Производственная практика в Центре корпоративного учета и отчетности «ЖЕЛДОРУЧЕТ»

при централизованном приобретении - по цене, имеющейся в "Росжелдорснабе" - филиале ОАО "РЖД" по всей номенклатуре материально-производственных запасов;

при децентрализованном приобретении - по текущей рыночной цене (цене последних  по времени закупок).

Кроме того, стоимость данных материально-производственных запасов  отражается в бухгалтерском учете  с учетом соответствующих транспортно-заготовительных  расходов.

Порядок отражения в бухгалтерском  учете операций по неотфактурованным поставкам, в соответствии с которым филиалы Общества передают по внутрихозяйственным расчетам в филиал "Росжелдорснаб" суммы кредиторской задолженности по неотфактурованным поставкам, предусмотрен письмом Департамента бухгалтерского учета от 13 марта 2008 года N исх-2335/ЦБС

Материально-производственные запасы (кроме товаров, учитываемых  по продажным (розничным) ценам), списываемые  в производство, продаваемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются по средней себестоимости.

При учете списания материалов в Единой корпоративной системе  управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) применяется скользящая оценка, исходя из определения фактической  себестоимости материала в момент его отпуска, в расчет которой  включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления материалов до момента отпуска их в производство, продажи на сторону или выбытия по прочим основаниям.

В случаях использования  отличной от ЕК АСУФР программы  допускается применение взвешенной оценки материально-производственных запасов, исходя из среднемесячной фактической  себестоимости, в расчет которой  включаются количество и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления за месяц.

 

4.3 Учет Основных  средств

1. Раскрытие информации  в отношении объектов основных  средств осуществляется в соответствии  с Положением по бухгалтерскому  учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).

Объекты основных средств  Общества принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в зависимости от способа  поступления - приобретения за плату, создания собственными силами (строительства), безвозмездного получения и иных способов.

Объекты, потребительские  свойства которых с течением времени  не изменяются (земельные участки, объекты  природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.), независимо от их стоимости учитываются в составе  основных средств.

2. Общество не признает  в качестве основных средств  объекты, в отношении которых  при принятии к учету (в момент  квалификации) принято решение об  отчуждении их в пользу других  юридических и физических лиц  - предполагается перепродажа, мена  и т.п. В этом случае объект  квалифицируется Обществом в  качестве "товара".

3. Активы, в отношении  которых выполняются условия,  предусмотренные в пункте 4 ПБУ  6/01, и стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности Общества в составе  материально-производственных запасов.

При передаче в эксплуатацию данных активов в целях обеспечения  их сохранности в производстве или  эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением, посредством  закрепления данных активов за материально-ответственными лицами Общества, филиалов и их структурных  подразделений с отражением их стоимости  на забалансовом счете 020 "Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство".

4.  Активы стоимостью не более 20000 рублей за единицу, учтенные до 01 января 2008 года  по счету учета вложений во внеоборотные активы, отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы с последующим списанием на счета учета затрат при передаче их в производство или в эксплуатацию.

5. Единицей бухгалтерского  учета объекта основных средств признается инвентарный объект.

Объекты Единой магистральной  цифровой связи Общества (ЕМЦСС) на железных дорогах - филиалах Общества учитываются в соответствии с  Методикой раздельного учета  станционного оборудования и линейнокабельных сооружений (поволоконно или по группам волокон), утвержденной ОАО "РЖД" 12 декабря 2005 года.

6. Учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального  оборудования ведется Обществом  в порядке, предусмотренным для  учета основных средств, в соответствии  с Положением по бухгалтерскому  учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).

7. Учет грузовых вагонов  инвентарного парка Общества (операций  по приобретению, принятию к учету,  расчету амортизационных отчислений, переоценке, дооборудованию, реконструкции,  модернизации и частичной ликвидации, списанию с учета) осуществляется  Департаментом бухгалтерского учета.

Распределение стоимости  грузовых вагонов и их амортизации  по железным дорогам производится ежемесячно пропорционально полезному парку  грузовых вагонов Общества, находящихся  на железных дорогах.

8. Начиная с 1 января 2006 года приобретаемые книги и  брошюры, иные издания (библиотечный  фонд Общества) подлежат учету  в составе основных средств  либо материально-производственных  запасов в зависимости от их  стоимости, в соответствии с  пунктом 3 настоящего раздела.

9. В составе внеоборотных активов выделяются квартиры и жилые дома, принадлежащие Обществу на праве собственности, за исключением случаев, когда квартиры приобретаются с целью их перепродажи или передачи в счет погашения каких-либо обязательств.

10. По завершении работ  по достройке, дооборудованию, модернизации  и реконструкции объекта основных  средств, затраты, учтенные на  счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную (восстановительную) стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

11. В случае частичной  ликвидации объектов основных  средств одновременно со списанием  части их первоначальной (восстановительной)  стоимости в той же пропорции,  списывается и сумма накопленных  по ним амортизационных отчислений.

12. При внутрихозяйственном  перемещении объектов основных  средств между филиалами и  их структурными подразделениями  передается первоначальная (восстановительная)  стоимость, сумма накопленных  амортизационных отчислений, сумма  дооценки и доходов будущих периодов, относящиеся к этим объектам.

13. Объекты основных средств,  принятые на ответственное хранение  учитываются на забалансовом счете учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

14. Общество применяет  линейный способ амортизации  основных средств. Амортизация  по объектам основных средств  начисляется ежемесячно путем  применения установленных норм, исчисленных в зависимости от  срока полезного использования  объекта.

15. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при их принятии к бухгалтерскому учету комиссией и утверждается руководителем соответствующего филиала и его структурного подразделения на основе паспорта объекта, иных технических документов, либо на основании оценки технических служб Общества, действующих в его филиалах и их структурных подразделениях в соответствии с внутренними документами Общества.

Срок полезного использования  объектов основных средств определяется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации  от 1 января 2002 года N1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", распоряжением Общества от 30 октября 2003 года N 43р "О порядке определения сроков полезного использования основных средств при их принятии к бухгалтерскому учету в ОАО "РЖД" и Указателем инвентарных объектов основных средств открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденным распоряжением Общества 13 марта 2007 года N 395р.

16. Пересмотр срока полезного  использования объектов основных средств, подвергшихся восстановлению осуществляется только в случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования соответствующего объекта основных средств. Решение о пересмотре срока полезного использования принимается комиссией.

В этом случае годовая сумма  амортизационных отчислений определяется Обществом исходя из расчета остаточной стоимости объекта основных средств, с учетом затрат на модернизацию (реконструкцию) и пересмотренного срока полезного  использования.

В ином случае (пересмотр  сроков полезного использования  не производился) годовая сумма амортизационных  отчислений определяется Обществом  исходя из расчета остаточной стоимости  соответствующего объекта основных средств, с учетом затрат на модернизацию (реконструкцию) и оставшегося ранее установленного срока полезного использования.

 

4.5 Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается  договор о полной материальной ответственности. В договоре предусматривается ответственность  кассира за сохранность ценностей  в кассе и правильное оформление документов. Поступление денежных средств  в кассу оформляется приходным  ордером( форма №КО-1). Выдача денежных средств оформляется расходным ордером(форма №КО-2). Отрывные квитанции заверяются печатью организации, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных ордеров, передаются лицу получающему или сдающему денежные средства. Из кассы могут быть выданы денежные средства, только лицу, который указан в расходном кассовом ордере. Документы, которые приложены к расходным кассовым ордерам, кассир погашает печатью «Оплачено», с указанием даты. Все поступления и выдачи учитываются в кассовой книге. В конце дня кассир подсчитывает остаток денежных средств в кассе и сверяет с кассовой книгой.

Выдача авансов осуществляется подотчетным лицам на хозяйственные, командировочные и представительские  расходы. Размер выдачи денежных средств  на командировочные расходы, зависит  от срока командировки.

Документы, оформляемые при  направлении работника в командировку:

1)Приказ о направлении  работника в командировку(форма № Т-9, если группа лиц форма № Т-9а)

2)командировочное удостоверение(форма № Т-10)

3)служебное задание для  направления в командировку( форма № Т-10а)

4)авансовый отчет (форма  № АО-1)

 

Обработка авизо:

Операции, составляющие внутрихозяйственные  расчеты,

отражаются:

двумя проводками, если вышестоящее  подразделение (филиал или его структурное  подразделение) выступает в качестве одной из сторон проводки (является передающей или получающей стороной);

тремя проводками, в случае, если вышестоящее подразделение  не является ни передающей, ни получающей стороной.

Первую проводку отражает, к которому поступил документ от других юридических и физических лиц, являющийся основанием для отражения операции, отражаемой в учете одновременно двумя структурным подразделениями ;

передающее подразделение 

- для операций по передаче  материальных ценностей подразделение,  оказавшее услуги (выполнившее работы) другому структурному подразделению.

Подразделение, сделавшее  первую проводку по счету 79, передает авизо  в вышестоящее подразделение, за исключением случая, когда это  подразделение осуществляет передачу в подчиненные структурные подразделения.

На уровне вышестоящего подразделения  делается вторая проводка (внутренняя по 79 счету), закрывающая образовавшееся сальдо на счете 79 у передающего  подразделения. Авизо передается подразделению - получателю.

Подразделение - получатель, получив авизо, делает третью проводку, которая следует из содержания полученного  авизо.

В случае, когда передающим подразделением является вышестоящее  подразделение, а получающим подразделением - подчиненные ему структурные  подразделения, авизо составляется в двух экземплярах и передается структурному подразделению - получателю.

 

2.5. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  И РЕЗЕРВОВ

Т.к. Красносельский территориальный общий центр обслуживания является структурным подразделением филиала ОАО «РЖД» - учет финансовых результатов ведется централизованно непосредственно в компании ОАО «РЖД».

 

 2.6. УЧЁТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

  Налоговый учет в ОАО «РЖД» осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также для обеспечения информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет, внебюджетные фонды.

Налоговый учет – эта система  сбора, обобщения и отражения  информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета, сгруппированных  в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ Именно такое определение соответствует концепции формирования налогового учета в ОАО «РЖД», позволяет интегрировать налоговый и бухгалтерский учет и обеспечивает снижение затрат на формирование налоговой отчетности и одновременно повышает контрольные функции учета.