Ревизия расчетов с подотчетными лицами

    СОДЕРЖАНИЕ  
 
Введение……………………………………………………………………………...4  
1. Сущность и значение ревизии расчетных операций…………………………....6  
1.1. Задачи и источники ревизии расчетных операций………………………..6  
1.2. Составление плана и программы ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям………………………………….10  
1.3. Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования……………………………………………………………………….12  
2. Ревизия расчетных операций……………………………………………………21  
2.1. Ревизия расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам……………………………………………………………............21  
2.2. Ревизия расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам…………………………………...24  
2.3. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………….27  
2.4. Ревизия расчетов с персоналом по прочим операциям………………….29  
3. Заключительный этап ревизии расчетных операций………………………….33  
3.1. Составление акта ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям……………………………………………..33  
3.2. Совершенствование ревизии расчетных операций………………………37  
Заключение………………………………………………………………………….40  
Список использованных источников……………………………………………...43  
Приложение А План проверки расчетов с подотчетными лицами и  
персоналом по прочим операциям………………………………………………..48  
Приложение Б Программа ревизии……………………………………………….49  
Приложение В Журнал учета выбывающих в командировку…………………..50  
Приложение Г Командировочное удостоверение………………………………..51  
Приложение Д Авансовый отчет………………………………………………….52  
Приложение Е Оборотно-сальдовая ведомость………………………………….53  
Приложение Ж Карточка счета……………………………………………………54  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    В процессе хозяйственной деятельности у организаций часто возникает  необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных  работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В  таких случаях обычно работнику  выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете  операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика проверок показывает, что из всех объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается  при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов с работниками предприятия. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.  
Правильное ведение учетной политики позволит предприятию не допустить негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности. Правильное оформление учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям позволит избежать конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

    Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с  подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими  другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с  поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей  и т.д., что обуславливает высокую  трудоемкость и актуальность ревизии  расчетов с подотчетными лицами.

    Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения ревизии расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы  избегания ошибок, допускаемых при  учете расчетов с подотчетными лицами.

    Целью курсовой работы является на основании  исследования литературных источников и практики работы совхоз «Лидский»  установить законность совершенных  финансово-хозяйственных операций и внести предложения по совершенствованию  ревизии расчетов с подотчетными лицами.

    В соответствии с поставленной целью  задачи работы сводятся к следующему:  
- определить задачи и источники ревизии расчетных операций;  
- составить план и программу ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям;  
- изучит нормативные документы и экономическую литературу по теме исследования;  
- провести проверку расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам;  
- раскрыть порядок проверки расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам;  
- провести проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;  
- раскрыть порядок проверки расчетов с персоналом по прочим операциям;  
- составить акта ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям;  
-предложить пути совершенствования ревизии расчетных операций  
Предметом исследования является методика проведения ревизии правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами.  
В данной курсовой работе объектом исследования выступит совхоз «Лидский».  
Методами исследования в работе явились монографический, анализа и синтеза, конструктивно логический и другие методы общенаучного исследования.  
Теоретическая часть работы выполнена на исследованиях таких авторов как Пупко Г.М., Хмельницкий В.А., Шеремет А.Д., Данилевский Ю.А., Дробышевский Н.П., Подольский В.И.. Изучены нормативно правовые акты регулирующие вопросы оплаты труда, ревизии начислений и удержаний по оплате труда, а также использованы источники из периодических издании («Главный бухгалтер», «Налоговый вестник», «Налоги и бухгалтерский учет», «Аудитор»).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ  РЕВИЗИИ РАСЧЕТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ 

1.1 Задачи и источники  ревизии расчетных  операций. 

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации возникает  потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с  работниками по командировкам. При  этом работники организации, получающие денежные средства на командировочные  расходы, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.  
Цель ревизии расчетных операций в целом и расчетов с подотчетными лицами в частности заключается в проверке достоверности статей дебиторской и кредиторской задолженности и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. В процессе ревизии решаются следующие задачи:  
1) проверка документального оформления расчетов с подотчетными лицами;  
2) оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;  
3) установление целевого использования подотчетных сумм;  
4) соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов;  
5) контроль организации аналитического учета расчетов;  
6) сверка данных аналитического и синтетического учета по расчетным операциям;  
7) сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе;  
8) анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности с подотчетными лицами с целью принятия эффективных управленческих решений.

    В качестве источников проверки используются: учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции (приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными учетными документами  об использовании подотчетных сумм, кассовые отчеты и др.); учетные регистры аналитического и синтетического учета  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.  
Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами приводятся в виде тестов проверки.

    При проверке расчетов с подотчетными лицами используются такие методы получения  доказательств, как:

- наблюдение  за выполнением хозяйственных  или бухгалтерских операций;

    - устный опрос; 

    - получение письменных подтверждений; 

    - проверка документов, подготовленных  в организации клиента; 

    - проверка арифметических расчетов;

    - проверка синтетического и аналитического  учета. 

    Объем ревизии и последовательность процедур проверки расчетов с подотчетными лицами представлены в таблице 1.1:  

    Таблица 1.1 - Процедуры проверки расчетов с  подотчетными лицами  

    Примечание  – Источник: собственная разработка  

    Рассмотрим  типичные ошибки, возникающие при  проверки расчетов с подотчетными лицами, представленных в таблице 1.2.  
Таблица 1.2 - Типичные ошибки возникающие при проверки расчетов с подотчетными лицами

     
Источник: собственная разработка на основе исследования экономической  литературы  

    Ревизия операций расчетов с персоналом по прочим операциям как и расчеты  с подотчетными лицами проверяют, как  правило, сплошным способом.  
При проверке расчетов с персоналом по прочим операциям особое внимание следует уделить проверке расчетов по возмещению материально ущерба, расчетов по мелким недостачам.

    В процессе ее необходимо изучить причины  возникновения такой задолженности  и ее реальность. Практика показывает: что основными причинами недостач, растрат и хищений являются: несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля и их сохранность, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций, проведенных за весь ревизуемый период, правильности принятых по ним решений и отражения в бухгалтерском учете установленных отклонений.  
Особенно тщательно нужно проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям, выяснить причины их возникновения. Полностью ли отнесены на виновных лиц суммы недостач, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь, растрат [5, с. 239].