Роль бухгалтерской отчетности в информационном обеспечении управления

      Бухгалтерский баланс, его структура и содержание формируется в соответствии с приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.5 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности 

      Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства), и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.) Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в России – в рублях. В силу этого вопрос Правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.

      Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

      – основные средства – по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом износа;

      – нематериальные активы – по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом износа;

      – капитальные вложения – по фактическим  затратам для застройщика (заказчика);

      – оборудование – по фактической себестоимости  приобретения;

      – финансовые вложения (инвестиции в  ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные  займы и т.п.) – по фактическим  затратам для инвестора;

      – материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) – по фактической их себестоимости;

      – незавершенное производство – по фактической производственной себестоимости, (в массовом и серийном производстве – по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

      – издержки обращения – в сумме  издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

      – расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

      – готовая продукция – по фактической  или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

      – товары – по покупной стоимости;

      – товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги – по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

      – дебиторская задолженность –  в сумме, признанной дебиторами;

      – остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая  денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

      Источники средств предприятия отражаются в балансе:

      – уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами;

      – резервный капитал – в сумме  неиспользованных средств этого  капитала;

      – резервы по сомнительным долгам –  в сумме созданных в конце  отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия;

      – резервы на покрытие предстоящих  расходов и платежей – в сумме неиспользованных резервов;

      – доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

      – прибыль – в сумме, фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчетном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

      – кредиторская задолженность – в  суммах фактических долгов кредиторам.

        Правила оценки статей финансовой  отчетности установлены Положением  по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчётности

      При принятия решения относительно раскрытия  дополнительной информации в балансе необходимо исходить из различий в назначении, содержании, степени ликвидности, уровне собственности отдельных видов активов, а также природе, сумме и сроках погашения отдельных видов обязательств. Предприятие, составляя баланс в соответствии с МСФО, должно привести в самом баланса или в приложении к нему более подробную разбивку статей баланса по видам активов и обязательств, выделяя при этом расчёты с головной компанией, дочерними и зависимыми фирмами, а также другими связанными сторонами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.6 Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций 

      Ежедневно на предприятии совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину средств предприятия и источников их образования, т.е. на величину имущества предприятия.

      Т.к. баланс отражает состояние средств, то каждая операция влияет на него и изменяет его статьи. В зависимости от влияния на баланс хозяйственные операции делится на типы:

      1. Изменяет актив баланса (произошло  перемещение средств в статьях), общий итог баланса (валюта) - неизменен (а+х-х=п)

      Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

      Относятся:

      Операции  по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдача денег из кассы подотчетным лицам, возврат неизрасходованных сумм подотчетными лицами, отпуск материалов со склада в производство, поступление из производства готовой продукции на склад.

      2. Изменяет пассив (перемещение средств), валюта - неизменна. (а=п+х-х)

      Относятся:

      Начисление  премий за счет фонда потребления, погашение  кредитов банков.

      3. Происходит ­ в обеих частях баланса. Итоги ­, но равенство между ними сохраняется, происходит ­ видов хозяйственных средств и источников их образования. (а+х=п+х)

      Относятся:

      Операции, связанные с начислением средств  в счет учредительного взноса, начисление з/п за изготовление продукции, поступление  материалов от поставщиков.

      4. Происходит ¯ в обеих частях баланса. Итоги ¯, но равенство между ними сохраняется (а-х=п-х)

      Относятся:

      Операции, связанные с погашением с расчетного счета задолженности перед поставщиками, фин. организациями, бюджетом, банкам по ссудам, по выплате з/п.

      Все хозяйственные операции сводятся к 4 типам балансовых изменений. 5-я хозяйственная операция вызывает двойное равновеликое изменение в статьях баланса. После 5 хозяйственной операции сохраняется равенство итогов актива и пассива. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.7 Методика анализа финансового состояния предприятия на основе отчетности 

      Развитие  рыночных отношений поставило хозяйствующие  субъекты различных организационно – правовых форм в такие жёсткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платёжеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определённой совокупностью показателей, отражённых в балансе по состоянию на определённую дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещение средств и источников их покрытия.

      Финансовое состояние проявляется в платёжеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать кредиты, вносить платежи в бюджет.

      Основная  цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платёжеспособности.

      Источником  информации для анализа финансового  состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчётность. Важными источниками информации являются баланс предприятия (форма № 1 по ОКУД), приложения к балансу: «Отчёт о финансовых результатах и их использовании» (форма № 2 по ОКУД и форма № 5 по ОКУД); государственная статистическая отчётность и др.

      Анализ  финансового состояния проводится с помощью следующих основных приёмов: сравнения и группировки, цепных подстановок, разниц. В отдельных случаях могут быть использованы методы экономико-математического моделирования (регрессивный анализ, корреляционный анализ).

      Анализ  финансового состояния необходим  на предприятии для выявления  резервов улучшения финансового  состояния, а также для составления  пояснительной записки к годовому отчёту.

      Финансовое  состояние предприятия (ФСП) зависит  от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платёжеспособности.

      Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платёжеспособности.

      Прежде  чем приступить к проведению финансового  анализа состояния предприятия, необходимо точно определить исходную цель анализа, так как от этого зависит степень детализации и глубина исследования по отдельным направлениям.

      Анализ  и прогнозирование ФСП могут  осуществляться в 4 этапа:

      Ознакомление  с работой предприятия, видами деятельности

      Сбор  и подготовка исходной информации;

      Аналитическая обработка собранной информации;

      Составление и анализ прогнозной бухгалтерской  отчётности.

      Финансовая  состоятельность хозяйствующего субъекта зависит от интенсивности притока денежных средств, идущих на дальнейшее погашение обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денег указывает на кризисное состояние. Избыток средств - на то, что предприниматель несет потери, связанные с инфляцией, а также с упущенной возможностью выгодного размещения и приращения временно свободных денежных средств.

      Чаще  всего выделяют пять групп показателей  в соответствии с пятью основными направлениями финансового анализа:

      Анализ  ликвидности и платёжеспособности;

      Анализ  текущей деятельности;

      Анализ  финансовой устойчивости;

      Анализ  рентабельности;

      Анализ  конъюнктуры рынка капиталов.

      Важным  критерием оценки финансово-хозяйственной  деятельности предприятия являются показатели платёжеспособности и ликвидности. Часто между ними ставят знак равенства, однако эти понятия не тождественны.

      Важным  критерием оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются показатели платёжеспособности и ликвидности. Часто между ними ставят знак равенства, однако эти понятия не тождественны.

      Платёжеспособность  – способность своевременно и  в полном объёме произвести расчёты по краткосрочным обязательствам.