Ревизия и аудит материальных средств

Также аудитор должен обладать профессиональной компетентностью, позволяющей квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги и соблюдать профессиональное поведение, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить доверие к профессии аудитора.

 

 

1.3 Ревизия и аудит учета материально-производственных запасов

 

При ревизии  и аудите использования и сохранности  товарно-материальных ценностей источниками  информации являются: учетная политика; бухгалтерская отчетность, счета-фактуры, накладные, акты о приемке, инвентаризационные описи и т.д.; книга покупок; главная  книга; договоры о полной материальной ответственности.

При ревизии  и аудите операций с товарно-материальными  ценностями ревизором должны быть решены следующие задачи:

• изучение товарно-материальных, ознакомление с условиями их хранения подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухучета;
• подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по их поступлению и использованию [4, c.130].

В начале проверки изучаются учредительные  документы, содержание учетной политики, бухгалтерская отчетность. После  этого анализируются результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей. Ревизором используются следующие методы проверки: инвентаризация; устный опрос; проверка документов; прослеживание  и т.д.

По данным регистров аналитического учета  ревизоры изучают состав товарно-материальных ценностей и устанавливают: к  каким классификационным группам они относятся, а также устанавливают величину складских запасов и интенсивность их обновления.

Проверяя  организацию материально-технического снабжения ревизор должен установить: заключены ли договоры на весь объем  необходимых материальных ресурсов; согласована ли поставка материалов с планами производства; как выполняются  договоры на поставку товарно-материальных ценностей; каковы последствия нарушения  сроков и объемов поставок на производственные программы.

Ревизором проверяется соблюдение условий, обеспечивающих сохранность товарно-материальных ценностей. Такими условиями являются правильный подбор и расстановка  кадров и, прежде всего, материально-ответственных  лиц; правильная организация складского хозяйства; наличие действенного и  эффективного внутрихозяйственного контроля за наличием и движением товарно-материальных ценностей. При проверке работы материально-ответственных  лиц выясняется: не привлекались ли они к уголовной ответственности  за расхищение товарно-материальных ценностей, заключены ли с ними договора о  материальной ответственности. Далее  ревизор устанавливает число  и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие  для условий хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализации, веса измерительными приборами и  т.д. Ознакомление с учетной политикой  позволяет определить применяемый  вариант оценки товарно-материальных ценностей при оприходовании  и списании, сроки инвентаризации и другие вопросы [2, c.89].

Устанавливается также своевременность поставки предъявления претензий за нарушение  условий договора и погашение  задолженности перед поставщиками. Ревизор должен проверить действенность  выбранной методики учета поступления  товарно-материальных ценностей (с  использованием 15,16 счетов). Обязательному  контролю подлежит обоснованность возмещения НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Особое внимание уделяется  проверки выбытия товарно-материальных ценностей: - использование в производстве, - продажа. После этого контролируется своевременность и качество проведения инвентаризации и достоверности отражения в учете ее результатов. Проверке подлежат следующие вопросы:

• устанавливается обоснованность графика инвентаризации;
• выясняется проводилась ли внеплановая инвентаризация при смене материально-ответственного лица, при стихийных бедствиях, при обнаружении фактов злоупотреблений и хищений; реорганизации или ликвидации предприятия;
• устанавливается компетентность инвентаризационных комиссий;
• проверяется качество проведенных инвентаризаций, т.е. анализируются инвентаризационные описи, смотрятся: заполнены ли все строки;
• устанавливается правильность определения и урегулирования выявленных разниц.

После инвентаризации оформленные описи и акты передаются в бухгалтерию фирмы. Если по ним  есть расхождения между фактическими остатками материальных ценностей  и остатками по данным бухгалтерского учета, то суммы отклонений заносятся  в сличительные ведомости [8, c.270].

Для этих ведомостей предусмотрены типовые  формы. По каждому виду ценностей  форма своя. Например, в форме  № 1-ИНВ указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме № 6- ИНВ - товарно-материальных ценностей и  т.д. В этих документах отражают суммы  недостач или излишков.

Сличительные  ведомости составляют в двух экземплярах: один

экземпляр остается в бухгалтерии; второй экземпляр  передается работнику, ответственному за сохранность данного вида ценностей. Ведомости хранят в архиве  предприятия  пять лет.

В некоторых  случаях можно покрыть недостачу  излишками аналогичных материальных ценностей (пересортица). Взаимозачет  излишков и недостач при пересортице разрешен лишь в исключительных случаях: в одном проверяемом периоде, у одного материально ответственного лица и по одному наименованию товаров. Материально ответственные лица должны представить комиссии объяснения о допущенной пересортице. В сличительной ведомости отражается зачет, то есть укажите сумму недостач, покрытую излишками.

На ценности, которые находятся на ответственном  хранении или в аренде, составляются отдельные сличительные ведомости.

На основании  данных ведомостей бухгалтер должен внести исправительные записи в бухгалтерский  учет.

Излишки обычно оприходуются, недостачи взыскиваются с материально ответственных  лиц или списываются [8, c.280].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Ревизия  учета материально-производственных запасов РУП «Витебскэнерго» филиал Оршанская ТЭЦ

 

2.1   Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

Витебское республиканское унитарное предприятие  электроэнергетики «Витебскэнерго»  зарегистрировано Витебским областным  исполнительным комитетом 27 июля 2000г. В Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 300000252. В соответствии с Уставом Государственного производственного  объединения электроэнергетики  «Белэнерго», утвержденным приказом Министерства энергетики Республики Беларусь от 30.11.2006г. № 326 и зарегистрированным решением Минского горисполкома от 28.12.2006г. № 2680. Предприятие входит в состав объединения, подчиненного Министерству энергетики Республики Беларусь и являющегося  правопреемником Белорусского государственного энергетического концерна.

Имущество Предприятия находится в собственности  Республики Беларусь и принадлежит  Предприятию на праве хозяйственного ведения.

Учредителем Предприятия и республиканским  органом государственного управления является Министерство энергетики Республики  Беларусь.

Полное  наименование Предприятия: Витебское  республиканское унитарное предприятие  электроэнергетики «Витебскэнерго» [15, c.5].

Предприятие является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, обособленное имущество, находящееся в его  хозяйственном ведении, несет самостоятельную  ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет самостоятельный  баланс, расчетные и иные счета  в банках, печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь, штампы, бланки со своим наименованием.

Целями  деятельности Предприятия являются удовлетворение общественных потребностей в товарах (услугах, работах) и получение  прибыли от этой деятельности.

Предметом деятельности Предприятия являются:

- надежное  обеспечение потребителей электрической  и тепловой энергией;

- производство  электрической и тепловой энергии;

- передача  и распределение электрической  энергии;

- снабжение  тепловой энергией.

РУП «Витебскэнерго»  имеет филиалы, одним из которых  является Оршанская ТЭЦ, действующая  на основании Положения «О филиале».

Полное  наименование филиала: Оршанская ТЭЦ. Место нахождения: г. Орша, ул. Южная,1.

Оршанская ТЭЦ не является юридическим лицом, осуществляет защиту и представительство  интересов юридического лица, совершает  от его имени сделки и иные юридические  действия, осуществляет часть его  функций. Имеет печать с изображением государственного герба Республики Беларусь, штампы, бланки со своим наименованием, текущий счет в учреждениях банка. В административно-хозяйственной  деятельности  подчиняется РУП  «Витебскэнерго» [15, c.8].

Оршанскую ТЭЦ возглавляет директор, который, также как и главный инженер, назначается на должность и освобождается  от занимаемой должности приказом генерального директора РУП «Витебскэнерго»  по согласованию с президентом концерна «Белэнерго». Заместители директора, а также главный бухгалтер, начальник  ПТО, работники кадровых служб, юрисконсульт, назначаются на должность и освобождаются  от занимаемой должности приказом директора  Оршанской ТЭЦ по согласованию с  генеральным директором РУП «Витебскэнерго». Директор Оршанской ТЭЦ вправе принимать  все решения, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений.

Производственная, социальная деятельность, оплата труда  работников Оршанской ТЭЦ осуществляется за счет средств, полученных от РУП  «Витебскэнерго» и от реализации работ и услуг. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, осуществляются в централизованном порядке РУП «Витебскэнерго». Налог на недвижимость, налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленном законодательством порядке и относимые на себестоимость продукции, исчисляются и уплачиваются в бюджет филиалом самостоятельно.

Деятельность  Оршанской ТЭЦ осуществляется в  соответствии с действующим законодательством, Уставом РУП «Витебскэнерго»  и Положением «О филиале».

Оршанская ТЭЦ приобретает основные и пополняет  оборотные средства за счет заработанных филиалом средств от реализации работ  и услуг и полученной от хозяйственной  деятельности прибыли.

В интересах  осуществления задач и полномочий, установленных Положением, Оршанская  ТЭЦ вправе по собственной инициативе принимать решения, не противоречащие действующему законодательству и Уставу РУП «Витебскэнерго». Несет всю  полноту ответственности за соблюдение интересов государства и прав граждан, сохранность государственной  собственности, выполнения задач по обеспечению сбора средств и  доходов, необходимых для нормальной работы филиала. Деятельность не должна нарушать нормальных условий работы РУП «Витебскэнерго» в целом  и входящих в его состав филиалов [15, c.10].

Оршанская ТЭЦ не вправе продавать принадлежащие  ей на праве хозяйственного ведения  недвижимое имущество, сдавать его  в аренду, в залог, вносить в  качестве вклада в уставный фонд иных субъектов хозяйствования без согласия собственника или уполномоченного  им органа. Директор филиала заключает  с профсоюзным комитетом коллективный договор. Условия коллективного  договора, принятого по филиалу, не должны противоречить условиям коллективного  договора, заключенного администрацией и профсоюзом РУП «Витебскэнерго».

Основными задачами Оршанской ТЭЦ являются:

- обеспечение  надежной бесперебойной работы  оборудования, установок и коммуникаций  ТЭЦ и теплосетей для производства  и передачи тепловой энергии  потребителям;

- выработка  и отпуск электроэнергии, требуемых  объемов и параметров при минимальных  затратах на производство конечного  продукта;

- хозяйственная  деятельность, направленная на получение  прибыли;

- производство, преобразование, распределение и  отпуск тепловой и электрической  энергии в тепле;

- осуществление  контроля за рациональным и  эффективным использованием электроэнергии  и тепла;

- увеличение  вклада в ускорение социально-экономического  развития в обеспечение на  этой основе роста благосостояния  всего трудового коллектива.

Оршанской ТЭЦ осуществляются и другие виды деятельности, не противоречащие Уставу РУП «Витебскэнерго» и действующему законодательству Республики Беларусь [15, c.13].

Оршанская ТЭЦ имеет права и несет  обязанности в соответствии с  законодательством Республики Беларусь, Уставом РУП «Витебскэнерго»  и Положением «О филиале». По доверенности, выданной генеральным директором РУП  «Витебскэнерго», может вести дела во всех учреждениях, организациях, предприятиях всех форм собственности, получать причитающееся  доверителю имущество, совершать все  действия и формальности, связанные  с осуществлением вышеперечисленных  прав; подписывать исковые заявления  и вести дела в интересах Оршанской  ТЭЦ, по которым РУП «Витебскэнерго»  является истцом, ответчиком или третьим  лицом во всех судах. Филиал не имеет  права выступать гарантом или  поручителем перед банками-кредиторами  юридических и физических лиц  по исполнению этими лицами своих  обязательств по возврату полученных кредитов.