Проблемы общения с налоговыми органами при выездных и камеральных проверках

   Предположим, что в ходе встречной проверки контрагента обнаружилось искажение  в учете налогоплательщика отдельных  финансово-хозяйственных операций, влияющих на определение налоговой  базы. Тогда материалы проведенной проверки прилагаются к акту камеральной (выездной) налоговой проверки или к решению, принятому по результатам их рассмотрения, и используются в качестве доказательства по делу о налоговом правонарушении в отношении проверяемого налогоплательщика.

         Таким образом, умение представителей налогоплательщика грамотно организовать документооборот при проводимых проверках может не только помочь компании избежать выполнения неоснованных на нормах законодательства требований проверяющих, но и помочь при последующем обжаловании актов, составленных по итогам проведенных проверок. 
 
 
 
 
 
 
 

   2. Приказ об учетной  политике

   ООО «Ресурс» 
 

   ПРИКАЗ  №20 
 

  29 декабря  2010 год                                                          г. Липецк    
 

    На основании и в соответствии с Законом РФ №129-ФЗ от 21.11.96 (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.98 (ред. от 24.12.2010), Налоговым кодексом РФ:

      ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Принять на 2012 г. учетную политику согласно приложению.
2. Ответственность за реализацию учетной политики возложить на Главного бухгалтера в соответствии со ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», ст. 313 Налогового кодекса РФ.

    3. В структуре бухгалтерской службы  создано две бухгалтерии: финансовая  и управленческая. 
 
 

   Ген. директор ООО «Ресурс»    Захаров И.П. 
 
 
 
 
 

   Приложение 

   к приказу № 20

   от 29.12.2010 г.

   Таблица №1

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

   ООО «Ресурс»  на 2011 год 

   Таблица №2

   Учетная политика для целей  налогообложения

   ООО «Ресурс» на 2011 год 

  Ген. директор  ООО «Ресурс»                                        Захаров И.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3. Практическое задание 

   ОАО «Надежда» 31 марта 201Xг. был получен кредит в размере 4 000 000 руб. со сроком возврата 7 ноября 201Xг. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 201(X+1) г. Кредит использован полностью в апреле 201X г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организация определяются методом начисления, а предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ.

   Отразить  операции в учете ОАО «Надежда»  со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.  

                                                Решение: 

           В соответствии со ст.819 ГК РФ (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.12.2011) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. [3]

         В бухгалтерском учете сумма  полученного кредита не признается  доходом (ПБУ 9/99 (ред. от 08.11.2010)). [13]

         Порядок отражения затрат связанных с получением и использованием кредитов регулируется ПБУ 15/2008 (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)").

         Основная сумма долга учитывается  на дату фактического зачисления  денежных средств на расчетный  счет организации по Дт 51 Кт 66. ( ПБУ 15/2008 (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010)) и инструкция по применению плана счетов).  Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся процентов кредитору на конец периода (ПБУ 15\2008 (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010)). [16]    

     В бухгалтерском учете будут признаваться проценты в суммах:

• в апреле 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 30дн. = 42 739,73 руб.;
• в мае 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 31дн. = 44 164,38 руб.;
• в июне 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 30дн. = 42 739,73 руб.;
• в июле 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 31дн. = 44 164,38 руб.;
• в августе 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 31дн. = 44 164,38 руб.;
• в сентябре 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 30дн. = 42 739,73 руб.;
• в октябре 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 31дн. = 44 164,38 руб.;
• в ноябре 201Х г.: 4 000 000 х 13% : 365дн. х 7дн. = 9 972,6 руб.

   Проценты  для организации являются затратами  связанные с использованием кредита. В данном случае кредит был направлен на финансовое инвестирование актива.   В соответствии  с ПБУ 15/2008 (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010) проценты по кредиту, взятому под строительство инвестируемого актива, включается в его стоимость и погашается посредством начисления амортизации. Таким образом, проценты по кредиту отражаются по Дт 91.2 Кт 66, при этом к счету 66 откроем два субсчета:

            1) 66.1 – расчеты по основной сумме кредита;

             2) 66.2 – расчеты по процентам кредита.

           В налоговом учете доходы в  виде средств полученных по  кредитному договору не учитывается  при  налогооблагаемой прибыли (ст. 251 пункт 10 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011)).  В соответствии со ст. 257 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.[2]

         При этом внереализационным расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) в налоговом учете (ст.265 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011)).