Ревизия кассовых операций

Примечание. Источник: собственная разработка по данным предприятия лесхоз Ганцевичский

Т. есть нарушается п. 2 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь N 4 от 17.01.2008.

2.3.Контроль соблюдения кассовой дисциплины и законности кассовых операций.

Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь.

Под кассовыми операциями понимаются: оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием / выдача наличных денег в кассу / из кассы юридического лица, подразделения или предпринимателя и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Ведение кассы предполагает наличие: кассира - работника, с которым заключен соответствующий договор о приеме на работу (или совмещении должности кассира) и письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности; кассы; первичных учетных документов для оформления кассовых операций; включенного в Государственный реестр КСА N 29 кассового оборудования.

На основании представленной заявки обслуживающий банк устанавливает лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки.

Приказом директора предприятия, обособленное подразделение доводят установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки своим подразделениям.

Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизионной проверки, все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами. [20, с.155]

В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

При проверке правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами ревизорами было установлено следующее:

Директор предприятия лесхоз Ганцевичский лесничества Борковское  или главный бухгалтер предприятия при приеме кассира на работу знакомит работника под роспись с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4.

Заключает с кассиром письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Для приема, хранения и выдачи наличных денег предприятие лесхоз Ганцевичский лесничества Борковское  имеет кассу.

Касса - это помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег и кассовых документов. Все наличные деньги охраняться в металлическом сейфе. По окончании работы кассы он закрываются ключом и опечатываются.

Ключ, печать хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей от кассы помещаются в упаковку, исключающую возможность несанкционированного доступа к ним, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Перед открытием металлического сейфа кассир проверяет сохранность печатей, замков, дверей и оконных решеток.

Наличные деньги в кассу предприятия лесхоз Ганцевичский лесничества Борковское  поступают:

- при снятии денежных средств со счетов в обслуживающем банке;

- от покупателей, потребителей и заказчиков за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

- от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

- от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги и др.

Для приема денежных средств в кассу лесхоза Ганцевичский применяется приходный кассовый ордер формы КО-1 (приложение А).

Кассовые ордера заполнены в соответствии с законодательством заполнены все строки: основание (торговая выручка, возврат из подотчета) корреспондирующий счет, сумма прихода, от кого принята.

При приеме денег с обслуживающего банка на основании чека, на предприятии заполняется приходный кассовый ордер для оприходования полученных денег в кассу субъекта хозяйствования.

Полученные по чеку наличные деньги расходуются только на указанные в нем цели.

Выдача денег из касс производится по расходному кассовому ордеру формы КО-2 (приложение Б) и платежной ведомости (приложение В) с последующим приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Расходный кассовый ордер формы КО-2 заполнен в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43.

Расходный кассовый ордер выписан в одном экземпляре работником бухгалтерии. Расходный кассовый ордер подписан руководителем и главным бухгалтером.

До передачи в кассу расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. При выдаче наличных денег по платежной ведомости расходные кассовые ордера оформляются и регистрируются после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

В расходных кассовых ордерах указаны основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Расходный кассовый ордер после выдачи по нему наличных денег подписывается кассиром.

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге формы КО-4. (приложения Г, Д)

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

На каждом листе кассовой книги проставлена дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Записи четкие, без помарок.

После получения указанных выходных форм кассир проверяет правильность составления этих документов, подписывает их, а отчет кассира (приложение Е) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами передает в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Предприятие лесхоза Ганцевичский, не использует кассовый суммирующий аппарат, принимает наличные деньги по приходным документам в соответствии с законодательством. Таковым является: приходный кассовый ордер формы КО-1. Порядок оформления первичных учетных документов регулируют:

- Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";

- Постановление Министерства финансов от 19.04.2001 N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".

Остатки наличных денег в кассе не превышает установленную банком лимита сумму.

Нарушений не выявлено, однако в контрольно-ревизионной деятельности встречаются следующие:

Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера не имеют раздельную нумерацию. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений.

2.4.Обобщение результатов ревизии кассовых операций.

Ревизионной комиссией проверено соответствие совершенных проверяемым лицом финансовых (хозяйственных) операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерская (финансовая) отчетность проверяемого лица не содержит существенных искажений в связи с несоблюдением законодательства.

Таким образом, по результатам проведенной ревизионной проверки ревизоры могут сделать следующие выводы при составлении акт проведения проверки.

В процессе сплошной и выборочной проверки на основании первичных документов были проверены операции по учету денежных средств.

В результате аудита получены следующие данные касса предприятия  не изолирована от  других  служебных  помещений.

Т. есть нарушается п. 2 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь N 4 от 17.01.2008.

Все кассовые документы заполнены бухгалтерией четко и ясно, без помарок и исправлений. В приходных и расходных кассовых ордерах указаны основание для их составления.

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге формы КО-4.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

На каждом листе кассовой книги проставлена дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день.

Ревизия планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета денежных средств не содержит существенных искажений. Ревизия включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности в части денежных средств.

В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета.

Расхождений между данными синтетического и аналитического учета,  не обнаружено. Следовательно, в исследуемый период учет денежных средств велся в соответствии с действующим законодательством Проведенные результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что организация бухгалтерского учета денежных средств соответствуют требованиям нормативного законодательства и Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.

5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача на предприятиях.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

В настоящее время для соблюдения установленного порядка учета и контроля денежных средств и порядок расчетов специалистам экономических и бухгалтерских служб организаций необходимо внимательно изучать и всесторонне анализировать большое количество нормативных актов, регулирующих  данные вопросы.

В процессе сплошной и выборочной проверки на основании первичных документов были проверены операции по учету денежных средств.

В результате ревизии получены следующие данные касса предприятия  не изолирована от  других  служебных  помещений.

Нарушен п. 2 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь N 4 от 17.01.2008.

Все кассовые документы заполнены бухгалтерией четко и ясно, без помарок и исправлений. В приходных и расходных кассовых ордерах указаны основание для их составления.

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге формы КО-4.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.