Пояснительная записка: назначение и состав

   - по финансовым вложениям: о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов; о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом; о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений; о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений; об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

   - по активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте: величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты; величина курсовых разниц, учтенных иным образом; официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

   4. Анализ и оценка структуры  баланса и динамика прибыли:

   - указываются основные виды деятельности  организации за отчетный период;

   - оценивается финансовое состояние  на краткосрочную перспективу,  для этого рассчитываются коэффициенты: текущей, абсолютной и критической ликвидности;

   обеспеченности собственными средствами; способности восстановления (или утраты) платежеспособности; рентабельности; финансовой зависимости; финансовой активности; финансовой устойчивости и т.д.

   - дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается: наличие денег в кассе и на расчетных счетах; наличие убытков; просроченные дебиторская и кредиторская задолженности; не погашенные в срок кредиты и займы; наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом.

   - дается оценка финансового состояния  на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели: структура источников средств; степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

   5. Сведения о доходах и расходах  организации:

   - об объемах продаж продукции,  товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);

   - о составе затрат на производство (или издержках обращения);- о составе  резервов предстоящих расходов  и платежей, наличии их на начало  и конец отчетного периода  и их движении;

   - о составе прочих доходов и расходов;

   -о  наличии чрезвычайных фактов  хозяйственной деятельности и  их последствиях.

   В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

   - об общем количестве организаций,  с которыми осуществляются указанные  договоры, с выделением тех из  них, на которые приходится  основная часть такой выручки;

   - о доле выручки, полученной  по указанным договорам со  связанными с фирмой организациями;

   - о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

   6. Пояснения к существенным статьям  бухгалтерской отчетности:

   - информация раскрывается в случае  ее существенности и отсутствия  ее  раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

   7. Оценка деловой активности организации:

   - широта рынков сбыта продукции,  включая наличие поставок на  экспорт;

   - репутация организации (известность  клиентов, пользующихся услугами  организации, и иная информация);

   - степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);

   - уровень эффективности использования  ресурсов организации.

   8. Изменение вступительных остатков:

   - причины изменения вступительных  остатков (изменения содержания  отчетности и ее формы, введение  новых требований бухгалтерского  учета, реорганизация организации);

   - величина изменения вступительных  остатков.

   9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

   - перечень аффилированных лиц;

   - причина, по которой фирма или  гражданин относятся к аффилированным  лицам;

   - характер взаимоотношений с данными  лицами;

   - виды операций с аффилированными  лицами;

   - методы определения цен по  каждому виду операций с аффилированными  лицами.

   - доля акций общества, принадлежащих  аффилированному лицу.

   10. Условные факты  хозяйственной деятельности (гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

   - содержание условного факта –  характера обязательства и ожидаемого  срока его исполнения;

   - краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

   - сумма резерва, образованного  в связи с последствиями условного  факта, его изменение.

   - вероятные последствия наступления  условного факта.

   11. Сведения о совместной деятельности:

   - виды и количество договоров  простого товарищества;

   - цели организации совместной  деятельности;

   - сумма вклада в совместную  деятельность;

   - стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

   - сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;

   - информация по совместно используемым  активам;

   - информация по совместно осуществляемым  операциям.

   12. Информация по  сегментам (применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

   - перечень сегментов;

   - общая величина выручки, в том  числе полученная от продаж  внешним покупателям и от операций  с другими сегментами;

   - финансовый результат (прибыль  или убыток);

   - общая балансовая величина активов;

   - общая величина обязательств;

   - общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

   - общая величина амортизационных  отчислений по основным средствам  и нематериальным активам;

   - совокупная доля в чистой прибыли  (убытке) зависимых и дочерних  обществ, совместной деятельности;

   - общая величина вложений в  эти зависимые общества и совместную  деятельность.

   13. События, возникшие после отчетной  даты:

   - описание характера события;

   - возможные последствия события,  произошедшего после отчетной  даты.

   14. Государственная  помощь (если коммерческие организации получали государственную помощь):

   - характер и величина полученных  бюджетных средств;

   - назначение и величина бюджетных  кредитов;

   - характер прочих форм государственной  помощи;

   - не выполненные по состоянию  на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

   15. Экологические показатели (в случае если деятельность организации негативно воздействует  на окружающую среду):

   - показатели, отражающие степень  воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);

   - мероприятия по рекультивации  земель;

   - мероприятия и затраты на охрану  окружающей среды.

   16. Информация, раскрываемая  акционерными обществами:

   - количество акций, которые выпущены  и оплачены;

   - акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;

   - номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

   - при выпуске дополнительной эмиссии акций: причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции; дату их выпуска; основные условия выпуска; количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций; сумму средств, полученных от их размещения.

   17. Информация, отражаемая в соответствии  с ПБУ 18/02:

   - условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

   - постоянные и временные разницы,  возникшие в отчетном периоде  и повлекшие корректирование  условного расхода (условного  дохода) по налогу на прибыль  в целях определения текущего  налога на прибыль (текущего  налогового убытка);

   - постоянные и временные разницы,  возникшие в прошлых отчетных  периодах, но повлекшие корректирование  условного расхода (условного  дохода) по налогу на прибыль  отчетного периода;

   - суммы постоянного налогового  обязательства, отложенного налогового  актива и отложенного налогового обязательства;

   - причины изменений применяемых  налоговых ставок по сравнению  с предыдущим отчетным периодом;

   - суммы отложенного налогового  актива и отложенного налогового  обязательства, списанные на счет  учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

   18. Информация по  прекращаемой деятельности:

   - описание прекращаемой деятельности: операционный или географический  сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

   - дата признания деятельности  прекращаемой;

   - стоимость активов и обязательств  организации, предполагаемых к  выбытию или погашению в рамках  прекращения деятельности;

   - суммы доходов, расходов, прибылей  или убытков до налогообложения,  относящиеся к прекращаемой деятельности;

   - движение денежных средств, относящееся  к прекращаемой деятельности, в  разрезе текущей деятельности в течение текущего отчетного периода.