Правові підстави призначення основної, додаткової та повторної судово-бухгалтерської експертизи

Виконання повторної судово-бухгалтерської експертизи доручається іншому експерту чи іншим експертам. При призначенні  повторної судово-бухгалтерської експертизи слідчий (суд) виносить постанову, яка  пред'являється обвинувачуваному. У  постанові слідчий (суд) обґрунтовує  свою незгоду з первісним висновком експерта-бухгалтера, посилаючись на обставини справи і конкретні матеріали, і після цього формулює питання, по яких повинно бути наданий висновок.

Якщо слідчий не згодний  з висновком першого експерта-бухгалтера і не вважає потрібним призначати повторну експертизу, він викладає мотиви своєї незгоди в обвинувальному висновку чи в постанові про припинення справи. Суд мотивує свою незгоду  з висновком експерта-бухгалтера в рішенні чи в ухвалі (ст. 62 ЦПК).

Експерт-бухгалтер - це висококваліфікований спеціаліст у галузі бухгалтерського обліку, аналізу і контролю господарської діяльності, обов'язком якого є дослідження правильності відображення господарської діяльності підприємства у документах бухгалтерського і податкового обліку при розслідуванні та розгляді кримінальних і цивільних справ.

Висновки

Судово-бухгалтерська експертиза - це процесуальна форма дослідження первинних бухгалтерських документів, облікових регістрів і фінансової звітності підприємств з метою вирішення широкого кола економічних питань, що виникають під час розслідування господарських злочинів в суді та в господарському суді.

Діяльність експерта полягає  у з'ясуванні обставин кримінальної (цивільної) справи на основі спеціальних  знань і має дослідницький  характер. Разом з тим, експертна  діяльність має процесуальний характер, який обумовлений тим, що проведення експертизи має встановлену законом процесуальну форму. Вона проводиться за суворого дотримання процесуального кодексу, який визначає порядок її здійснення.

У зв'язку з тим, що більшість  порушень фінансово-економічного законодавства  знаходить своє відображення в бухгалтерському  обліку, дослідження господарських  злочинів та розгляд господарських  спорів у суді вимагає спеціальних  знань в галузі бухгалтерського  обліку. Тому великий клас економічних  експертиз, об'єктом яких є бухгалтерські  документи і регістри, традиційно відносяться до судово-бухгалтерських експертиз.

Коло питань, які вирішуються  в процесі судово-бухгалтерської експертизи, визначаються її завданнями, до яких належать:

- перевірка та підтвердження за допомогою документів розміру нестач або лишків матеріальних цінностей і грошових коштів, визначення періоду та місця їх створення;

- документальне підтвердження розміру матеріальної шкоди, заподіяної посадовими та матеріально відповідальними особами у результаті скоєння корисливих правопорушень;

- виявлення недоліків в організації бухгалтерського обліку, звітності і контролю фінансово-господарської діяльності підприємства, які сприяли утворенню матеріальної шкоди;

- визначення кола осіб, на чиїй відповідальності в період створення нестачі або лишків, знаходилися товарно-матеріальні цінності та грошові кошти;

- визначення кола посадових осіб, які зобов'язані були забезпечити виконання вимог бухгалтерського обліку та контролю, недодержання яких установлено в ході проведення експертизи;

- документальне підтвердження господарських операцій по прийманню, реалізації і збереженню товарно-матеріальних цінностей та руху грошових коштів;

- встановлення правильності методики проведення документальної ревізії та достовірності її результатів;

- вивчення та аналіз змісту документів для експертного висновку щодо обґрунтованості списання на виробництво сировини та матеріалів та законності руху готової продукції;

- встановлення фактів порушення фінансової дисципліни, правильності розрахунків з постачальниками та покупцями, ухилення від сплати податків;

- документальна перевірка чинних правил емісії цінних паперів;

- документальне підтвердження фактів фіктивного банкрутства тощо.

Список використаних джерел

1. Живко З.Б. Судова бухгалтерія: Навчально-методичний посібник. - К.: Атіка, 2007. - 344 с.

2. Зеленецький В.С, Кротюк В.Л., Файер Д.А. Боротьба з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та фінансуванням тероризму (економіко-правовий аналіз): Наук.-практ. посібник. - Харків: Вид-во "Кроссроуд", 2007. - 672с.

3. Камлик M.L. Судова бухгалтерія. Підручник.-К.: Атіка, 2007. - 552 с.

4. Отенко В1., Понікаров В.Д., Сєрікова Т.М Судова бухгалтерія для менеджерів підприємств: Навчальний посібник. - X.: ВД "ШЖЕК", 2005. - 560 с.

5. Судебная бухгалтерия. Общая часть: Учебное пособие Л.И.Бочкова, О.Э.Новак, С.В.Савинов. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К"; Саратов: ООО "Бизнес Волга", 2008. - 320 с.

6. Шарманська В.М. Бухгалтерський облік та судово-бухгалтерська експертиза. - Навч.-метод.посіб. - К.:Знання-Прес, 2006. - 254 с.