Ревизия и аудит материальных средств

Ревизией  актов на списание ТМЦ по котлотурбинному  цеху, гаражу, химцеху выявлено, что  материалы (сталь- лист, сталь- круг, сталь- швеллер, трубы, электроды, сталь-лист нержавеющая списываются по факту  без указания в актах норм их  расхода (акт № 4 от 31.01.2008 химцех, акт  № 5 от 31.01.2008  – гараж, акт № 9 от 31.01.2008  – КТЦ). Ответственные –  начальники соответствующих цехов.

Следует отметить, что на котельной «Орша-Восточная» (начальник –Федорович В.А.) материалы  списываются с ссылкой на ресурсно-сметные  нормы строительных работ. Сборник 13Е. 13-29-2.

Списание  спецодежды, инвентаря на филиале  производится в соответствии с п. 12.1.26 Положения по бухгалтерскому и  налоговому учету «Учетная политика РУП «Витебскэнерго» на 2008 год» комиссией, образованной согласно приказу от 17.04.2001 № 126, под председательством заместителя  директора Лынши Л.А. Стоимость  спецодежды погашается ежемесячно исходя из сроков службы с отражением в  бухучете суммы начисленного износа (Дебет затратного счета – Кредит сч. 10.11 «Износ предметов». Нарушений  по списанию спецодежды не выявлено.

В ходе  выборочной проверки расхода химреагентов в химцехе установлено, что с 01.05.2006 по 01.06.2008 было израсходовано соды каустической – 126,8 тн при норме 134,2 тн,  или  экономия составила 7,4 тн., серной кислоты  было израсходовано на производство 188,6 тн. при норме 204,6 тн., меньше на 16 тн., поваренной соли при норме 49,1 тн было использовано 49,0 тн. Перерасхода  по указанным химреагентам не установлено  [1 с.25 ].        

 

3. Ревизионное заключение

 

Для обобщения  результатов комплексной ревизии  всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения. Для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемого предприятия составляются промежуточные акты, которые прилагаются к основному акту ревизии. Результаты ревизии излагаются в акте на основе: проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в ревизуемом предприятии документов и материалов; результатов произведенных встречных проверок; проверок фактического совершения операций. По каждому факту четко излагается его содержание, со ссылкой на соответствующие документы и материалы и с указанием нарушений отдельных законов или других нормативных актов. Выявленные факты однородных массовых нарушений группируются в ведомостях, прилагаемых к акту ревизии, а в акте приводятся только итоговые данные и содержание этих нарушений со ссылкой на соответствующее приложение. Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия, а в необходимых случаях руководителем и главным бухгалтером, ранее работавшими в ревизуемом предприятии, к периоду работы которых относятся выявленные нарушения.

При наличии  возражений или замечаний по акту ревизии руководитель и главный  бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее  трех дней со дня подписания акта представляют письменные объяснения. По акту представляются также объяснения других должностных  лиц ревизуемого предприятия, непосредственно  виновных в установленных ревизией нарушениях, правильность фактов, изложенных в объяснениях, должна быть проверена  ревизующим и дано по ним письменное заключение. Один экземпляр акта ревизии  вручается руководителю ревизуемого  предприятия [17 с.235].

В тех  случаях, когда выявленные ревизией нарушения или злоупотребления  могут быть сокрыты или по выявленным фактам необходимо принять срочные  меры к устранению нарушений или  привлечению к ответственности  лиц, виновных в злоупотреблениях, в  ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный промежуточный акт, и от должностных или материально ответственных лиц истребуются необходимые объяснения.

В изложении  акта ревизии должна быть соблюдена  объективность, ясность, точность описания выявленных фактов и данных, лаконичность.

Не допускается  включение в акт ревизии различного рода выводов, предположений и не подтвержденных документами данных, не допускается также включение  в акт сведений из следственных материалов и ссылок на показания должностных  и материально ответственных  лиц, данные ими следственным органам. Акт ревизии не должен содержать  квалификацию, оценку действий отдельных  должностных и материально ответственных  лиц, в частности, "расхитил денежные средства", "присвоил государственное  имущество", "допускал антигосударственную  практику" и т.п.

В акте ревизии  приводятся:

- общие  данные о выполнении ревизуемым  предприятием производственных  и финансовых планов;

- выявленные  факты нарушений законов Республики  Беларусь, указов Президента Республики  Беларусь, решений Совета Министров  РБ, нормативных актов министерств  и ведомств;

- факты  неправильного планирования производственных  и финансовых показателей, невыполнения  заданий и обязательств, неправильного  расходования средств и другие  нарушения финансовой дисциплины;

- факты  неправильного ведения бухгалтерского  учета и составления отчетности;

- выявленные  факты бесхозяйственности, недостач  и хищений материальных ценностей;

- размеры  причиненного материального ущерба  и другие последствия допущенных  нарушений, с указанием фамилий  и должностей лиц, по вине  которых они были допущены;

- вскрытые  при ревизии дополнительные возможности  и резервы увеличения выпуска  и реализации продукции, снижения  ее себестоимости, увеличения  прибыли, сокращения затрат на  содержание аппарата управления, ликвидации потерь и непроизводительных  расходов, увеличения доходов бюджета  [17 с.237 ]..

На основании  материалов ревизии руководитель ревизионной  группы не позднее недельного срока  после подписания акта ревизии разрабатывает  и представляет руководителю, назначившему ревизию, проект приказа или письма с конкретными предложениями, направленными  на устранение выявленных нарушений  государственной дисциплины, принятие мер к возмещению причиненного ущерба, предотвращения злоупотреблений, устранение причин неудовлетворительной работы ревизуемого  предприятия и улучшение его  финансово-хозяйственной деятельности. Руководитель организации, назначившей  ревизию, обязан не позднее чем в 15-дневный срок по окончании ревизии  рассмотреть результаты ревизии  и принять по ним необходимые  меры. Руководитель контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей  ревизию, должен обеспечить контроль за исполнением принятых решений.

Ревизия проводилась  за период с августа 2006г. по июль 2008г.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер

Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского.

При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений  при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно  и в полном объеме.

Бухгалтерский учет в РУП «Витебскэнерго» филиал Оршанская ТЭЦ  велся в соответствии с законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-Х11 "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами Республики Беларусь, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе ревизии учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о несоответствии ведения в РУП «Витебскэнерго» филиале Оршанская ТЭЦ  бухгалтерского учета действующему законодательству [1 с.48].

Предложения руководству Оршанской ТЭЦ:

 

1. Результаты проведенной ревизии финансово-хозяйственной деятельности филиала рассмотреть с заинтересованными службами и отделами.

Срок  – до 01.08.2008 г.

2. Списание материалов производить согласно норм, а при их отсутствии, разработать, утвердить, согласовать в установленном порядке  и пользоваться в соответствии с законодательством.

      Срок – постоянно.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе рассмотрены  учет и ревизия  материалов в РУП  «Витебскэнерго» филиал Оршанская  ТЭЦ.

В проверяемом  периоде учет товарно-материальных ценностей в филиале осуществлялся  в соответствии с требованиями Основных положений по учету материалов на предприятиях и стройках (письмо Минфина  СССР № 103 от 30.04.1974), Инструкции о порядке  бухгалтерского учета материалов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.07.2007 № 114.

Проверкой фактического наличия ТМЦ на центральном  складе филиала по состоянию на 01.06.2008 установлен рост их остатков по сравнению  с остатками на 01.01.2008. Увеличение остатков ТМЦ составило 188 млн. руб. (с 821 до 1 009 млн. руб.). Рост остатков ТМЦ объясняется закупкой за январь-май 2008 года материалов для ремонта парогазовой установки и цеха по подготовке торфобрикета «Усвиж-Бук». Были закуплены следующие ТМЦ:

для ПГУ

- электропривода  к автоматам А3794 – 8,0 млн. руб.;

- реле, преобразователь  – 44,0 млн. руб.

для цеха по подготовке торфобрикета:

- цепь разборная  – 17,0 млн. руб., лента конвейерная  – 46,4 млн. руб.,  труба ПХВ  – 9,6 млн. руб., сталь шестигранник  – 2,8 млн. руб., каток опорный  – 7,1 млн. руб., сталь круг –  14,1 млн. руб., сталь уголок –  6,4 млн. руб., рельсы R 24 – 22,6 млн. руб., штемпель - 10,0 млн. руб.

В текущем  году было приобретено ТМЦ по договорам  РУП «Витебскэнерго» на общую  сумму 239 млн. руб. С разрешения вышестоящей  организации было закуплено ТМЦ  самостоятельно на сумму 828 млн. руб. Кроме  этого, от филиалов энергосистемы было получено различных материалов на сумму 1 863,0 млн. руб., от демонтажа основных средств, инвентаризации имущества на сумму 7,0 млн. руб. Итого приход ТМЦ за 5 месяцев текущего года составил 2 937,0 млн. руб., расход – 1 689,0 млн. руб., в том числе отпущено филиалам энергосистемы РУП «Витебскэнерго» на сумму 1 070,0 млн. руб. Списано на производственные нужды филиала на сумму 600,0 млн. руб., на непроизводственные нужды – 9,0 млн. руб. Отпущено ТМЦ сторонним организациям на сумму 10,0 млн. руб.

В ходе ревизии  обращено внимание на движение ТМЦ, своевременность  оприходования и списание, а также  постановку на бухучет излишков ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации.         

Установлено, что входной контроль поступающих  материалов на филиале осуществляется в соответствии с требованиями Положения  о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденное Кабинетом  Министров РБ от 26.04.1996 № 285, Инструкцией  о порядке заключения, учета и  контроля исполнения хоздоговоров РУП  «Витебскэнерго». Поступающие грузы  с материалами, их оформление регламентируются Порядком переоформления транзитных грузов через центральный склад, утвержденным приказом Генерального директора от 02.12.2005  № 602 с последующими изменениями.

Движение  товарно-материальных ценностей филиала  учитываются на 16 субсчетах счета 10 «Материалы» и принимаются к  учету по фактической себестоимости, которая складывается из торгово-заготовительных  расходов, стоимости ТМЦ по ценам  приобретения и других расходов.

Выборочной  проверкой первичных документов за июнь-декабрь 2006 года, август-октябрь 2007 года, январь-апрель 2008 года (ТТН-1,ТН-2, приходных ордеров, накладных на внутреннее перемещение) установлено, что материалы поступившие на склады филиала на сумму 21,0 млн. руб. оприходованы своевременно, нарушений  при этом не установлено.

Ревизией  актов на списание ТМЦ по котлотурбинному  цеху, гаражу, химцеху выявлено, что  материалы (сталь- лист, сталь- круг, сталь- швеллер, трубы, электроды, сталь-лист нержавеющая списываются по факту  без указания в актах норм их  расхода (акт № 4 от 31.01.2008 химцех, акт  № 5 от 31.01.2008  – гараж, акт № 9 от 31.01.2008  – КТЦ). Ответственные –  начальники соответствующих цехов.

Следует отметить, что на котельной «Орша-Восточная» (начальник –Федорович В.А.) материалы  списываются с ссылкой на ресурсно-сметные  нормы строительных работ. Сборник 13Е. 13-29-2.

Списание  спецодежды, инвентаря на филиале  производится в соответствии с п. 12.1.26 Положения по бухгалтерскому и  налоговому учету «Учетная политика РУП «Витебскэнерго» на 2008 год» комиссией, образованной согласно приказу от 17.04.2001 № 126, под председательством заместителя  директора Лынши Л.А. Стоимость  спецодежды погашается ежемесячно исходя из сроков службы с отражением в  бухучете суммы начисленного износа (Дебет затратного счета – Кредит сч. 10.11 «Износ предметов». Нарушений  по списанию спецодежды не выявлено.

В ходе  выборочной проверки расхода химреагентов в химцехе установлено, что с 01.05.2006 по 01.06.2008 было израсходовано соды каустической – 126,8 тн при норме 134,2 тн,  или  экономия составила 7,4 тн., серной кислоты  было израсходовано на производство 188,6 тн. при норме 204,6 тн., меньше на 16 тн., поваренной соли при норме 49,1 тн было использовано 49,0 тн. Перерасхода  по указанным химреагентам не установлено.