Ревизия финансового результата

Таблица 2

Оценка финансовой устойчивости ООО «НИГО»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Инвестированный капитал,  тыс. руб.	15565	18709	29775
2. Собственный капитал,  тыс. руб.	9777	11104	13086
3. Внеоборотные активы, тыс.  руб.	8965	9742	11334
4. Собственные оборотные  средства, тыс. руб.	1211	1364	1752
5. Оборотные активы, тыс.  руб.	10677	12564	18440
6. Коэффициент обеспеченности  оборотных активов собственными  средствами (не ниже 0,5…0,8)	0,11	0,11	0,09
7. Коэффициент маневренности  собственных средств (в пределах 0…1,0)	0,12	0,12	0,13
8. Коэффициент автономии  предприятия (не ниже 0,5)	0,63	0,59	0,44

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не должен превышать 1. Этот расчетный  показатель зависит как от структуры  активов, так и от структуры источников средств.

Данные таблицы 2 показывают, что только 9 – 11% оборотных активов  ООО «НИГО» финансируются за счет собственных источников (коэффициент  обеспеченности оборотных активов  в 2008г. – 0,11; в 2009г. – 0,11; в 2010г. – 0,09).

Коэффициент маневренности  собственных средств характеризует  степень мобильности (гибкость) использования  собственных средств предприятия  и определяется как частное от деления собственных оборотных  средств на сумму собственных  средств (собственного капитала).

Коэффициент маневренности  собственных средств в 2008г. и 2009г. составил 0,12, т.е. 12% собственного капитала используется для финансирования текущей  деятельности предприятия; в 2010г. данный коэффициент составил 0,13.

Для нормально функционирующего предприятия этот показатель меняется в пределах от нуля до единицы. При  прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается положительно. Из таблицы 2 видно, что за 3 года коэффициент маневренности вырос на 0,01. Это говорит об улучшении финансовой стабильности предприятия.

Коэффициент автономии предприятия  показывает долю собственников в  общей сумме капитала, инвестированного в деятельность предприятия, т.е. характеризует  его независимость от внешних  источников финансирования. Данные таблицы 2 характеризуют достаточную независимость  предприятия от внешних источников финансирования в 2008 и 2009гг. (коэффициент  автономии выше 0,5). В 2010 г. наметилась негативная тенденция, т.е. доля собственников  в общей сумме капитала составляет лишь 44%.

ООО «НИГО» - предприятие  розничной торговли, предназначенное  для продажи товаров населению. Основными задачами этого предприятия  являются:

·  удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

·  организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение  прибыли.

По масштабу деятельности ООО «НИГО» можно отнести к  крупным розничным торговым предприятиям (среднесписочная численность работников 363 человека).

По товарной специализации  ООО «НИГО» – универсальное торговое предприятие, располагает универсальным  ассортиментом товаров.

По методу обслуживания покупателей  предприятие применяет как самообслуживание, так и торговлю через прилавок.

Так как ООО «НИГО» занимается реализацией продуктов питания, то среди покупателей присутствуют практически все группы (слои) населения.

Основные показатели хозяйственной  деятельности ООО «НИГО» за 2008 – 2010гг. представлены в таблице 3.

Данные, приведенные в  таблицах смотреть в приложениях 1 – 6.

По ООО «НИГО» за 2010 г. получено прибыли 7390 т.р. Вся эта  сумма получена за счет прибыли от реализации товаров. От реализации товаров  получено 8184 т.р. и часть ее, 794 т.р. - пошла на покрытие убытков. В результате балансовая прибыль оказалась меньше прибыли от реализации.

Таким образом, источники  прибыли от внереализационных операций не только не дали прибыли, но и допустили  убыток, образовавшийся в результате недостачи материальных ценностей  в сумме 233 т. р. Также убыток образовался  в результате уплаты штрафов за невыполнение договоров поставки и уплаты штрафов  за несвоевременные платежи. (Табл. 3)

Таблица 3

Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «НИГО» за 2008 – 2010 гг. (в сопоставимых ценах)

Показатели	2008		2008		2010	Отклонение по годам (+;-)			Темп роста  по годам (%)
						2009г.	2010		2009	2010
1	2		3		4	5	6		7	8
1.Товарооборот, тыс руб.	99258		105258		182842	6000	77584		106	173,7
2. Валовой доход, тыс.  руб.	12298		13486		24070	1188	10584		109,6	178,4
3. Уровень валового дохода, %	12,39		12,81		13,16	0,42	0,35		—	—
4. Издержки обращения,   тыс. руб.	9089		9990		15886	901	5896		109,9	109,9
5. Уровень издержек обращения, %	9,16		9,49		8,69	0,33	-0,8		—	—
6. Товарные запасы, тыс.  руб.	4560		6203		9242,5	1643	3039		136	149
7. Товарооборачиваемость  дн.	17		21		18	4	-3		123,5	85,71
8. Среднесписочная численность  работников, человек	357		365		363	8	-2		102,2	99,45
9. Затраты на оплату  труда, тыс. руб.	2245		2940		3050	695	110		130,9	103,7
10. Производительность труда,  тыс. руб.	278		288,38		503,7	10,35	215,3		103,7	174,6
11. Торговая площадь, м²	3598		3598,7		3598,7	0	0		—	—
12.Товарооборот на 1 м²  торговой площади, тыс. Руб		27,58	29,25	50,81		1,67	21,56	106		173,7
13.Прибыль от реализации, тыс. руб.		3209	3496	8184		287	4688	108,9		234,1
14.Балансовая прибыль,  тыс. руб.		2938	3217	7390		279	4173	109,5		229,7
15.Рентабельность продаж  по прибыли от реализации, %		3,23	3,32	4,48		0,09	1,16	—		—
16. Рентабельность продаж  по балансовой прибыли, %		2,96	3,06	4,04		0,1	0,98	—		—

Часть операционных доходов  в сумме 200 т.р. – были получены пени за просрочку платежей и получен  доход за предоставление в аренду торговых помещений.

В 2010 г. прибыли было получено на 4173 т.р. больше чем в 2008 г. Всю эту  сумму также составила прибыль  от реализации.

В таблице 5 показано, что  прибыль от реализации в 2010 г. было получено сверх плана 1536 т.р. Общая сумма  прибыли от реализации – 8184 т.р., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 1536 т.р. получена, во-первых, – за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).

За счет перевыполнения плана  по доходам получено 1334,7 т.р., за счет экономии издержек обращения по уровню 127,2 т.р., за счет перевыполнения плана  товарооборота на 1542 т.р. получено прибыли 68,1 т.р. Таким образом, совокупное влияние  факторов на прибыль составило 1536 т.р.

В 2010 г. получено сверх плана  валового дохода 1420 т.р. и доход составил 24070 т.р. Перевыполнение плана доходов  достигнуто за счет повышения уровня валового дохода на 0,73% (13,16% – 12,43%).

Абсолютный перерасход издержек обращения в 2010 г. составил 6 т.р. за счет незапланированных расходов на содержание зданий и расходов на ремонт основных средств. Сумма издержек обращения  в 2010 г. составляла 15886 т.р., уровень издержек обращения к обороту 8,69%. Это ниже запланированного уровня на 0,07%.

Перевыполнение плана  по доходам и экономия издержек обращения  обеспечили положительную динамику прибыли за 2010 г. по сравнению как  с 2009 г., так и с 2008 г.

В 2010 г. на предприятии увеличилась  прибыль на 4688 т.р., т.е. более чем  в два раза. Рост прибыли произошел  за счет увеличения товарооборота на 77584 т.р., которое обеспечило увеличение прибыли на 2370 т.р.

На 10584 т.р. прибыль выросла  за счет увеличения валового дохода, но часть этого прироста дохода пошло  на покрытие убытков.

Издержки обращения за год по сравнению с 2009 г. увеличились  на 5896 т.р., а их уровень к обороту  снизился на 0,8%.

Кроме прибыли от реализации, ООО «НИГО» получила прибыль от процентов  к получению в размере 39 т.р., которая  снизилась на 10 т.р.

Прибыль (убыток) от внереализационных  операций определяется как сальдо внереализационных  доходов и расходов. В 2010г. получен  убыток от внереализационных операций в размере 235 т.р.

Фирмой была получена балансовая прибыль 7390 т.р., на 4173 т.р. больше чем  в 2009г., при этом уровень рентабельности повысился на 0,98% и составил 4,04%. Это  свидетельствует о повышении  эффективности работы в 2010г. по сравнению  с 2009г. В сравнении с 2008г., в 2009г. балансовая прибыль увеличилась на 279 т.р., при  этом уровень рентабельности повысился  на 0,1%.

Необходимо отметить, что  за период с 2008г. по 2010г. наблюдался рост производительности труда и товарооборота  на 1 м² торговой площади. Так производительность труда в 2010г. увеличилась на 215,32 тыс. руб. (в 2009г. на 10,35 тыс. руб.); товарооборот на 1 м² торговой площади в 2010г. вырос  на 21,56 тыс. руб. (в 2009г. на 1,67 тыс. руб.). Это  прямое следствие увеличение объема товарооборота. 

 

 

2.3 Анализ формирования  прибыли ООО «НИГО» 

 

Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения  предприятия на данный момент, а  также оценка будущего потенциала предприятия.

В экономической литературе отмечается возрастание роли и значения прибыли в современных условиях хозяйствования. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль – главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным критерием  выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений. Действительно, с  прибылью прямо или косвенно связаны  все другие экономические рычаги предпринимательской деятельности (финансы, кредиты, затраты, цены и т.п.), без которых невозможно «выжить» любому предприятию в рыночных условиях.

Прибыль формируется под  воздействием большого количества взаимосвязанных  факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. Более того, отрицательное воздействие  одних факторов способно снизить  или даже свести на нет положительное  влияние других. Многообразие факторов не позволяет их четко ограничить, и обуславливает их группировку. Учитывая, что предприятие является одновременно и субъектом, и объектом экономических отношений, то наиболее важным представляется деление их на внешние и внутренние.

Среди внешних факторов можно  выделить следующие: экономические  условия хозяйствования, емкость  рынка, платежеспособный спрос потребителей, государственное регулирование  деятельности предприятий торговли и др. Особенное значение имеет  уровень, динамика и колебание платежеспособного  спроса, потому что он предопределяет стабильность получения торговой выручки.

Следующим значительным фактором являются цены, устанавливаемые поставщиками товаров. В условиях конкуренции  повышение закупочных цен не всегда сопровождается адекватным повышением продажных цен. Розничные торговые предприятия часть повышения  цен поставщиками зачастую компенсируют за счет снижения доли собственной  прибыли в розничной цене товаров. Повышение же цен на услуги транспортных предприятий, коммунального хозяйства  и других аналогичных предприятий  напрямую увеличивает текущие расходы  торгового предприятия, тем самым, уменьшая прибыль.

Наряду с вышеперечисленным, следует обратить внимание на такие  серьезные макроэкономические факторы, как налоговая и кредитная  политика государства, развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг, развитие профсоюзного движения и, наконец, политическая стабильность в государстве.

Внешние и внутренние факторы  тесно связаны между собой. Но внутренние факторы напрямую зависят  от организации работы самого предприятия.

Важным фактором является объем розничного товарооборота, потому что при неизменной доли прибыли  в цене товара рост объема продажи  позволяет увеличить сумму прибыли. При наращивании объема товарооборота  необходимо помнить о его структуре, так как прибыльность тех или иных товарных групп различна. Разумеется, нельзя отдавать предпочтение только высокорентабельным товарам, лишь рационализация структуры товарооборота позволит достичь нормального уровня прибыли.

Другим существенным фактором является применяемый порядок ценообразования. Прибыль от реализации товаров в  первую очередь зависит от уровня торговой надбавки. При этом важно  выбрать правильную коммерческую стратегию, потому что рост доли прибыли в  составе торговой надбавки может  привести к обратному результату, то есть из-за высоких цен снизится объем реализации товаров. Логичным следствием может стать в некоторых  случаях снижение уровня торговой надбавки для ускорения реализации товаров (например, дифференцированная уценка товаров, в том числе сезонная, праздничная или разовая). Это  позволит увеличить сумму прибыли  за счет объема товарооборота и за счет ускорения оборачиваемости  оборотных средств: чем меньше срок реализации товаров, тем большую  суму прибыли получает предприятие  в единицу времени. Также очевидно, чем большей суммой оборотных  средств располагает предприятие, тем больше прибыли оно получит  в результате одного их оборота. При  этом важна не только общая сумма  оборотных средств, но и соотношение  между собственными и заемными средствами, поскольку использование кредитов увеличивает издержки торгового  предприятия.

Следующим значительным фактором, тесно связанным с ценообразованием, является уровень издержек обращения. Известно, что при неизменной величине торговой надбавки за счет снижения расходов предприятия можно увеличить  суму получаемой прибыли. Осуществление  режима экономии позволяет снижать  текущие затраты предприятия. При  этом необходимо учитывать, что под  режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение издержек обращения.

Степень влияния вышеназванных  факторов зависит не только от соотношения  их самих, но и от стадии жизненного цикла предприятия, от компетенции  и профессионализма его менеджеров. Практика показывает, что влияние  отдельных факторов количественно  оценить невозможно. К примеру, деловая  репутация предприятия, то есть сформировавшееся мнение о предприятии на рынке  по различным аспектам его деятельности (потенциальные возможности, кредитоспособность, качество реализуемых товаров, уровень  качества обслуживания и т.п.), основой  которого является безусловное выполнение обязательств и установление многолетних  традиций работы.