Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Регистром аналитического учета и оперативного учета является карточка складского учета материалов. Карточки открываются в начале года в бухгалтерии и под расписку выдаются зав.складу в специальном реестре.

Зав.складом  заполняет реквизиты, характеризующие  место хранения материала в соответствии с материальными ярлыками. Карточки располагаются в картотеке в  порядке возрастания номенклатурных номеров с разделением по каждому  субсчету, по группе и подгруппе материалов.

Начальная запись в карточке – проставление входящего  остатка на начала месяца или года. Последние записи на складе осуществляется на основе первичных документов в  день их оформления. В карточке и  документе проставляются номер записи.

Бухгалтерская служба организации проверяет отчеты и документы, поступившие из подразделений, осуществляют сверку данных складского учета с данными из бухгалтерии, выявляют расхождение, определяют отклонение фактического расхода от нормативного и контролируют правильность ведения учета материальных ценностей в складах, подразделениях и т.д.

Не реже 1 раза в неделю – проверка карточек. В  конце месяца зав.складом подсчитывает оборот и выводит сальдо на конец.

Если остаток  материалов ниже нормы запаса, то он выписывает сигнальную справку (М-34) и направляет её в отдел снабжения.

Передача документов со склада в бухгалтерию осуществляется на основе реестра (М-18). В бухгалтерии  учет материалов ведется с использованием обор. ведомостей.

Применяется 2 варианта учета материалов в бухгалтерии:

-количественно-суммовой  учет (оборотный);

-сальдовый.

Первый предполагает, что на каждый вид, сорт и размер открывается аналитический счет, где учет ведется по количеству и  по сумме ст-ти материалов. Т.е. в  бухгалтерии ведутся карточки количественно-суммового учета материалов (сальдо, дв-ие материалов и остаток). В конце месяца из этих карточек итоги переносятся в количественно-суммовые оборотные ведомости. По каждому субсчету счета 10 и по материально-ответственным лицам.

Ежемесячно проводится сверка карточек складского учета и  карточек количественно-суммового  учета материалов.

Этот метод  аналитического учета материалов рекомендуется  применять на предприятиях, где незначительное количество наименьших материалов. А  карточки в бухгалтерии служат для расчета ср.взв. с/с единичных материалов.

Дублирование  действии. При сальдовом методе в  бухгалтерии карточки не ведутся, прих-расх. Документы группируются по номенклатурным номерам, по ним рассчитываются итоги  и записываются в расчетную ведомость по приходу или расходу. Итоговые данные из обор. Ведомостей сверяются с остатками карточек складского учета материалов в цехах и на складах. 

Синтет. учет дв-ия МПЗ

Дв-ия – поступление, расход и продажа. Синт. учет дв-ия на основе счета 10 Материалы (А).

Сн. - с/с материалов на складе на начала периода.

Особенности б/у специальных  инструментов, специального оборудования и специальной  одежды

Это технические  средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условии выпуска конкретных видов продукции: инструменты, штампы, прокатные валы, стапели. Не учитываются в составе данной группы активов технические средства, предназначенные для производства типовых видов продукции.

Специальное обор. – многократно использованные в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специальных технологических операции.

Это:

-специальные  технологические обор-ие (стенды, химическое, металлообрабатывающие, термическое,  сварочное), применяется для выполнения специфических операции.

-контрольно-испытательное  обор. и аппаратура.

-реакторное, дезвакционное  обор.

Специальная одежда – средства индивидуальной защиты работников организации, это специальная  одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, брюки, халаты, полушубки, тулупы и т.д. )

Специальный инвентарь  включается в оборотные средства, но имеют особый порядок отнесения  на с/с продукции. Они могут учитываться  как основные средства или как  МПЗ. 

Учет  денежных средств

Понятия и виды расчет. отн-ии. Задачи учета денежных средств.

У любой организации  возникают хозяйственные связи  с: покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

-государственными  органами;

-некоммерческими  организациями;

-физическими лицами, выплаты зарплаты, алиментов, возмещение ущерба третьим лицам.

Хозяйственные связи, оформление документально оцен-е  в денежном выражении и связанные  с дв-им объектов б/у, находятся расчетными отношениями.

Расчеты осуществляются в 2-х формах: наличный, безналичный (юридические лица и государство).

Преимущество  безналичных расчетов:

-оперативность  осуществления расчета; 

-концентрация  в банках временно свободных  денежных средств и эффективное  их размещение;

-высокая сохран-ть;

-сокращение  потреб-ти в нал. денежных средствах.

Государство регулирует наличие денежных оборотов: -производятся через банковские структуры.

-ограничение  суммы оборота.

Денежные средства предприятия хранятся:

1. на счетах в банках (расчетные, валютные, специальные, аккредетивы, чеки).
2. в кассе организации хранятся наличные денежные средства.

Задачи б/у  денежных средств:

1. проверка правильности выполнения и законности операции с денежными средствами; своевременное и полное отражение их в учете.
2. своевременное и полное осуществление расчетов по всем видам платежей и поступлений.
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации (касса-ревизия, расчетная сверка).
4. обеспечение сохранности денежных средств и беспереб. Обеспечение денежными средствами неотложных нужд организации.
5. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.
6. изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых вложении.
7. отражение на счетах, составление отчетности.

Текущие задачи:

-контроль над оплатой счетов;

-получение долгов  с заемщиков и дебиторов;

-наблюдение  за расходами, совершенными путем  оплаты с расчетного счета  или из кассы;

-управление  денежной наличностью организации.

Для учета денежных средств применяются специальные  формы первичных документов и учетных регистров (разрабатывается и утверждается ЦБ) для унификации всех документов, и синтет.счета: 50, 51, 52, 55 ( аккредиты, чеки) 57.

Оценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется исходя из официально установленного курса ЦБ на дату совершения валютных операции или на дату совершения отчетности.

.

19, 20 Понятие финансовых  вложении, их классификация  и оценка.

Финансовые вложения – инвестиции в государственных  ценных бумагах, в ценных бумагах  и УК других организации, предоставленные другими организациями займы на территории РФ и за её пределами.

К финансовым вложениям  относят не все ценные бумаги. Различают  ценные бумаги:

1.эмиссионные  (документные и без документные). Признаки: закрепление имущественных  и неимущественных прав, которые подлежат удостоверению, уступке и безусловному осуществлению и т.д.; равные объемы и сроки осуществления прав внутри 1 выпуска вне зависимости от времени приобретения ценных бумаг.

Реквизиты обязат. классификация ценных бумаг.

1. по форме:

-документные (акции, облигации)

-без документные  (доля в капитале)

2. по субъектам  прав:

-на предъявителя (векселя, акции)

-именные

-ордерные.

3. по назначению:

-капитальные  (акции)

-долговые (акции,  депозетивные сбережения, сертификат)

-производные

-имущественно-расчетные (товарно-распорядительный документ)

4. по форме  собственности:

-государственные  (ОФЗ, ГКО)

-негосударственные  (частные акции и облигации)

5. по виду  получаемого дохода:

-инвестиции

-доходные (П  =доход от перепродажи).

Финансовые вложения принимаются к б/у по ПС: факт затраты на приобретение;

Согласованная стоимость;

Текущая рыночная стоимость и т.д.

Финансовые вложения в б/у разделяются на 2 группы:

1.котирующии  на фондовом рынке, по которым  можно определить рыночную стоимость.

2.некотирующий на фондовом рынке, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.

Котиров.- курс ц.б. печатается в общепериодической  печати и котируется не менее чем  в 2-х фондовых биржах.

Рыночная стоимость  определяется как средняя между  ценами покупателя и продавца на определенную дату. Если котиров. Ц.б. незарег. эмитентов, то курс учитывается на основе мировой фондовой биржи. Котирующие ц.б. отражаются в б/у по текущей рыночной стоимости, путем кор-ки их оценки на предыдущую отчетную дату и отнесения этой разницы на финансовый результат в составе определенных доходов и расходов. Некотирующие на фондовом рынке ц.б. отражаются в б/у по ПС. По ним разрешаются разницу между ПС и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере получения дохода по ним относить на финансовый результат. Номинальная стоимость необходима для определения стоимости дивидендов, %, части прибыли. Акции и паи, неоплаченные полностью показываются в А баланса по их совокупной стоимости с отношением непогашенной суммы в составе кредиторов в П баланса. Эта операция выполняется если инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях оплаченная часть стоимости паев и акции, отражается как дебитёрская задолжность.

Обесценение финансовых вложении – это устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложении ( существенность если больше 5% ) некотирущий на фондовом рынке ниже величины экономичной выгоды, который организация рассчитывает получить от данных вложении в обычных условиях своей деятельности.

Задачи учета  финансовых вложений

1. Правильное документальное оформление.
2. Оценка.
3. Экономически обоснованное создание резерва под обесценение ценных бумаг, определение на бухгалтерских счетах операции по движению, начислению доходов, операции по выбытию ценных бумаг.
4. Отражение в отчетности реализованной стоимости финансовых вложении.

 
 

Учет  паев и акций

Акция – имущественная  ценная бумага, удостоверяющая право  её владельца на долю в имуществе, на получение дохода, участие в управлении:

1. Обыкновенные ( дивиденды не фиксированные )
2. Привилегированные ( фиксированные дивиденды, не участвуют в управлении )

Счет 58-1  «Паи и акции»

Счет 59  «Резерв  под обесценение вложений в ценные бумаги»

В бухгалтерском  учете необходимо вести раздельный аналитический учет паев и акции, котирующийся и некотирующийся на фондовом рынке, долгосрочные и краткосрочные.