Шпаргалка по "Контролю и ревизии"

1. Сущность, роль, функции и задачи финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется обществом на всех стадиях создания, распределения и использования НД. Контроль осуществляется за производственными и внепроизводственными затратами, за соответствием затрат полученным доходам, за формированием и эффективным использованием основных и внеоборотных средств

В широком смысле, финансовый контроль – контрольная деятельность уполномоченных органов за выполнением хозяйствующими субъектами своих функций, соблюдения ими финансовой дисциплины с целью выявления возможных отклонений по центрам ответственности и виновным лицам

Объект финансового контроля – финансовые показатели деятельности организаций, учреждений

Цель финансового контроля – выявления отклонений от принятых стандартов, нарушений принципов законности, эффективности и экономного использования ресурсов организации на более ранней стадии, для того чтобы иметь возможность применить корректирующие меры, а в отдельных случаях привлечь виновных лиц к ответственности

Задачи:

1.              Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами МСУ

2.              Проверка правильности использования ФР хозяйствующими субъектами

3.              Проверка правильности совершения финансовых операций, расчетов и хранения ДС хозяйствующих субъектов

4.              Выявление внутренних резервов

5.              Устранения и предупреждение нарушений финансовой дисциплины

Функции

1.              Выявление отклонений – установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета, отклонения в формировании доходной части и использовании расходной, отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий, организаций

2.              Анализ причин отклонений – исследование причин, виновников

3.              Коррекция – разработка предложений по устранению выявленных отклонений

4.              Функция превенции – профилактическая работа для предупреждения правонарушений

5.              Правоохрана – пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к ответственности
2. Органы экономического контроля законодательной власти

Важной формой финансово-экономического контроля в РФ и за рубежом является парламентский контроль

В соответствии с БК, парламент осуществляет предварительный, текущий, последующий контроль

Предварительный – при рассмотрении проекта ФБ

Текущий – доходы и расходы по статьям

Последующий – отчет об исполнении бюджета

Для осуществления контрольных полномочий парламент наделяется следующими правами:

1.              Получать от органов МСУ и исполнительной власти сопроводительные материалы, необходимые для утверждения проекта бюджета

2.              Получать от органов государственного финансового контроля оперативную информацию об исполнении доходных и расходных статей бюджета

3.              Выносить оценку деятельности органам, занимающимся исполнением ФБ

Парламент получает оперативную информацию об исполнении ФБ от СП
3. Общие принципы финансово-экономического контроля

1.              Законность – субъекты ФК могут действовать только в пределах своей компетенции, в рамках задач, функций и полномочий, которые определены для них законодательством

2.              Ответственность – субъект ФК несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, который определяет функции, полномочия, компетентность, а также за результаты ФК

3.              Объективность – непредвзятое отношение к сотрудникам проверяемой организации и организации в целом

4. Контрольные функции счетной палаты

ФЗ «О СП»

СП – постоянно действующий орган государственного ФК, образуемое ФС и подотчетное ему

Председатель СП и половина аудиторов (6 человек) назначаются ГД, а заместитель председателя и вторая половина аудиторов СФ

Цель формирования СП – проведение внешнего аудита ФБ

Направления деятельности:

a.              Контрольно-ревизионную

b.              Экспертно-аналитическую

c.              Информационную

1)              Контрольно-ревизионная осуществляется в следующих формах:

1.              Контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей ФБ, а также бюджета государственных ВБФ

2.              Оценка обоснованности проектов законодательных актов, касающихся ФР государства

3.              Оценка эффективности использования государственной собственности

4.              Оценка состояния внешнего и внутреннего долга

5.              Контроль за банковской системой в части обслуживания ФБ и государственного долга

СП проводит комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным статьям ФБ и государственных ВБФ

Уклонение или препятствование проведению проверок СП влечет за собой уголовную ответственность

Права аудиторов:

1.              Беспрепятственно посещать любые помещения учреждения и организаций, подлежащих проверке

2.              Изымать документы, подтверждающие фактические нарушений или злоупотреблений (с обязательным составлением акта об изъятии документов)

3.              При необходимости опечатывать помещения кассы, склады, архива, а также служебные помещения

По результатам комплексных ревизий и тематических проверок СП составляется отчет, которые предоставляется обе палаты ФС

Санкции

Если в ходе ревизии аудиторы СП выявляют нарушения, наносящие ущерб интересам государства, то СП выдает предписание руководителю проверяемого учреждения с требованием об устранении выявленных недостатков, а при необходимости с требованием о возмещении причиненного ущерба

В случае невыполнения организаций, все операции по счетам прекращаются

2)              Экспертно-аналитическая – экспертиза проектов законодательных актов, международных договоров и федеральных программ, а также других документов, которые касаются ФР государства

Экспертно-аналитическая деятельность предполагает осуществление предварительного, оперативного, последующего контроля

В ходе оперативного контроля СП проверяет полноту и своевременность поступления ДС в бюджет, а также целевое расходование средств ФБ и бюджета государственных ВБФ

По результатам проведения оперативного контроля СП подготавливает ежеквартальный счет об исполнении ФБ

По окончании финансового года СП проводит комплексную документальную ревизию исполненного ФБ. При этом проверке подлежат все первичные документы по остатку, приходу, расходу заимствованных бюджетных средств, все лицевые счета федерального казначейства, а также документы ЦБ по исполнению ФБ

Одновременно с этим проводятся проверки во всех департаментах Минфина, а также во всех Министерствах и ведомствах. По результатам документальной ревизии составляются первичные акты (несколько сотен) и сводный акт. На основе сводного акта СП готовит заключение на проект закона об исполнении ФБ

3)              Информационная – предполагает, что результаты комплексных ревизий и тематических проверок публикуются в специальной бюллетени СП и на ее официальном сайте

5. Органы финансово-экономического контроля: Министерство финансов

Постановление правительства РФ «О Министерстве финансов»

Мин Фин является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющий функции по:

1.              Выработке государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, БУ и о

2.              Производства, переработки и обращения драгоценных металлов и камней

3.              Таможенных платежей

4.              Определения таможенной стоимости товара и ТС

5.              Инвестирование средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии

6.              Организация и проведение лотерей, азартных игр, пари

7.              Производства и оборота защищенной полиграфической продукции финансового обеспечения государственной службы

8.              Противодействие легализации доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма

Мин Фин осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его компетенции служб – ФНС, ВК, ФССН, ФСФБН, ФС по финансовому мониторингу

Полномочия:

1)              На основании федерального законодательства принимает следующие НПА:

1.              Порядок формирования отчетности об исполнении ФБ, бюджета государственных ВБФ, бюджетов бюджетной системы РФ, консолидированного бюджета

2.              Порядок ведения сводной бюджетной росписи

3.              Порядок применения бюджетной классификации

4.              Условия эмиссии и обращения федеральных государственных ценных бумаг

5.              Порядок ведения БУ и БО

2)              Осуществляет

1.              Составление проекта ФБ

2.              Утверждение и ведение бюджетной росписи

3.              Открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей, получателей средств ФБ

4.              Организация и распределение доходов от уплаты налогов и сборов между уровнями бюджетной системы

5.              Методическое руководство в области бюджетного планирования, направленное на увеличение эффективности расходов

6.              Методологическое обеспечение кассового обслуживания органами финансового контроля бюджета субъектов федерации и местного бюджета

7.              Управление государственным долгом

8.              Выпуск государственных ценных бумаг

9.              Государственная регистрация условий выпуска и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг

10.              Сбор, обработка, анализ информации о состоянии государственных и муниципальных финансов
6. Системы финансово-экономического контроля

Системы финансово-экономического контроля включает следующие элементы:

1.              Предмет ФК – денежно-распределительные процессы, связанные с формированием и использованием ФР на уровне организаций, субъектов РФ, страны в целом

2.              Объект ФК – организации, учреждения, деятельность которых связана с указанными выше процессами

3.              Субъект ФК:

a.              Специализированные государственные органы – Минфин, ФК, ЦБ, ФНС, ФССН

b.              Структурные подразделения в организациях и учреждениях – планово-экономический отдел, бухгалтерия, внутренний аудит, инвентаризационная комиссия

c.              Специализированная организация/отдельный специалист – аудитор

4.              Сфера деятельности ФК – практически все операции, совершаемые с использованием ДС, а также без их использования (договор мены, дарения)

5.              Принципы

a.              Законность – субъекты ФК могут действовать только в пределах своей компетенции, в рамках задач, функций и полномочий, которые определены для них законодательством

b.              Ответственность – субъект ФК несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, который определяет функции, полномочия, компетентность, а также за результаты ФК

c.              Объективность – непредвзятое отношение к сотрудникам проверяемой организации и организации в целом

6.              Процесс контроля – осуществление путем применения соответствующих методов и методик деятельности субъектов контроля, направленная на достижение поставленной цели наиболее эффективным способом

7.              Методы ФК – совокупность обоснованных и апробированных способов проверки, оценки и анализа состояния отдельных элементов объекта контроля

8.              Механизм ФК – совокупность принципов, методов и процесса контроля

9.              Результат ФК – документы, которые составляются контрольно-ревизионными органами

10.              Субъекты управления, принимающие решения по результатам ФК, - руководитель проверяемой организации, вышестоящей организации, контрольно-ревизионного органа, правоохранительные или судебные органы
7. Функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

Постановление правительства об утверждении положения о ФСФБН

ФСФБН – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля