Расчеты с персоналом по оплате труда

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 19:48, отчет по практике

Описание работы

Целью данной работы является провести исследования учета расчетов по оплате труда на конкретном объекте, проанализировать действующие системы и формы оплаты труда

Содержание

1. Введение...............................................................................................................6
2. Экономико –правовая характеристика ООО «Велес»……………………….8
3. Основные положения Выпускной Квалификационной Работы…………...12
4. Порядок начисления заработной платы работникам предприятия отпусков, пособий по временной безработице………………………………...13
5. Виды и учет удержаний из заработной платы………………………............22
6. Заключение…………………………………………………………………….28
7. Список литературы……………………………………………………………29

Работа содержит 1 файл

Документ Microsoft Word (3).doc

— 192.00 Кб (Скачать)

Так же удерживается налог на доходы 13%,

2142,28*13/100=1864,28 руб._ сумма опускных к выдаче. 

          Начисленная сумма  отпускных и пособия по временной  нетрудоспособности в расчете не учитывается и тем самым не повлияет на размер отпускных.  

         Расчет  больничного листа

Чтобы пособие по временной нетрудоспособности было начислено правильно, нужно  знать, как определить расчетный  период. 

С 01 января 2011г. Расчетный период для оплаты больничного - два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Определение среднего дневного заработка 

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. При этом в начисленный заработок, исходя из которого начисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ, в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельной величины базы для начисления страховых взносов. 

Если  застрахованное лицо в вышеуказанные  периоды не имело заработка, или  если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного ФЗ на день наступления страхового случая, пособия исчисляются исходя из МРОТ. 

С 01 января 2011г. Первые три дня больничного  оплачивает работодатель. Остальные дни болезни оплачиваются из средств ФСС (пп.1 п.2 ст.3 Федерального Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, предусмотренных п.2-п.5 ч.1 ст.5 Федерального закона № 255-ФЗ, выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности. 

До 01 января 2011г. Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать  средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на день наступления страхового случая, на 365. (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). 

В 2010г. это составляло 415000 : 365 = 1136,99 руб. 

С 01 января 2011г. Данная норма отменена. 

Пособие по временной нетрудоспособности при  утрате трудоспособности вследствие заболевания  или травмы, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере (далее - общий порядок):

  1. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка; 2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка; 3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.
 

Пример: Сотрудник ООО «Велес» болел с 3.11.2011 года, страховой стаж составляет 2 года 8 месяцев 19 дней. База среднего заработка за 2009 и 2010 год составил 99302,38.

Следовательно средний заработок = 99302,38/730 =136,03 руб.

Расчет  пособия : 3 дня в размере 60 % оплачивается за счет средств работодателя, 7 дней в размере 60 %- за счет средств ФСС.

1)(136,03*60/100 )*3 дня  244,85

2)(136,03*60/100 )*7 = 571,33

3) 244,85+571,33 = 816,18- сумма больничного к оплате.(приложение)

Пособие по временной нетрудоспособности при  утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Виды и учет удержаний из заработной платы    

Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Из заработной платы работников организации производятся определенные удержания, которые подразделяются:

 на  обязательные удержания (налог  на доходы физических лиц, удержания  по исполнительным листам);

 на  удержания по инициативе работодателя (для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в счет заработной платы, и пр.);

 на  удержания по инициативе работника.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции  с различными счетами, в зависимости  от вида удержания.

К нормативно-правовой базе регулирующей удержания из заработной платы можно отнести два основных законодательных документа: Трудовой кодекс Российской Федерации и Налоговой  кодекс Российской Федерации.

В первую очередь работникам бухгалтерии необходимо исчислить суммы, причитающиеся к удержанию в соответствии с налоговым законодательством РФ, т.е. суммы налога на доходы физических лиц в размере 13 % . (НДФЛ). Вслед за НДФЛ производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.

При производстве удержаний по инициативе администрации  их последовательность определяется работодателем  самостоятельно

На   ООО «Велес» производятся обязательные удержания по НДФЛ и ПФР. 
 

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц взимается с 1 января 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является «доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации». При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации учитывается также доход от источников за ее пределами. В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц). 

В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями  по истечении каждого месяца нарастающим  итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом  стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 1000 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 40000 рублей и 280000 рублей соответственно.(приложение  № 15 ,налоговая карточка).Ставка по налогу-13% 

Начисление  налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются  во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

         Пример: Налоговая база для исчисления НДФЛ с начала года 51556,57 руб. (Приложение №15).Значит налог на доходы = 51556,57*13/100= 6702 руб.( за год)

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается. Начисление НДФЛ отражается в учёте бухгалтерской проводкой: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68- удержан НДФЛ из сумм, начисленных работнику. Фактическое перечисление налога на доходы физ. Лиц отражается в учёте организации записью: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 – перечислен НДФЛ в бюджет. 

Тарифы  страховых взносов  в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС  на 2011 г.

Ставки  страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

      

Пенсионный  фонд Фонд 

 социального 

 страхования

Фонды обязательного 

 медицинского  страхования

Итого
Федеральный Территориальный 34%
26% 2,9% 3,1% 2%
 
 

В 2011 году изменится порядок начисления и  выплаты пособий по временной  нетрудоспособности, беременности и родам. Он оговорен в законопроекте, который вносит изменения в №255-ФЗ и в данный момент находится на подписи у президента.

Изменения в законе заключаются в следующем. За счет средств работодателя оплачиваются первые три (а не два, как раньше) дня заболевания (травмы).

Выплата осуществляется либо по всем местам работы, либо только по одному месту на выбор  с учетом заработка у других работодателей.

Исчисление  пособий ведется из среднего заработка  за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Средний дневной заработок определяется путем деления общего заработка  на 730.

Возможны  несколько вариантов начисления и выплаты пособий.

Вариант №1, когда пособие назначается  и выплачивается по каждому месту  работы, возникает, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо было занято у нескольких работодателей, и в двух предшествующих календарных годах было занято у них же. При этом средний заработок за каждый год учитывается в сумме, не превышающей 415 000 рублей. 

Вариант №2 - пособие назначается и выплачивается  по одному из последних мест работы по выбору работника. Это возможно, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо было занято у нескольких работодателей, а в  двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей (другого работодателя).

Вариант №3 - пособие с равной степенью возможности  назначается и выплачивается  либо согласно варианту №1, либо по варианту №2. Это возможно, если на момент наступления  страхового случая застрахованное лицо было занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих же, так и у других работодателей (другого работодателя).  

Таким образом, пошаговый расчет пособий  с 2011 года будет выглядеть так. Расчет представляется в карточке индивидуального учета сумм начисления страховых взносов (Приложение № 16):

1.     Определение среднего заработка  за 24 календарных месяца перед  годом, предшествующим страховому  случаю. Учитываются все выплаты  в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы.

Информация о работе Расчеты с персоналом по оплате труда