Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине бухгалтерский финансовый учет на тему:

«Принципы признания и учета

дебиторской и кредиторской задолженности».

Выполнил:                                                      Спажакина Н. А.

                                                                         Специальность: Бух. учет, анализ,                                   аудит

                               Группа: день

                                                                         № зачетной книжки: 08УББ01310

Проверил:                                                        Поправко И. Н.

Воронеж 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1 Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской               задолженности. Инвентаризация задолженности…………….……………...4

1.1. Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности…..4            

1.2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности,

счета  бухгалтерского учёта ……………………………………………..........7

1.3. Учет дебиторской задолженности…………………………………………..10

1.4. Учет кредиторской задолженности…………………………………………..15

1.5. Налоговые аспекты списания кредиторской задолженности………….……20

1.6. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами……...22

Глава 2. Особенности и порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «»…………………………………………....25

2.1. Организация учета дебиторской задолженности на ООО«».…....25

2.2. Организация учета кредиторской задолженности на ООО «».….28

2.3. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии…………………………………………………………………...31

Заключение……………………………………………………………………….…32

Список использованной литературы……………………………………………...34

Расчетная часть

Введение

Важной частью хозяйствующих субъектов является дебиторская и кредиторская задолженность. Осуществляя деятельность предприятия, с переходом на рыночные отношения, важнейшими проблемами является управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Состояние бухгалтерской информации связано с оперативностью и качеством данных направлений.

  Курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть – теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Целью данной работы является  оценка  постановки  учета  и  отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Основными задачами, подлежащими раскрытию в данной работе, являются:

-определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности;

-отражение её движения в бухгалтерском учете;

-выявление недостатков и направлений совершенствования  учета  дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии.

      Информационной базой исследования является  нормативная  документация, литература  по бухгалтерскому учету  и   внутренняя документация предприятия (регистры синтетического  и  аналитического  учета) по учету  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками. 

Методологической  и  технической  основой  для  написания   курсовой работы послужили: Гражданский Кодекс; Налоговый Кодекс; Федеральный Закон о  бухгалтерском  учете в РФ;  Положение  по  введению  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в  РФ.

Глава 1. Принципы признания и учета дебиторской  и кредиторской задолженности. Инвентаризация задолженности

1.1. Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских за­писей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором. В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения). В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у неё возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров. В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задол­женность отражают по срокам ее возникновения как краткосрочную, со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. При этом исчисление указанного срока, осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.  Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором.  Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком — исковой давностью. В соответствии со ст. 195 главы12 части 1 ГК РФ «Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено». Общий срок исковой давности согласно ст. 196 главы 12 части 1ГК РФ составляет три года. Истечение срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который устанавливается исходя из условий договора. Если срок исполнения обязательств должником сторонами и договоре не оговорен, необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством. Согласно ст. 314 главы 22 части 1 ГК РФ «Срок исполнения обязательства»:

1)Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода.

2)В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъя­вить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанно­го срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.

Основанием для списания долгов с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете является приказ руководителя по результатам инвентаризации. По результатам инвента­ризации могут быть установлены факты наличия на балансе органи­зации просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по кото­рым в соответствии с гражданским законодательством обязатель­ство прекращено вследствие невозможности его исполнения, при­даются безнадежными долгами.

Рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:

•         своевременное и правильное документирование операций
по движению денежных средств и расчетов;

•         контроль за правильными и своевременными расчетами с
бюджетом, банками, персоналом;

•         контроль соблюдения форм расчетов, установленных в
договорах с покупателями и поставщиками;

•         своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредито­рами для исключения просроченной задолженности.

1.2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, счета бухгалтерского учёта

Дебитором называется организация или физическое лицо, являющееся должником данной организации по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, дебиторской задолженностью — возникшие обязательства дебиторов. 

Кредитором называется организация или физическое лицо, являющееся заимодавцем для данной организации, а кредиторской задолженностью — обязательства, возникшие у данной организации перед кредитором при покупке товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность за юридическими и физическими лицами может быть принята к учету и в результате судебного решения. В денежной оценке она является составной частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо путем зачета взаимных требований.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

          оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

          оплатить коммерческий вексель;

          уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

          передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

          производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

          выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды;

          по обязательствам перед прочими кредиторами.

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на группы:

1) задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации;

2) задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К  дебиторской задолженности второй группы относятся:

               авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

               суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

               задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

               задолженность учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»);

               задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

К  кредиторской задолженности второй группы относятся:

           задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

           задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

           задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»);

           обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

           задолженность по операциям некоммерческого характера(счет76).

Дебиторская задолженность в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения — в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты — отражается в активе баланса (по стр. 240 и 230 соответственно). Кредиторскую задолженность показывают в пассиве баланса (по стр. 620).