Пути достижения реальности баланса

     Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. Понятие  баланса и предъявляемые к  нему требования……………………6

2. Анализ  реальности баланса ООО «ЭкоМир»……………………………….15

2.1. Экономическая  характеристика ООО «ЭкоМир»………………………...15

2.2. Чтение  баланса………………………………………………………………20

2.3. Вертикальный  и горизонтальный анализ………………………………….22

2.4. Расчет  показателей по балансу……………………………………………..26

3. Пути  достижения реальности баланса……………………………………….28

Заключение……………………………………………………………………….31

Список  литературы………………………………………………………………34

Приложения……………………………………………………………………...36

 

      ВВЕДЕНИЕ

     Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько  велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

     Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

     Необходимым условием успешного функционирования предприятия является достижение реальности баланса.

     Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.

     Целью курсовой работы является подвергнуть анализу содержание бухгалтерского баланса, выявить пути его составления для обеспечения наибольшей реальности. 

     Для достижения этих целей необходимо: 

1. дать характеристику понятия бухгалтерский баланс;
2. разобрать его строение; 
3. рассмотреть требования, предъявляемые к балансу; 
4. определить обязательные условия, обеспечивающие реальность баланса;
5. разобрать типичные ошибки, снижающие реальность баланса;
6. проанализировать баланс конкретного предприятия; 
7. разработать пути повышения реальности баланса.

     Объектом для исследования разработки и составления бухгалтерского баланса выбрано ООО «ЭкоМир».

     Предметом исследования является баланс предприятия.

 

1. Понятие баланса и предъявляемые к нему требования

     Термин  «баланс» буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия. Метод построения баланса как  совокупность данных в виде двухсторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

     В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

     1. равенство итогов, когда равны  итоги записей по дебету и  кредиту счетов, итоги записей  по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.п.

     2. самая важная форма бухгалтерской  отчетности, показывающая состояние  средств организации в денежной  оценке на определенную дату.

     Значение  бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.

     Основа  построения баланса - это классификация  хозяйственных средств. В бухгалтерском  балансе показывается состояние  средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и прочим признакам.

     Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и  привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

     Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования.

     Первая  часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный.

     Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

     Лучше всего заполнять несколько форм баланса для различных категорий пользователей. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. «В ученых стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно». В настоящее время в нашей стране существует тенденция на упрощение структуры баланса. За последние тридцать лет число статей баланса уменьшилось в два раза.

     Источник  информации для составления баланса  – бухгалтерские счета.

     В бухгалтерских балансах не допускается никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок, выявленных после составления баланса, (например, при сдаче отчёта) делается соответствующая оговорка, подписываемая теми же лицами, которые подписали баланс, а именно руководителем организации и главным бухгалтером.

       Балансовые данные являются важнейшей информацией, используемой для руководства и выявления резервов, повышения эффективности производственной деятельности. Чтобы использовать данные баланса для управления, контроля и анализа финансового состояния следует хорошо знать принципы построения, состав баланса и его виды. 
 

     К бухгалтерскому балансу предъявляются  такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

     Правдивым баланс является тогда, когда он составлен на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

     Документальная  обоснованность показателей баланса. Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной  жизни организации. Правдивость  баланса определяется полнотой и  качеством документов. Запоздалое или  неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

     Обоснованность  баланса бухгалтерскими записями на счетах. Все фаты хозяйственной жизни  организации отражаются на бухгалтерских  счетах. Для составления правдивого баланса необходимо сверять записи по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету.

     Обоснованность  баланса бухгалтерскими расчетами. Результаты расчетов оказывают влияние  на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и других показателей  баланса. На достоверность баланса большое влияние оказывает правильность образования резервов. Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, непосредственно влияют на сумму прибыли. При проверке реальности баланса необходимо проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.

     Обоснованность  баланса инвентаризацией. Между  данными учета фактическими остатками  средств могут возникать расхождения. Чтобы убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и других средств существуют в действительности, не обходима инвентаризация. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств организации кроме имущества, инвентаризация которого проводится не раньше 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов один раз в пять лет.

     Противоположность правдивости баланса является его  вуалирование – недостоверное отображение  состояния средств, искажение результатов  работы организации путем искажения  отдельных сторон деятельности.

     Правдивость и реальность баланса – понятия неоднозначные. Баланс может быть правдивым, но не реальным.

     Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

     Существующие  теории балансовых оценок можно свести к трем группам: объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок.

     Теория  объективных оценок основана на принципе продажных цен, которые могли  бы быть установлены при продаже  имущества на момент составления  баланса. Эти цены объективны, так  как покупателей не интересует, кто и почему реализует свое имущество. Неудобством этого подхода являются возможности значительного колебания цен в течение года. Кроме того, существуют ресурсы, которые в следствии их уникальности, не имеют рыночной стоимости.