Процедура внутреннего аудита предприятия

2.2 Задачи внутреннего  аудита

Современный внутренний аудит  способен и должен выполнять разнообразные  и масштабные задачи. Во-первых, он оценивает  систему внутреннего контроля в  части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности  активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений. Во-вторых, проводит анализ и оценку эффективности  системы управления рисками и  предлагает методы снижения рисков. В-третьих, оценивает соответствие системы  корпоративного управления компании принципам  корпоративного управления.

Одним из важнейших направлений  деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

Внутренний аудит может  многое, но не является универсальным  решением всех проблем компании. Например, внутренний аудит:

не может ликвидировать  или идентифицировать все случаи человеческих ошибок или злоупотреблений, но может минимизировать их вероятность  и увеличить вероятность их скорого  обнаружения посредством аудита систем/процедур;

не может аудировать каждый бизнес-процесс каждый год, но может  оптимизировать выбор проверяемых  областей/подразделений на основе проведения предварительного риск-анализа;

не должен разрабатывать  процедуры для подразделений/отделов  компании, поскольку это отрицательно влияет на независимость внутреннего  аудита, но может анализировать процедуры, разработанные другими подразделениями/отделами, на предмет их эффективности в  рамках системы внутреннего контроля компании.

Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать  внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может  не вызывать опасений по поводу объективности  внутреннего аудита, поскольку в  этом случае внутренним аудиторам предстоит  фактически оценивать то, что они  сами разрабатывают и внедряют. Подчеркнем еще раз, что построение системы  внутреннего контроля не входит в  задачу внутреннего аудита, являясь  непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать  консультационную поддержку на этапе  разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность  за создание и поддержание системы  контроля.

Сегодня происходит трансформация  внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации  в целом. Какие задачи решает внутренний аудит в области управления рисками? Во-первых, внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют  аудиторские рекомендации, позволяющие  предотвратить риск или снизить  его до приемлемого уровня. Во-вторых, внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы  управления рисками. В-третьих, внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту  в разработке и внедрении системы  управления рисками компании. Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь  в виду, что анализ и управление рисками - это задача менеджмента  компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту.

 

Заключение

Подводя итоги, отметим, что  на сегодняшний день складываются благоприятные  условия для того, чтобы внутренний аудит продемонстрировал свои широкие  возможности и доказал свою необходимость  как собственникам, так и менеджменту  компаний. А у собственников и  менеджмента компаний может появиться  мощный инструмент повышения эффективности  бизнеса.

Решение о том, необходим  ли в компании внутренний аудит, принимают  собственники и высшее исполнительное руководство компании. Определяется это решение многими факторами, к которым, прежде всего, относятся  разделение функции владения и управления бизнесом; размеры и структурная  разветвленность компании; уровень  рисков, присущих деятельности компании.

Внутренний аудит необходим  не только собственникам, но и менеджменту  компании. Задача менеджеров - управлять  бизнесом, достигая поставленных целей  наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в  значительной степени от двух факторов: 1) обладает ли менеджер информацией, необходимой  для принятия правильных управленческих решений; 2) существует ли эффективная  система контроля выполнения принятых решений.

Менеджеры, для которых  управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и  специфических навыков для сбора  и структурирования соответствующей  информации. Внутренний аудит, по сути своей работы, обладает информацией  по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения  и анализа данных, поэтому тесное взаимодействие с внутренним аудитом  повышает эффективность принятия решений  менеджментом. Именно внутренний аудит  является объективным источником информации, помогающим менеджеру по-новому, «не  замыленным глазом» посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

Внутренний аудит ориентирован на перспективу, т. е. на анализ будущих  событий, которые могут неблагоприятным  образом сказаться на деятельности отдельных подразделений и/или  компании в целом. Иначе говоря, ревизия  оценивает последствия уже материализовавшихся  рисков, в то время как внутренний аудит оценивает возможность  и предлагает пути снижения рисков и/или негативных эффектов их воздействия. Наличие в компании контрольно-ревизионного управления ни в коей мере не означает ненадобности во внутреннем аудите - все  определяется тем, на каком этапе  своего развития находится компания и в каком направлении с  точки зрения внутренней корпоративной  культуры она будет двигаться.

Следует также отметить, что решение о необходимости  внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Во-первых, внешний аудит  традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях  и событиях, способных оказать  материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит  направлен прежде всего на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией  поставленных целей.

Во-вторых, внешний аудит  в рамках оказания аудиторских услуг  не производит оценку экономической  обоснованности управленческих решений  и эффективности деятельности подразделений  компании, что обычно входит в одну из задач аудита внутреннего.

В-третьих, внешний аудит  служит, прежде всего, интересам внешних  заинтересованных сторон - потенциальных  инвесторов, кредиторов и др., тогда  как внутренний аудит в первую очередь служит интересам советов  директоров и менеджеров компании.

Подчеркнем, что эффективный  внутренний аудит может снизить  затраты компании на внешний аудит, но не сможет отменить необходимость  внешнего аудита для компании. Важно  также учесть, что не рекомендуется  пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов  внешнего аудитора.

Таким образом, наличие эффективного внутреннего аудита становится критичным  для успешного развития компании в условиях быстрых изменений  внешней среды, повышения сложности  процессов управления, разделения функций  владения и управления бизнесом. Насколько  при этом внутренний аудит будет  полезным для компании, зависит в  значительной степени от того, какие  задачи будут перед ним поставлены.

 

Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. Л.В.  Донцовой, Н.А. Никифоровой. - М.: Дело  и Сервис, 2009.

2. Артеменко В.Г., Беллендир  М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2008.

3. Бернстайн Л.А. Анализ  финансовой отчетности: теория, практика  и интерпретация. - М.: Финансы и  статистика, 2008.

4. Бочаров В.В. Финансовый  анализ: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2009.

5. Быкадоров В.Л., Алексеев  П.Д. Финансово-экономическое состояние  предприятия: Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2008.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ / Под ред. П.И. Камышанова. - М.: Омега- Л, 2008.

7. Грачев А.В. Финансовая  устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое  пособие. - М.: Дело и сервис, 2010.

8. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской  отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2009.

9. Дыбаль С.В. Финансовый  анализ: теория и практика: Учеб. пособие. - СПб.: Бизнес-пресса, 2008.

10. Ефимова О.В. Анализ  финансовой отчетности. - М.: Омега  - Л, 2009.

11. Ефимова О.В. Финансовый  анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

12. Ковалев В.В., Патров  В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы  и статистика, 2008.

13. Ковалев В.В. Финансовый  учет и анализ: концептуальные  основы. Учеб. пособие. - М.: Финансы и  статистика, 2008.

14. Крейнина М.Н. Финансовый  менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дело  и Сервис, 2009.

15. Крылов Э.И., Власова  В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых  результатов, рентабельности и  себестоимости продукции. - М.: Финансы  и статистика, 2010.