Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

       

     1) отгрузка товара (работ, услуг)  покупателю  и направление к  нему отгрузочных документов;

     2) передача платежного требования ('инкассового поручения), реестра  счетов взыскателем, в обслуживающий его банк - эмитент;

     3) банк - эмитент принимает к учету  расчетные документы (при реестре  счетов на инкассо;

     4) банк - эмитент направляет в исполняющий  банк расчетные документы при  реестре счетов на инкассо;

     5) исполняющий   банк  принимает   к  учету  расчетные   документы, при реестре  счетов  на инкассо, внебалансовый  счет «Расчетные документы, ожидаемые акцепта для оплаты»;

     6) передача платежного требования  для акцепта плательщику средств;

     7) покупатель оформляет досрочный  акцепт или отказ от акцепта (полный или частичный.) и направляет заявление в обслуживающий его банк; при акцепте операция 7 отсутствует;

     8) исполняющий банк списывает со  счета плательщики- сумму в  соответствии с расчетными документами  или заносит в картотеку - внебалансовый счет «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;

     9)  исполняющий банк    направляет     расчетные     документы     (2экз.)

     банку-эмитенту с отметкой об оплате или отказе от акцепта;

     10) банк - эмитент зачисляет сумму  денежных средств в соответствии с оплаченными расчетными документами;

     11) банки выдают своим клиентам  выписки с лицевого счета. 

Они выполняются  на основе платежных ведомостей с  акцентом и без него, на основе инкассовых поручений (в бесспорном порядке). Если без акцента, то только 5, если с ним, то еще 6,7.

Без акцента  осущ-ся расчеты в установленных  законодательством случаях (налоги, платежи и т.д.), предусмотренных  в договорах случаях. 
 
 

      Расчеты по чекам

1) покупатель  представляет в банк заявление  на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм;

2) в банке  покупателя, бронируются средства  на отдельном забалансовом счете  «Бланки строгой отчетности»;

3)    покупателю  выдаются чеки и чековая книжка;

4) поставщик  предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

5)   покупатель  выдает чек поставщику;

6) поставщик (чекодержатель) предъявляет чек в обслуживающий его банк при реестре чеков;

7)  в   банке   поставщика  зачисляются   денежные   средства  на  счет поставщика (чекодержателя);

8) банк поставщика    предъявляет чек   для оплаты банку покупателя (чекодателя);

9) банк покупателя  списывает сумму чека с расчетного или отдельного счета;

10) банки выдают  клиентам выписки с лицевых  счетов в банке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

26 Синтетически учет операции по расчетным и специальным счетам в банке

     

Схема движения информации при учете операций по специальным счетам в банке

27 Учет переводов  в пути

Операции переводы в пути возникают при движении денежных средств предприятий, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы, кассы почтовых отделений, текущие счета предприятия для зачисления на банковский счет, но еще не зачисленных по назначению.

Для принятия их к учету необходимо документальное подтверждение: квитанции, чеки. 
 

28 Учет расчетов  с подотчетными  лицами

Работники предприятия, полученные авансом нал. денежные средства на предстоящий хоз. или служебные  командировочные расходы.

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению руководителя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Список лиц утверждается руководителем.

Выдача нал. денежных средств утверждается сметами и  подтверждается квитанция, счетами  оптовых магазинов и организаций.

Подотчетное лицо, приобретая материал сдает их затем  на склад и оформляется приходная  накладная (ордер). Если производственные расходы не подтверждается документально, но предусмотрены в смете, то составляется акт о расходах

     

Аналитический учет ведется по каждой сумме. Лица, получившие нал. деньги в течении 3-х  дней после окончания срока выдачи, должны составлять авансовый отчет об израсходованных суммах, к которым прикладываются все первичные документы. Этот отчет утверждается руководителем. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №7 и А-П синтетическом счете №71.

При направлении  работников в командировку, основными  документами являются: приказ, служебное  задание, отчет о выполнении служебного задания, авансовый отчет 

29 Учет операции  на вал. счетах

Для осуществления  ЕХ-но – IМ – х операций организации открывают в обслуживающих их банках вал. счета на территории РФ и за её пределами.

Правила открытия вал. счета аналогичны правилам открытия расчетных счетов.

Синт. учет операции с иностранной валютой осуществляется на счетах 50 «Касса в иностранной  валюте» и счет 52 «Вал. счета».

К счету 52 открываются  субсчета:

52-1 «транзитный  вал. счет»

52-2 «текущий  вал. счет»

52-3 «специальный  вал. счет»

Зачисление вал. выручки осуществляется на транзитный вал счет.

В соответствии с инструкт. документами при осуществлении  ЕХ-х операции 50% вал. выручки ЕХ-ра должно быть реализовано на внутреннем вал. рынке через уполном-е банки.

Для этого ЕХ-ру необходимо предъявить в банк платежные  поручения и заявление на продажу 50% вал. выручки на внутреннем валовом  рынке по рыночном ценам.

При этом возникает  прибыль или убыток и курсовая разница.

Субсчет 52-3 «Специальный вал. счет» предназначен для отражения  вал. средств, приобретенных организацией на внутреннем валовом рынке.

Для:  -  оплаты ком. расходов

         -  оплаты счетов поставщиков оборудования, материалов и услуг.

Если средств  на вал. счете не достаточно, то предприятие  приобретает валютные средства на внутреннем вал. рынке.

При осуществлении  операции с вал. средствами может  возникнуть курс. разница:

1.на дату совершения  операции несовпадения курса иностранной валюты

-на дату возникновения  обязательств и 

-на дату их  погашения.

2. на дату  составления отчетности:

-несовпадение  курса иностранной валюты на  дату составления отчетности  с датой предыдущей отчетности