Прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы

     По  статьям «Целевые финансирование и  поступления из бюджета» и «Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых фондов» показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 «Целевые финансирование и поступления».

     Во  втором разделе отражаются данные о  наличии и движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

     По  статье «Фонды потребления» показывается движение фондов потребления. образованных предприятием в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     По  строкам 150—156 отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и  платежей, образуемых предприятием в  соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой.

     По  строкам 160—170 отражаются данные о движении оценочных резервов (резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение  вложений в ценные бумаги).

     В справочном материале по строке 185 предприятие  отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус.

     Отчет о движении денежных средств (формы № 4) представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

     В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

     Движение  денежных средств составляется в  разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

     При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:

     по  текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности:

     под инвестиционной деятельностью –  деятельность предприятия, связанная  с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

     под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

     Справочно в Отчете приводятся данные о сумме  денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100 — «Поступило денежных средств из банка в кассу организации»), в том числе от юридических и физических лиц.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

     В разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие  и движение средств, взятых взаймы как  в виде кредитов банков, так и  у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

     В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние  и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года.

     В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

     В подразделе «Нематериальные активы»:

     по  статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование, из прав на ноу-хау и др.;

     по  статье «Права на пользование обособленными  природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

     по  статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

     по  статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью».

     В подразделе II «Основные средства»  показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

     В подразделе III «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.

     Справочно к разделу 3 показываются начисленная сумма износа, стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим организациям, и данные о переоценке основных средств.

     В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

     В разделе «Финансовые вложения»  расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия в уставные (складочные) капиталы других организаций, акции акционерных обществ, государственные ценные бумаги, депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.). Кроме того, показывается сумма представленных другим, организациям займов.

     В разделе «Затраты, произведенные  организацией» приводятся данные о  затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений).

     В разделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных (выявленных) предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.

     В разделе «Социальные показатели»  отражаются отдельные социальные показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия. 

2.2. Методы анализа  бухгалтерской отчетности  и формирование  аналитического баланса 

     2.2.1. Методы анализа  бухгалтерской отчетности

     Конкретное  содержание финансового анализа зависит от поставленных перед аналитиком (финансовым менеджером) задач и ограничений по объему имеющейся информации, времени, отводимому на анализ, квалификации аналитика. С учетом этих ограничений принято выделять:

     1) предварительный анализ (экспресс-анализ);

     2) детализированный анализ финансового  состояния фирмы (менее жесткие по сравнению с экспресс-анализом ограничения на время и другие ресурсы).

     Основными аналитическими процедурами финансового  анализа являются горизонтальный и вертикальный анализ финансовых документов и факторный метод. Горизонтальный анализ состоит в сопоставлении финансовых показателей за ряд лет и расчете индексов изменения. Вертикальный анализ состоит в изучении структуры финансовых показателей, в формировании информативных относительных показателей. Последние сравниваются с некоторыми значениями, принимаемыми в качестве нормативных, с значениями за прошлые периоды или с аналогичными показателями по другим предприятиям.

     Экспресс-анализ (табл. 4) состоит в обработке небольшого количества существенных и легко определяемых показателей и их мониторинге. Он выполняется менеджерами фирм-партнеров при обосновании контрактов на поставку крупной партии товаров, банками – при заключении кредитных договоров, профессиональными участниками рынка ценных бумаг – при заключении сделок. Его применяют также финансовые менеджеры фирмы для контроля финансового состояния фирмы по результатам работы за месяц и/или квартал.

     Детализированный  анализ дает более глубокую оценку финансового положения фирмы. Он может выполняться вслед за экспресс-анализом или без него; содержать больший или меньший перечень разделов и показателей; использовать различный объем и состав информации. В литературе⁷ можно встретить следующую рекомендуемую схему 1 полного анализа:

     Таблица 4

Совокупность  аналитических показателей  для экспресс-анализа⁸