюджетом  и

       дорожными фондами и ее погашению  на счетах бухгалтерского учета;

     . Использовать  учетную информацию по результатам  отражения расчетов  с

       бюджетом и дорожными фондами  при составлении отчетности  предприятия

       и организации.