Пути достижения реальности баланса

     - амортизационные отчисления;

     - полученные кредиты;

     - другие поступления, не запрещенные  действующим законодательством  РФ.

     Балансовая  прибыль ООО «ЭкоМир» направляется в первую очередь на уплату налогов  и других обязательных платежей в  бюджет. Чистая прибыль направляется на образование и пополнение добавочного капитала, который может расходоваться на покрытие непредвиденных затрат и убытков.

     Добыча  и производство чистой питьевой воды достаточно молодой, но довольно процветающий бизнес. И если еще десятилетие назад продажа бутилированной воды была достаточно редким явлением, то сегодня продажа питьевой воды, продажа бутилированной воды, доставка питьевой воды – одни из самых востребованных услуг.

     Основными видами деятельности ООО «ЭкоМир» является добыча, розлив и доставка воды в магазины нашего города.

     Помимо  добычи, розлива и доставки питьевой и газированной воды «Кремлевская»  ООО «ЭкоМир» занимается производством и доставкой газированных безалкогольных напитков, а также сокосодержащих напитков  на основе этой воды.

     Производственно-торговая деятельность в ООО «ЭкоМир» осуществляется с привлечением наемного труда. Граждане принимаются на работу по трудовому  договору (контракту). На каждого работника  ведется трудовая книжка в порядке, установленном для рабочих и служащих. Работники подлежат обязательному социальному страхованию в установленном законодательством РФ порядке. 

Экономические показатели ООО «ЭкоМир»

Таблица 2.1

 
 

       прибыль от продаж (6)

Рентабельность  продаж = --------------------------------------- _* 100 % .

       выручка от продаж (4)  

Рентабельность                прибыль до налогообложения (8)

(до налогообложения) = ----------------------------------------------- _* 100 % .     

основной деятельности            себестоимость проданной 

                                                         продукции (5) 

       прибыль от продаж (6)

Рентабельность  чистой = --------------------------------------- _* 100 % .

        прибыли                    себестоимость проданной

                                                         продукции (5)

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

     Составлению отчетности ООО «ЭкоМир» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному  специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

     При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления  отчетных форм подробно изложен в  Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н (13).

     Отчетным  годом для всех организаций считается  период с 1 января по 31 декабря включительно. Исправления ошибок в бухгалтерской  отчетности ООО «ЭкоМир» подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем, главным бухгалтером ООО «ЭкоМир». 

     2.2. Чтение баланса

     На  данной стадии анализа формируется  первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. Так как при анализе баланса одним из основных является прием сравнения показателей за различные периоды, прежде чем приступить к расчетам, необходимо убедиться в однородности принципов оценки статей и правил составления отчетности. Все изменения в учетной политике или принципах учета за несколько смежных периодов должны быть раскрыты в пояснительной записке.

     На  этапе чтения информации определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

     Общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе предварительного анализа изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия. Для удобства такого анализа целесообразно использовать так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто, формируемый путем устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Так, на суммы по статье "задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" (раздел II актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов; на величину сумм, учитываемых на счете 82 "Оценочные резервы" (субсчет "Резервы по сомнительным долгам") корректируется значение дебиторской задолженности; на сумму убытков уменьшается величина актива и собственного капитала. После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал.

     На  следующем этапе предварительного анализа ликвидности и платежеспособности делают расчет и оценку динамики ряда аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия.

     Результатам расчетов должна быть дана предварительная  экономическая интерпретация, включая  общее заключение относительно платежеспособности и ликвидности предприятия, характеристику наметившихся тенденций изменения ликвидности предприятия, а также факторов, их определявших. К примеру, на снижение ликвидности предприятия могут повлиять опережающий рост краткосрочных обязательств в сравнении с изменением к концу года величины его оборотных средств, сокращение доли легкореализуемых активов и др.

     Главная цель аналитической работы на данном этапе — обратить внимание руководства  предприятия, кредитного инспектора или  другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние предприятия, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

     
 
 
 
 
 
 

2.3. Вертикальный  и горизонтальный анализ

Таблица 2.2 

Аналитическая таблица горизонтального анализа  баланса ООО «ЭкоМир» за 2009 год, тыс. руб. 
 

     Валюта  баланса увеличилась на 955 тыс. рублей. Количество оборотных активов увеличилось на 475 тыс. руб., что можно расценивать как позитивную характеристику баланса.

     Вертикальный  анализ баланса дает представление  о динамике структуры средств  предприятия и их источников в  виде относительных показателей. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

     Цель  вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса  на основе расчета удельных весов  отдельных статей в итоге баланса  и оценке произошедших изменений  в структуре баланса за отчетный период.

         Для проведения вертикального анализа баланса предприятия также строятся аналитические таблицы.

Таблица 2.3

Аналитическая таблица вертикального анализа  баланса ООО «ЭкоМир» за 2009 год., тыс. руб.