Приложение к бухгалтерскому балансу

 Вторая  таблица (справочно) содержит суммы  расходов по незаконченным НИОКР. Если опытно-конструкторские работы не завершены, затраты по ним отражают по стр. 320. Данные берут на начало и конец отчетного периода.

 В стр. 330 показывается сумма завершенных, но не давших положительного результата расходов по НИОКР, отнесенных на прочие расходы: кредит счета 08, субсчет «Выполнение НИОКР» в корреспонденции со счетом 91, субсчет «Прочие расходы». Эту сумму за отчетный и предыдущий год дают в последней строке раздела.

 Раздел  «Расходы на НИОКР» в ООО «Строитель-2» также не заполняется ввиду того, что организация не занимается научными работами. В строках раздела проставляются нули или прочерки. В оборотно-сальдовой ведомости отсутствуют данные по счету 08, субсчету «Выполнение НИОКР».

 Раздел  «Расходы на освоение природных ресурсов»  состоит из двух таблиц. Здесь отражают затраты организации на разведку природных месторождений полезных ископаемых и их оценку, пробное бурение скважин и т.д.

 Первая  таблица содержит расходы на освоение природных ресурсов. По стр. 410 заполняют  столбцы 3-6, ведут в том же порядке, что и по стр. 310 предыдущего раздела  по данным счета 97, субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

 Первая  таблица заполняется в ООО «Строитель-2», это связано с тем, что организация занимается добычей и продажей песка физическим и юридически лицам. Поэтому предприятие производит затраты на доразведку арендованного песчаного карьера.

 Вторая  таблица (справочно) отражает сумму  расходов по участкам недр, незаконченному поиску и оценке месторождений, разведке или гидрологическим изысканиям и прочим аналогичным работам. Строка 420 заполняется по дебету счета 97, субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

 В стр. 430 отражается сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные. Показываются в круглых скобках: кредит счета 97, субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» в корреспонденции со счетом 91, субсчет «Прочие расходы».

 Вторая  таблица предприятием не заполняется, в строках проставляются нули или прочерки.

 Раздел  «Финансовые вложения» дает информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях, раскрывает стр. 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения» баланса (форма № 1).

 Вклады  в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего (стр. 510). Приводятся суммы, вложенные в паи или акции других организаций, которые отражены в аналитике по счету 58, субсчет «Паи и акции». Отдельно по строке 511 отражают сумму вкладов в капиталы дочерних и зависимых обществ.

 Государственные и муниципальные ценные бумаги (стр. 515). Заносят аналитические данные по счету 58, субсчет «Долговые ценные бумаги».

 Ценные  бумаги других организаций – всего (стр. 520). Это прочие ценные бумаги, заполняется по аналитике счета 58, субсчет «Долговые ценные бумаги».

 Предоставленные займы (стр. 525). Показывается сумма займов организациям и лицам, отражает остаток  по счету 58, субсчет «Предоставленные займы».

 Депозитные  вклады (стр. 530). Отражает средства, вложенные  в банковские и прочие счета, данные по счету 55, субсчет «Депозитные  счета».

 Прочие (стр. 535). Это прочие долгосрочные и  краткосрочные вложения, учитываемые на счете 58 на соответствующих субсчетах.

 Итого (стр. 540). Приводится сумма по стр. 510-535.

 Далее по строкам даются данные по финансовым вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость (аналогично стр. 510-540).

 В средней  части таблицы (стр. 550-570) указывают величину финансовых вложений в ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке.

 Раздел  «Справочно» отражает разницу после  сравнения балансовой оценки ценных бумаг с рыночной. Для этого отведены следующие строки:

• стр. 580 – отражаются изменения первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с текущей рыночной стоимостью;
• стр. 590 – отражают разницу между первоначальной и номинальной стоимостью, которая была в течение года списана на финансовый результат, по тем вложениям, текущая рыночная стоимость которых не определялась.

 В таблице  № 6 показано, как формируется данный раздел в ООО «Строитель-2». 
 
 
 
 

 Таблица 6

 Формирование  раздела Финансовые вложения приложения к бухгалтерскому балансу в ООО «Строитель-2»

 В строках, которые организацией не заполняются, проставляются нули или прочерки.

 В 2009 г. в ЗАО «Строитель-2» заполнена  только одна строчка данного раздела. Стоимость депозитных вкладов на конец периода равна обороту  по дебету и сальдо на конец периода по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.03 «Депозитные счета» - 2500000 руб.

 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводит состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, включает в себя обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Дебиторская и кредиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. По показателям, характеризующим данные о просроченной задолженности, выделяются долги длительностью свыше трех месяцев, а по долгосрочной, кроме того, указывается задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты. Раздел детализирует дебиторскую (стр. 230 и 240 баланса) и кредиторскую (стр. 620 баланса) задолженность организации.

 Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 610). Показана общая сумма средств, которая  должна быть получена от организаций  и лиц в течение 12 месяцев:

• стр. 611 – от покупателей и заказчиков: дебетовые обороты счета 62 и счета 76;
• стр. 612 – по авансам, перечисленным поставщикам: обороты счета 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»;
• стр. 613 – прочая задолженность, средства, выданные под отчет, неоплаченные взносы в уставный капитал и пр.: аналитика счетов 71, 73, 75,76.

 Долгосрочная  дебиторская задолженность (стр. 620). Выводится общая сумма, которая должна быть получена от организаций и лиц позднее 12 месяцев. Расшифровка аналогична стр. 611-613.

 Итого (стр. 630). Это общая дебиторская  задолженность: сумма стр. 610 и стр. 620.

 Краткосрочная кредиторская задолженность (стр. 640). Показывается общая сумма, которая должна быть уплачена организациям и лицам в  течение 12 месяцев.

 Долгосрочная  кредиторская задолженность (стр. 650). Приведена  общая сумма средств, которая  должна быть уплачена юридическим и  физическим лицам после первого года. Отдельно расшифровываются суммы кредитов и займов.

 Итого (стр. 660). Дается общая кредиторская задолженность – сумма стр. 640 и 650.

 Заполняя  раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5, в столбце 3 отражают сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности – дебетовое, по кредиторской – кредитовое. В столбце 4 указывают остатки кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

 В таблице  № 7 более подробно отражается методика заполнения данного раздела в  ООО «Строитель-2».

 Таблица 7

 Формирование  раздела Дебиторская и кредиторская задолженность приложения к бухгалтерскому балансу в ООО «Строитель-2»

 В строках, которые не заполняются, проставляются  прочерки или нули.

 При проверке заполнения данного раздела  в 2009 г. в ЗАО «Строитель-2» было выявлено, что работниками бухгалтерии не заполняются строки, где указывается прочая задолженность. По этой причине при суммировании стоимости разных видов задолженностей в итоге не получается общая стоимость задолженностей. Разница кредиторской и дебиторской задолженностей в форме № 5 и оборотно-сальдовой ведомости равны – 10342536,52 руб. Более подробно проверить невозможно из-за отсутствия аналитических данных по отдельным дебиторам и кредиторам.

 Раздел  «Расходы по обычным видам деятельности» (по элементам затрат) содержит подробный перечень расходов организации, которые отражаются за отчетный и предшествующий годы.

 При заполнении формы № 5 распределяют расходы по основным элементам в  соответствии с ПБУ 10/99.

 Материальные  затраты (стр. 710). Чтобы заполнить  строку, складывают кредитовые обороты по счету 10 «Материалы», счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части работ и услуг производственного характера) в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44). Торговые организации в стр. 710 отражают также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

 Затраты на оплату труда (стр. 720). Отражают  кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат.

 Отчисления  на социальные нужды (стр. 730). Указывают суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 68, субсчет «Расчеты по единому социальному налогу», и счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

 Амортизация (стр. 740). Для заполнения строки суммируют  обороты по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат.

 Прочие  затраты (стр. 750). Приводится стоимость  работ и услуг внепроизводственного характера. Это могут быть консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты. Информацию о них берут из кредита счета 60,71, 76 в корреспонденции со счетами учета расходов.