Шпаргалка по "Контролю и ревизии"

1.              объема и характера деятельности, территориального расположения, структуры аудируемого лица, эффективности компьютерной системы

2.              применяемых средств внутреннего контроля

3.              формы и содержания документирования аудируемым лицом конкретных средств внутреннего контроля

Понимание аудитором систем БУ и СВК приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется:

1.              запросами к руководству, персоналу

2.              изучением документов и записей, создаваемых в рамках систем БУ и СВК

3.              наблюдением за деятельность и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций

Понимание систем БУ и СВК необходимо для того, чтобы определить:

1.              основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом

2.              основные регистры БУ, методы систематизации и хранения первичных документов и счета БУ, используемые при подготовке отчетности

3.              процесс ведения БУ и составления отчетности от момента инициирования операций до момента их включения в отчетность

Ревизору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица

Для разработки плана проверки необходимо получить достаточное понимание средств контроля. Следует учитывать информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы БУ, для определения дополнительного изучения этих процедур
35. Органы внутреннего финансово-экономического контроля: служба бухгалтерского учеты

Ответственность за организацию БУ, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций

Руководитель в зависимости от объема работы:

1.              Учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое внутренним бухгалтером

2.              Ввести в штат должность бухгалтера

3.              Передать на договорных началах ведение БУ централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту

4.              Вести БУ лично

Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером, который выполняет следующие функции:

1.              Назначается и освобождается от должности только по приказу руководителя организации

2.              Подчиняется непосредственно руководителю

3.              Несет ответственность за формирование УП

4.              Несет ответственность за ведение БУ

5.              Несет ответственность за своевременное предоставление полной бухгалтерской отчетности

6.              Может отражать только те операции, которые не противоречат законодательству

7.              Может требовать от других работников правильного ведения документации

8.              Денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера недействительны

9.              У главного бухгалтера должны быть должностные обязанности, утвержденные руководителем

Организационная структура – простая и сложная

Бухгалтерия – иерархическая структура

Выделяют группы:

1.              Группа учета МПЗ

2.              Расчетов с персоналом

3.              Производственного учета

4.              Продаж

5.              Денежных средств

6.              ОС

7.              Касса

8.              Отчетности

9.              Налогообложения

10.              Внешнеэкономической деятельности

11.              Расчетов с дебиторами и кредиторами
36. Получение доказательств при проведении ревизии

1.              Процедуры по существу:

a.              Инспектирование – проверка отражения на счетах БУ, в регистрах, а также фактическое наличие А и О

b.              Пересчет – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях

c.              Наблюдение – отслеживание ревизором процесса или процедуры, выполняемых другими лицами (например, наблюдение за пересчетом МПЗ, осуществляемой сотрудниками организации или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств)

d.              Запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами организации. По форме может быть как официальным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросам работникам

e.              Подтверждение – ответ на запрос информации, содержащейся в бухгалтерских документах

2.              Аналитические процедуры – анализ и оценки полученной информации, исследование важнейший финансовых и экономических показателей, с целью выявления нетипичных операций, ошибок

Инвентаризация

Устный опрос персонала

Составление альтернативного баланса (вариант пересчета)

37. Органы внутреннего финансово-экономического контроля: ревизионная комиссия

В соответствии с ФЗ №14-ФЗ, в ООО, численность участников которого превышает 15 человек должна формироваться ревизионная комиссия или избираться ревизор общества. При этом в ревизионную комиссию не могут входить участники ООО, а также лица, занимающие должности, связанные с управлением общества

ФЗ №208-ФЗ об АО, ревизионная комиссия должна избираться ежегодно  на общем собрании акционеров. При этом акционеры, владеющие не менее или 2% обыкновенных акций могут выдвинуть кандидатов в члены ревизионной комиссии. При этом в голосовании не принимают участие акции, принадлежащие членам Совета директоров или Наблюдательного совета, а также лица связанные с управлением АО

Кроме состава ревизионной комиссии общее собрание утверждает положения о ревизионной комиссии, которое определяет состав, функции, полномочия ревизионной комиссии, а также порядок взаимодействия со структурными подразделениями АО

Кроме положения о ревизионной комиссии деятельность ревизионной комиссии регламентируется ФЗ №208-ФЗ об АО

Ревизионная комиссия осуществляет ежегодные проверки БУ, ФБО. Проверки могут проводиться по решению общего собрания акционеров, совета директоров, акционеров, владеющих не менее чем 20% обыкновенных акций

Функции:

1.              Проверка законности заключенных от имени АО договоров

2.              Проверка соответствия БУ и О законодательству РФ

3.              Анализ финансового состояния АО и выявление резервов по его улучшению

4.              Проверка правомочности решений принятых Советом директоров, Правлением АО

5.              Анализ соответствия решений, принятых собранием акционеров, законодательству РФ

Права:

1.              Получать документальную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, необходимую для проверки. Документация должны быть предоставлена не позднее 5 рабочих дней с даты направления письменного запроса

2.              Привлекать к проведению проверок на договорной основе сторонних специалистов, экспертов

3.              Получать объяснения, разъяснения о должностных лиц АО

4.              Ставить вопрос перед органами управления АО о привлечении виновных лиц к ответственности

5.              Требовать созыва заседаний Совета директоров или общего собрания акционеров при выявлении нарушений, которые могут причинить угрозу интересам общества

Обязанности:

1.              Оперативно информировать Совет директоров и общее собрание акционеров о нарушениях, выявленных в ходе проверки (При проведении ежегодной проверки ревизионная комиссия подготавливает и направляет в совет директоров отчет не позднее, чем за 10 календарных дней до годового собрания акционеров)

2.              нЕ разглашать конфиденциальную информацию, получаемую в ходе проверки

3.              обязаны требовать созыва совета директоров или общего собрания акционеров при выявлении нарушений, которые могут нанести ущерб интересам общества

Досрочное прекращение полномочий членами ревизионной комиссии предусмотрено ФЗ № 208-ФЗ. Член ревизионной комиссии обязан уведомить Совет директоров не позднее, чем за 1 месяц до фактического прекращения исполнения своих обязанностей. Членам ревизионной комиссии может выплачиваться вознаграждение или компенсация расходов по проведению проверок. Размер определяется общим собранием акционеров

Ревизионная комиссия решает все вопросы на своих заседаниях, на которых ведется протокол. Заседания проводятся по утвержденному планы, а также перед началом ревизии и по их результатам. Член ревизионной комиссии может требовать созыва экстренного заседания комиссии в случае выявления нарушений, требующих безотлагательного решения ревизионной комиссии

Кворум для проведения заседаний ревизионной комиссии является присутствие не менее половины от числа членов комиссии, определенного уставом

Все заседания проводятся очно

Каждый член комиссии обладает одним голосом. Решения утверждаются простым большинством

Члены комиссии в случае своего несогласия с решением комиссии вправе зафиксировать в протоколе заседания особое мнения и довести его до сведений исполнительной дирекции

Ревизионная комиссия из своего состава выбирает председателя и секретаря большинством голосов комиссии

Председатель:

1.              созывает и проводит ее заседания

2.              организует текущую работу ревизионной комиссии

3.              Представляет ее на заседаниях исполнительной дирекции, совета директоров, общего собрания акционеров

4.              Подписывает документы, исходящие от ее имени

Секретарь:

1.              организует ведение протоколов ее заседаний

2.              доведение до адресатов актов и заключений ревизионной комиссии

3.              подписывает документы, исходящие от ее имени

38. Методы и специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии. Применение аналитических процедур

Документальный контроль

1. Формальная проверка – проверка полноты и правильности заполнения реквизитов. Проводят формальную проверку – ФЗ о БУ

2. Арифметическая проверка – правильность таксировки и подсчета итоговых сумм в первичных и сводных документах

3. Проверка по существу – проверка соответствия фактически совершенной финансово-хозяйственной деятельности законодательству РФ

4. Нормативно-законодательная проверка – проверка соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству РФ

5. Хронологическая проверка – проверка своевременности отражения операций в БУ и О организаций

6. Балансовый метод – количество сданной продукции*норму расходы +НЗП *норма расхода +брак*норму

Фактический контроль

1. Контрольный обмер – используется для определения объема СМР, а также работ по капительному ремонту ОС

2. Контрольный запуск сырья и материалов в производство – для подтверждения обоснованности норм расходов на 1 ГП

3. Лабораторный анализ – для определения химического состава вещества. При этом пробы для проведения лабораторного анализа отбирают в 2 экземплярах

1 экземпляр – в лабораторию

2 экземпляр – в опечатанном ревизорами конверте остается на предприятии

4. Экспертная оценка – либо стоимости, либо уточнение качественных характеристик МЦ

Анализ

С помощью приемов анализа осуществляется контроль за выполнением плановых показателей и выявлением резервов, определить взаимосвязь между отдельными факторами

Цель анализа в ревизии – не только выяснение причин и факторов, которые повлияли на отклонения тех или других показателей от нормы и плана, а выявления слабых мест в работе предприятия для последующей углубленной проверки

Анализ является средством контроля за правильным, рациональным использованием МР и ФР

1.              Оперативный анализ – оперативно выявить недостатки и влияние на хозяйственные процессы

2.              Итоговый – для оценки деятельности предприятия за отчетный период

3.              Межхозяйственный – сравнивая разные предприятия, что дает возможность использовать опыт

4.              Сравнительный

5.              Факторный

6.              Диагностический