Ревизия как инструмент финансово-экономического контроля

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2012 в 21:57, контрольная работа

Описание работы

Цель работы состоит в изучении ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации.
Как известно, одним из наиболее важных участков учета и контроля на предприятии является ревизия финансово-хозяйственной деятельности.
Ревизия охватывает все направления финансово - хозяйственной деятельности организации. Основными вопросами, решаемыми в ходе ревизии, являются вопросы соблюдения финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей, вопросы, которые являются непременными условиями и факторами выполнения требований законодательства при совершении организацией хозяйственных и финансовых операций.

Содержание

Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Планирование ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации………………………………………………………………………..5
2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации в ходе ревизии…………………………………………………….15
3. Проведение ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации………………………………………………………………………24
Заключение……………………………………………………………………….28
Список литературы...…………………………………………………………….30

Работа содержит 1 файл

Контроль и ревизия.docx

— 50.69 Кб (Скачать)

    Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля, отмеченные в ходе ревизионной  проверки, а также рекомендации по их устранению необходимо представлять в виде письменного отчета руководству  проверяемого экономического субъекта

Требования, предъявляемые к  изучению и оценке системы бухгалтерского учета.

 

    В ходе ревизии  необходимо разобраться  в системе бухгалтерского учета, которую применяет проверяемый  экономический субъект. А также  в достаточной мере убедиться  в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную  часть проверяемого экономического субъекта. Особенности системы внутреннего  контроля могут способствовать формированию такой убежденности.

    Знакомство  с системой бухгалтерского учета  включает в себя изучение, анализ и  оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

  • учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
  • организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
  • распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
  • организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
  • порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
  • порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
  • роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
  • критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
  • средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

    В ходе ревизии необходимо проверить  соответствие организации системы  бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим  нормативным документам и отразить в рабочей документации случаи нарушений. А также ознакомиться с внутренними  документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние не соответствует  положениям вышеперечисленных документов. В необходимых случаях для  такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете  от первичных документов до внесения их в отчетные документы.

    Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных  операций выполняются следующие  требования:

    - операции в учете правильно  отражают временной период их  осуществления;

    - операции в учете зафиксированы  в правильных суммах;

    - операции правильно и в соответствии  с действующими нормативными  положениями и учетной политикой  отражены на счетах бухгалтерского  учета;

    - зафиксированы особенности операций, имеющие существенное значение  для учета и отчетности;

    - ограничена возможность появления  злоупотреблений.

Требования, предъявляемые к  изучению и оценке системы внутреннего  контроля.

    Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную  среду и отдельные средства контроля.

    Контрольная среда представляет собой осведомленность  и практические действия руководства  экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы  внутреннего контроля, и охватывает:

    •   стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

    •   организационную структуру экономического субъекта;

    •   распределение ответственности  и полномочий;

    •   осуществляемую кадровую политику;

    •   порядок подготовки бухгалтерской  отчетности для внешних пользователей;

    •   порядок осуществления внутреннего  управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

    •   соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом  требованиям действующего законодательства.

    Стиль и основные принципы управления —  ответственность за разработку и  фактическое воплощение системы  внутреннего контроля несет руководство  экономического субъекта. От него зависит, будет ли система внутреннего  контроля отвечать размерам и специфике  деятельности экономического субъекта, функционировать регулярно и  эффективно.

    Эффективная организационная структура экономического субъекта предполагает оправданное  разделение ответственности и полномочий сотрудников, должна по возможности  препятствовать попыткам отдельных  лиц нарушать требования контроля и  обеспечивать разделение несовместимых  функций. Функции данного сотрудника считаются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может  способствовать совершению случайных  или умышленных ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений. Обычно подлежат распределению между различными лицами следующие функции:

    - непосредственный доступ к активам  экономического субъекта;

    - разрешение на осуществление  операций с активами;

    - непосредственное осуществление  хозяйственных операций;

    - отражение хозяйственных операций  в бухгалтерском учете.

    Надлежащее  функционирование системы внутреннего  контроля зависит также от сотрудников, которым поручена соответствующая  деятельность. Система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и  подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность  соответствующего персонала.

    В ходе ревизионной проверки необходимо принимать во внимание, что система  внутреннего контроля может, но лишь с определенной степенью вероятности, подтвердить, что цели, ради которых  она была создана, достигнуты.

    Контролирующему органу следует оценивать систему  внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в три  этапа:

    а)  общее знакомство с системой внутреннего  контроля;

    б)  первичная оценка надежности системы  внутреннего контроля;

    в)   подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

    При общем знакомстве с системой внутреннего  контроля контролеру в начале работы следует получить общее представление  о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе  его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается  решение о том, можно ли при проведении ревизии вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке.

    Если  по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля экономического субъекта контролер примет решение  о том, что он может сделать  попытку полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, ему следует осуществить первичную  оценку надежности системы внутреннего  контроля.

      Процедура первичной оценки надежности  системы внутреннего контроля  осуществляется на основе методики  и приемов, которые контролирующий  орган разрабатывают самостоятельно.

    В ходе этой процедуры контролер обязан принимать во внимание, что:

    •   следует проверять на предмет  надежности средств контроля бухгалтерскую  и хозяйственную документацию экономического субъекта всего отчетного периода, а не только избранных периодов времени;

    •   при проверке необходимо уделить  большее внимание тем периодам, деятельность в которых имела особенности  или различия по сравнению с деятельностью, типичной для всего периода в  целом;

    •   оценка надежности всей системы внутреннего  контроля и (или) отдельных средств  контроля.

    Контролирующий  орган, принявший по итогам процедуры  первичной оценки решение о доверии  системе внутреннего контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязан в ходе ревизионной проверки осуществлять процедуры подтверждения  достоверности этой системы, которые  разрабатываются им самостоятельно.

    Процедуры, проводимые для проверки работоспособности  и надежности системы внутреннего  контроля и отдельных средств  контроля, называются тестированием  средств контроля.

    Все этапы оценки системы внутреннего  контроля должны надлежащим образом  документироваться с указанием  аргументов, которыми руководствовался  контролер, давая соответствующую  оценку надежности всей системы или  отдельных средств контроля либо принимая решение, оказывающее влияние  на планирование процедур.

    Усложнение  хозяйственных процессов затрудняет ревизию системы внутреннего  контроля, однако, с другой стороны, требует еще более тщательного  ее проведения.

    Успешное  выполнение контролирующим органом  своих обязанностей не может ограничиваться в настоящее время только проверкой  бухгалтерской отчетности. Получение  реального представления о системе  внутреннего контроля, происходящих на предприятии процессах, уровне организации  бухгалтерского учета необходимо контролеру для формулирования правильных выводов.

    Обычно  на предприятиях для повышения эффективности  функционирования системы внутреннего  контроля создаются специальные  службы (отделы внутреннего контроля, ревизоры, управления организации производства, ревизионные комиссии и т.д.) или  назначаются отдельные работники  – ревизоры. 

    Основными причинами неудовлетворительного  функционирования системы внутреннего  контроля, как правило, являются:

  • требование руководства экономического субъекта, чтобы затраты на осуществление контроля были минимальными;
  • выявление только нежелательных хозяйственных операций и недостаточный контроль за необычными операциями;
  • небрежность, рассеянность, неверные суждения или недопонимание инструктивных материалов, являющиеся причинами ошибок;
  • умышленное нарушение системы контроля в результате сговора сотрудников как с другими сотрудниками данного предприятия, так и с третьими лицами;
  • нарушение системы контроля в силу злоупотреблений со стороны представителей руководства, ответственных за функционирование контроля; существенные изменения условий ведения хозяйственной деятельности или правил учета, приводящие к потере некоторых контрольных функций.

 

3. Проведение  ревизии финансово-хозяйственной  деятельности организации 

   В начале ревизии руководитель ревизионной  группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации  удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными  задачами, представить участвующих  в ревизии работников, решить организационно-технические  вопросы проведения ревизии и  составить рабочий план.

   По  требованию руководителя ревизионной  группы (контролера-ревизора) при выявлении  фактов злоупотребления или порчи  имущества руководитель ревизуемой организации в соответствии с  действующим законодательством  РФ обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы (контолером-ревизором) по согласованию с руководителем ревизуемой организации.

   Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

   - проверки учредительных, регистрационных,  плановых, отчетных, бухгалтерских  и других документов по форме  и содержанию в целях установления  законности и правильности произведенных  операций;

   - проверки фактического соответствия  совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

Информация о работе Ревизия как инструмент финансово-экономического контроля