Расчеты с поставщиками и подрядчиками

     Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" обособленно. 

     3.2 Порядок ведения счетов – фактур, книг покупок и продаж 

     Статья 169  НК РФ. Счет – фактура .

     1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия  покупателем предъявленных продавцом  товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию  товаров (работ, услуг), имущественных  прав от своего имени) сумм  налога к вычету в порядке,  предусмотренном настоящей главой.

     2. Счета-фактуры являются основанием  для принятия предъявленных покупателю  продавцом сумм налога к вычету  при выполнении требований, установленных  пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

     Ошибки  в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую  ставку и сумму налога, предъявленную  покупателю, не являются основанием для  отказа в принятии к вычету сумм налога.

     Невыполнение  требований к счету-фактуре, не предусмотренных  пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может  являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

     3. Налогоплательщик обязан составить  счет-фактуру, вести журналы учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено  пунктом 4 настоящей статьи:

     1) при совершении операций, признаваемых  объектом налогообложения в соответствии  с настоящей главой, в том числе  не подлежащих налогообложению  (освобождаемых от налогообложения)  в соответствии со статьей  149 настоящего Кодекса;

     2) в иных случаях, определенных  в установленном порядке.

     4. Счета-фактуры не составляются  налогоплательщиками по операциям  реализации ценных бумаг (за  исключением брокерских и посреднических  услуг), а также банками, страховыми  организациями и негосударственными  пенсионными фондами по операциям,  не подлежащим налогообложению  (освобождаемым от налогообложения)  в соответствии со статьей  149 настоящего Кодекса.

     5. В счете-фактуре, выставляемом  при реализации товаров (работ,  услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

     1) порядковый номер и дата выписки  счета-фактуры;

     2) наименование, адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

     3) наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;

     4) номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг);

     5) наименование поставляемых (отгруженных)  товаров (описание выполненных  работ, оказанных услуг) и единица  измерения (при возможности ее  указания);

     6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (работ,  услуг), исходя из принятых по  нему единиц измерения (при  возможности их указания);

     7) цена (тариф) за единицу измерения  (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета  налога, а в случае применения  государственных регулируемых цен  (тарифов), включающих в себя налог,  с учетом суммы налога;

     8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все  количество поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав без налога;

     9) сумма акциза по подакцизным  товарам;

     10) налоговая ставка;

     11) сумма налога, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок;

     12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных  прав с учетом суммы налога;

     13) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

     13) страна происхождения товара;

     14) номер таможенной декларации.

     Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в  отношении товаров, страной происхождения  которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные  товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

     5.1. В счете-фактуре, выставляемом  при получении оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), передачи  имущественных прав, должны быть  указаны:

     1) порядковый номер и дата выписки  счета-фактуры;

     2) наименование, адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

     3) номер платежно-расчетного документа;

     4) наименование поставляемых товаров  (описание работ, услуг), имущественных  прав;

     5) сумма оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав;

     6) налоговая ставка;

     7) сумма налога, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок.

     6. Счет-фактура подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации  либо иными лицами, уполномоченными  на то приказом (иным распорядительным  документом) по организации или  доверенностью от имени организации.  При выставлении счета-фактуры  индивидуальным предпринимателем  счет-фактура подписывается индивидуальным  предпринимателем с указанием  реквизитов свидетельства о государственной  регистрации этого индивидуального  предпринимателя.

     7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

     8. Порядок ведения журнала учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж  устанавливается Правительством  Российской Федерации.

     Покупатели  ведут журнал учета  полученных от продавцов  оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

     При приобретении услуг по найму жилых  помещений в период служебной  командировки работников и услуг  по перевозке работников к месту  служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в  пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в  установленном порядке бланки строгой  отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета  полученных счетов-фактур. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

     Покупатели  ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

     При необходимости внесения изменений  в книгу покупок запись об аннулировании  счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый  период, в котором был зарегистрирован  счет-фактура до внесения в него исправлений.

     При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных  прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

     При приобретении услуг по найму жилых  помещений в период служебной  командировки работников и услуг  по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

     В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

• при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
• участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
• комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;
• на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
• на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

     В случае изменения условий либо расторжения  соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной  оплаты, полученной в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при  получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после  отражения в учете соответствующих  операций по корректировке в связи  с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

     Счета-фактуры, не соответствующие установленным  нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Счета-фактуры, заполненные  частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным  нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок. Книга покупок  должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.