Производственная практика в Центре корпоративного учета и отчетности «ЖЕЛДОРУЧЕТ»

Введение.

В период с 09 июля 2012 года по 03 августа 2012 года я проходила производственную практику в Филиале ОАО «РЖД», Центре корпоративного учета и отчетности «ЖЕЛДОРУЧЕТ», Красносельском территориальном общем центре обслуживания – структурном подразделении Московского регионального общего центра обслуживания. В мои задачи входило изучение организационной структуры подразделения, знакомство с документооборотом, оказание помощи руководителю практики, представление интересов Московской железной дороги во взаимоотношениях с МРИ ФНС.

 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА  ОБЪЕКТА ПРАКТИКИ.

Открытое акционерное  общество "Российские железные дороги" является одной из самых крупных в мире железнодорожных компаний с колоссальными объемами грузовых и пассажирских перевозок, обладающей высокими финансовыми рейтингами, квалифицированными специалистами во всех областях железнодорожного транспорта, большой научно-технической базой, проектными и строительными мощностями, значительным опытом международного сотрудничества. Российские железные дороги являются одной из крупнейших транспортных систем мира - эксплуатационная длина – 85,2 тыс. км

ОАО "РЖД" учреждено Правительством Российской Федерации – постановление Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585 "О создании открытого акционерного общества "Российские железные дороги". Создание Компании было осуществлено в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 мая 2001 года № 384 "О программе структурной реформы на железнодорожном транспорте" и является итогом первого этапа реформирования железнодорожной отрасли. Свою деятельность ОАО "РЖД" начало с 1 октября 2003 года.

Миссия Компании состоит в удовлетворении рыночного спроса на перевозки, повышении эффективности деятельности, качества услуг и глубокой интеграции в Евроазиатскую транспортную систему.

Виды деятельности:

• грузовые перевозки;
• пассажирские перевозки в дальнем следовании;
• пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
• предоставление услуг инфраструктуры;
• предоставление услуг локомотивной тяги;
• ремонт подвижного состава;
• строительство объектов инфраструктуры;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• предоставление услуг социальной сферы;
• прочие виды деятельности.

 

Главные цели деятельности общества:

• обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в железнодорожных перевозках, работах и услугах, оказываемых железнодорожным транспортом;
• извлечение прибыли.

 

 

Организационная структура ОАО "РЖД"

В настоящее время в  компании ОАО «РЖД» происходит процесс реформирования. Изменение порядка организации бухгалтерского (финансового) учета является одним из процессов реформирования компании. С 2007 г. на железнодорожном транспорте осуществляется новый этап централизации бухгалтерского учета путем создания Общего центра обслуживания (ОЦО). Основная цель создания ОЦО – снижение затрат и повышение эффективности работы холдинга. В ОЦО передаются бухгалтерский учет, управление персоналом, сопровождение IT-систем, маркетинг и др., как правило, непрофильные бизнес-функции, которые важно реализовывать по единым принципам в масштабах компании. Создание ОЦО подразумевает сохранение контроля за процессами при обеспечении их прозрачности и управляемости, а также снижении рисков и затрат 

Организация учетного процесса в ОАО «РЖД»  осуществляется Бухгалтерской службой и Центром корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиалом компании. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности филиалов общества осуществляет ОЦО, который подчиняется главному бухгалтеру общества.

В состав Бухгалтерской службы ОАО «РЖД» входят: Департамент  бухгалтерского учета; Департамент  налоговой политики и методологии  налогового учета; Управление консолидированной  отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности. Последнее введено  в состав бухгалтерской службы для  составления сводной бухгалтерской  отчетности компании, включающей показатели отчетов дочерних и зависимых  обществ, на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), разрабатываемых  Советом по МСФО.

Филиал «Желдоручет» имеет следующую вертикальную структуру: ОЦО-Центр – ОЦО-Регион –ОЦО-Узел – ОЦО-СП (структурные подразделения, отделы, секторы), что соответствует новой организационной структуре компании.

ОЦО соответствующего уровня на основании  первичных документов ведет бухгалтерский  учет и формирует бухгалтерскую  отчетность, осуществляет проверку по форме и содержанию поступающих  от структурных подразделений общества первичных учетных документов; составляет и представляет в Центральную  бухгалтерскую службу отчетность филиалов по установленным формам и в сроки, утвержденные главным бухгалтером  компании.

В рамках указанной модели формируются  принципиально новые отношения  между бухгалтерией и другими  службами, суть которых заключается  в том, что каждая служба несет  полную ответственность за правильность оформления первичными документами совершаемых хозяйственных операций и за своевременность представления документов в бухгалтерию.

 

1.2. ФУНКЦИИ ОБЪЕКТА ПРАКТИКИ

Красносельский территориальный общем центр обслуживания – это структурное подразделение Московского регионального общего центра обслуживания.  

За руководителем структурного подразделения сохраняются функции  контроля хозяйственной деятельности предприятия, контроль за достоверностью и своевременностью подготовки и предоставления первичных документов в ОЦО, анализ полученной информации по соответствующему подразделению. На работников бухгалтерии возлагается ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, осуществляемых предприятием на основании полученных первичных документов.

ОЦО осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. Предоставление прочих видов услуг
2. Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием
3. Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита
4. Деятельность в области бухгалтерского учета
5. Взаимодействие с финансовыми и налоговыми отделами отделений дороги и службами дороги по вопросам исполнения документов и представления необходимой информации руководству

 

 

2. УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ ОБЪЕКТА ПРАКТИКИ

4.2 Учет материальных  ресурсов

1. Единицей бухгалтерского  учета материально-производственных  запасов являются номенклатурный  номер, партия, однородная группа  и т.п. - в зависимости от вида  материально-производственных запасов.

2. Материально-производственные  запасы для целей принятия  к бухгалтерскому учету оцениваются  в зависимости от способа поступления  - приобретение за плату, изготовление  собственными силами, безвозмездное  поступление и так далее.

3. Материально-производственные  запасы, не принадлежащие Обществу, переданные ему по договорам  комиссии, хранения и т.п., учитываются  на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в соответствующих договорах и приемо-передаточных документах (актах, накладных и так далее).

4. Поступление материально-производственных  запасов отражается с использованием  счета учета заготовления и  приобретения материальных ценностей  и счета учета отклонений в  стоимости материальных ценностей.

5. Затраты по содержанию  складского хозяйства филиалов, их структурных подразделений  учитываются в составе общехозяйственных  расходов.

6. Материалы - вид материально-производственных  запасов, к которому относятся  сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, топливо,  тара, запасные части, строительные  и прочие материалы, - учитываются  на счете учета материалов  по учетным ценам.

Принятие материалов к  учету осуществляется после полного  завершения процесса их заготовления (включая процедуры доставки на склады, доведения до состояния, пригодного к использованию, - просушка, антикоррозийная  обработка и так далее). Общество признает завершенным процесс заготовления материалов в момент их передачи из снабжающего подразделения в подразделение-пользователь.

В качестве учетных цен  на материалы, приобретенных за плату, применяются установленные договором  поставки цены непосредственно на приобретаемые  Обществом материалы. Другие расходы, отдельно указанные в договоре поставки и формирующие фактическую себестоимость  приобретаемых Обществом материалов, учитываются в составе транспортно-заготовительных  расходов. Расходы, связанные с внутренним перемещением материалов относятся  на себестоимость продукции (работ, услуг) филиалов, их структурных подразделений.

Определение доли списания суммы отклонений в стоимости  материалов или по отдельным видам  или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости  материалов, исходя из отношения суммы  остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих  отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при  списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных  материалов.

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Плана счетов Общества суммы списываются (сторнируются – при отрицательной  разнице) с этого счета на счета  учета затрат, реализации, внутрихозяйственных  расчетов и счета учета недостач и потерь от порчи ценностей в  доле, исчисляемой в вышеуказанном  порядке.

При приобретении материалов за счет привлеченных заемных средств  Общество принимает следующий порядок  учета процентов за пользование  заемными средствами:

проценты по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов в вексельной или иной форме, формируют фактическую себестоимость  данных материалов;

проценты по кредитам и  займам, привлеченным для приобретения материалов, признаются прочими расходами  Общества в том отчетном периоде, когда они были начислены согласно условиям договоров.

7. В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 года N135н, специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления включены для целей бухгалтерского учета в состав оборотных активов и учитываются с использованием отдельного субсчета счета учета материалов.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи, приведенным в распоряжении МПС России от 9 сентября 2002 года N 497р "О типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам организаций федерального железнодорожного транспорта", не превышает 12 месяцев, списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) по мере передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды в эксплуатации.

Для обеспечения сохранности  указанного имущества после списания его стоимости осуществляется учет на забалансовом счете 014 "Имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев, переданное в эксплуатацию".

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Начисление погашения  стоимости специальной одежды в  бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) с момента ее передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений в  в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды.

8. В случае неотфактурованных поставок покупные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету филиалами Общества, их структурными подразделениями в зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов: