Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси

Крок 3. Визначення кількості днів, на які ділиться отримана сума готівкової виручки. Тут треба звернути увагу, що враховуються робочі дні каси, оскільки головне підприємство (головна каса) може не працювати у вихідні та святкові дні, а відокремлений підрозділ відповідно до визначених наказами по підприємству робочих змін може приймати надходження готівки до каси підрозділу.

Отже, показники надходження  готівки за вибрані 3 місяці ділять на кількість робочих днів за цей  період. Отримані суми й будуть середньоденним надходженням готівки. І саме вони –  той граничний розмір ліміту каси, який затверджується наказом керівника  підприємства.

Аналогічно проводиться  розрахунок ліміту каси за середньоденною видачею, тільки для визначення середньоденної видачі готівки з каси  беруться до уваги виплати готівкою з каси на потреби, не пов’язані з оплатою  праці, пенсій, стипендій, дивідендів. До таких виплат можна віднести виплати  на відрядження, господарські витрати, виплату позик тощо. І, як зазначалося  вище, розрахунок ліміту за середньоденною виплатою можуть проводити підприємства, що не належать до підприємств сфери  торгівлі, послуг та громадського харчування. Це може бути, наприклад, кредитна спілка.

Обрати, який установити ліміт  – за середньоденним надходженням чи вибуттям, досить просто. Яка сума більша, такий ліміт і потрібно встановлювати.

Готівкові кошти не вважаються понадлімітними у день їх надходження, якщо їх здали у сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) або підприємство використало їх (без попереднього здавання до банку й одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на господарські потреби.

Не вважаються понадлімітними у день їх надходження і ті готівкові  кошти, що надійшли до кас підприємств  у вихідні та святкові дні та були здані у сумі, яка перевищує  встановлений ліміт каси, до обслуговуючих  банків наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) та підприємства або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку й одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного робочого дня на господарські потреби. На відміну від старого Положення №722, у Положенні №637 знято право платника податку порушувати перевищення встановленого ліміту каси чотири рази на місяць.

За невстановлення установами банків лімітів залишку готівки у касах з них стягувається штраф у п’ятдесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожен випадок такого невстановлення (згідно з Указом №436).

За перевищення встановлених лімітів залишку готівки у  касах до підприємств застосовують фінансову санкцію у вигляді  штрафу у двократному розмірі  сум виявленої понадлімітної  готівки за кожен день.

Керівники підприємств несуть відповідальність за дотримання вимог  Положення №637 щодо встановлення ліміту каси та за достовірність відповідних  показників, зазначених у Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки  у касі. Тож, як зазначалося раніше, підприємства повинні постійно стежити  за встановленим ними ж лімітом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

 

Розглянемо приклади.

Приклад 1 Підприємство займається наданням послуг у сфері поліграфії і працює тільки за безготівковим розрахунком. З банку отримуються кошти тільки на оплату праці, витрати на відрядження та господарські витрати. Банком встановлено ліміт у 2011 р. у розмірі 17,00 грн. Згідно з п. 5.3 Положення №637, ліміт підприємства, що надає послуги, розраховується виходячи зі середньоденного надходження готівки до каси. При заповненні Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки у касі  у рядку 1 «Готівкова виручка (надходження до кас, крім сум, що одержані з банків)» у підприємства буде цифра «0», бо надходжень до каси, крім як з банку, не було. У результаті ліміт буде «нульовим». Отже, починаючи з 15.05.2011 р. підприємство має керуватися граничним лімітом (у нашому випадку — «нульовим»), а не встановленим банком.

Причому необхідно такий  розрахунок затвердити наказом про  встановлення ліміту, в нашому випадку  – «0».

 

Приклад 2 Підприємство сфери торгівлі працює як за безготівковими розрахунками, так і за готівковими. Але за останні місяці більшість платежів надходять за безготівковим розрахунком. Ліміт встановлено банком у 2011 р. у розмірі 500 грн. У травні 2012 року було переглянуто встановлений ліміт. Суми готівкових надходжень за останні 12 місяців показано у таблиці 1.

Таблиця 1

Суми готівкових надходжень до каси підприємства (до умови  прикладу 2) 

Період	К-ть робочих днів каси	Сума готівкової виручки, грн
Травень 2011 р.	23	5000
Червень 2011 р.	21	1000
Липень 2011 р.	23	10000
Серпень 2011 р.	22	4000
Вересень 2011 р.	21	2000
Жовтень 2011 р.	22	2000
Листопад 2011 р.	21	1000
Грудень 2011 р.	22	400
Січень 2012 р.	19	1000
Лютий 2012 р.	21	400
Березень 2012 р.	22	1000
Квітень 2012 р.	21	800

 

Згідно з п. 5.3 Положення  №637, ліміт також визначатиметься  виходячи зі середньоденного надходження  готівкових коштів.

Проаналізувавши надходження за останні 12 місяців, підприємство для розрахунку ліміту візьме липень — вересень 2011 р., тому що у ці місяці були найбільші готівкові надходження, і це дасть змогу отримати більший розрахунковий ліміт каси. У таблиці наведено робочі дні каси згідно із правилами внутрішнього розпорядку і графіками змінності, затвердженими наказом. Отже, сума готівкової виручки за липень — вересень 2011 р. становитиме: 16000 грн (10000 + 4000 + 2000). Кількість днів роботи каси за липень — вересень 2011 р. становитиме 66 робочих днів. Для отримання середньоденного надходження поділимо суму готівкової виручки на кількість робочих днів за липень — вересень 2011 р. і отримаємо суму 242 грн. Відповідно фрагмент Розрахунку виглядатиме так, як показано в зразку 1 .

 

 

 

 

 

 

 

 

Зразок 1

 

Отже, керівник підприємства на підставі проведеного розрахунку видає наказ по підприємству про  встановлення ліміту каси. Нижче наведено приклад наказу на встановлення такого ліміту (див. зразок 2).

 

 

Зразок 2

Приклад 3. Торгівельне підприємство ТОВ «Гранат» вирішило переглянути діючий ліміт каси та встановити новий. Для розрахунку взяли три місяці, у яких були найбільші надходження готівки: вересень, жовтень та листопад 2009 року. Готівкова виручка за вибраний період – 778859 грн. (у т.ч. отримали з банку 40000 грн.). Водночас із каси за цей же час видали 758085 грн (із них на зарплату – 139900 грн.). Кількість робочих днів за вересень, жовтень та листопад 2009 року – 64. За договором передбачено, що готівку в банк підприємство здає щоденно. Тож середньоденне надходження дорівнює: (778859 – 40000) = 738859/64= 11544,67 грн. Середньоденна видача становить: (758085 – 139900) = 618185/64 = 9659,14 грн. Керівництво вирішило затвердити ліміт каси в розмірі 11500 грн. (у межах середньоденного надходження).

Відповідно розрахунок і  приклад наказу на встановлення такого ліміту виглядатиме так:

Зразок 3

Зразок 4

 

Приклад 4. ТОВ «Діамант» має здавати готівкову виручку в банк щодня, тому його ліміт каси встановлюється в розмірі, необхідному для забезпечення роботи кас на початку робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси (за будь-які три місяці поспіль з останніх дванадцяти). Зважаючи на це, розрахуємо ліміт залишку готівки в касі на підставі даних про рух готівкових коштів у касі підприємства (табл. 2).

Таблиця 2

Рух готівкових коштів у касі ТОВ «Діамант»

№ з/п	Місяць,рік	Кількість робочих днів підприємства та його каси	Сума надходження готівкової виручки, грн.	Сума готівкової видачі з  каси, грн.
1	Липень 2007 р.	22	5600	1500
2	Серпень 2007 р.	22	6350	3000
3	Вересень 2007 р.	20	4650	1760
4	Жовтень 2007 р.	23	5230	3200
5	Листопад 2007 р.	22	5450	3459
6	Грудень 2007 р.	20	6890	1450
7	Січень 2008 р.	21	5750	2345
8	Лютий 2008 р.	21	8950	3060
9	Березень 2008 р.	20	9450	4300
10	Квітень 2008 р.	21	10 554	3800
11	Травень 2008 р.	19	6900	1360
12	Червень 2008 р.	19	6520	820

 

При встановленні ліміту каси використаємо метод розрахунку середньоденного  надходження готівки до каси. Причому  до розрахунку ми візьмемо ті три місяці поспіль з останніх дванадцяти, коли виручка була найбільшою, тобто лютий – квітень поточного року: сума надходження готівкової виручки – 28954,0 грн. (8950 грн. + 9450 грн. + 10554 грн.); кількість робочих днів підприємства та його каси за відповідний період – 62 дні (21 + 20 + 21). Отже, середньоденні надходження ТОВ «Діамант» дорівнюють 467 грн. (28954 грн. : 62 дні).

На підставі наведених  даних заповнюється розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі за зразком 5. Ліміт каси, наведений у розрахунку, затверджується внутрішнім наказом підприємства (зразок 6).

Зразок 5

 

 

 

 

 

 

 

 

Зразок 6

 

 

Приклад 5. Керівник підприємства прийняв рішення про те, що ліміт каси буде визначений на підставі розрахунку середньоденних витрат готівки з каси станом на 01.05.07 р. Основними напрямками готівкових видатків підприємства є: витрати на оплату праці, на відрядження, на господарські потреби, повернення фінансової допомоги та ін.

Розрахунок ліміту готівки  в касі за видатками також здійснюється на підставі будь-яких трьох місяців  поспіль, що передують даті встановлення (перегляду) ліміту каси.

Тому для розрахунку в  даному випадку підприємство повинне  розглядати готівкові видатки за травень 2006 р. – квітень 2007 р. (табл. 3)

Таблиця 3

Як бачимо, три місяці поспіль з найбільшими обсягами видатків – це період із жовтня по грудень 2006 року. Наведемо фрагмент заповнення розділу «Касові обороти»  розрахунку для цього випадку (зразок 7).

 

Зразок 7

Отже, підприємство має право  встановити ліміт каси станом на 01.05.07 р. у сумі 2400 грн.

 

Ситуація 1. Відокремлений підрозділ (далі – ВП) наступного дня здав понадлімітну виручку не до банку, а до центральної каси підприємства. При цьому центральна каса підприємства здала цю готівку до банку лише наступного дня після її отримання від ВП.

У даній ситуації існує  порушення. Дійсно, ВП дозволено здавати  виручку або до банку, або до центральної  каси підприємства (п. 2.8 Положення  № 637). Проте, якщо сума виручки перевищує  ліміт каси ВП і залишається в  касі до наступного робочого дня, тоді наступного робочого дня ВП повинен  понадлімітні кошти (п. 5.10 Положення № 637):

• або здати до установи банку,
• або видати на потреби, пов’язані з діяльністю підприємства.

В цій ситуації ВП не має  права здати понадлімітну виручку  до центральної каси підприємства наступного робочого дня після її отримання.

 

Ситуація 2. Термін виплати зарплати – 10-е число місяця, а підприємство розпочало накопичувати суми для виплати зарплати з 3-го числа, причому вже в той день ця сума перевищила ліміт каси.

Якщо заздалегідь розпочате  накопичення коштів для виплат з  каси призводить до перевищення ліміту каси – це є порушенням (п. 2.9 Положення  № 637). Дозволено мати перевищення  ліміту каси :

• протягом 3 робочих днів лише з дня настання строків виплат;
• лише в сумі, що не перевищує суму виплат, указану в переданих до каси платіжних відомостях (п. 2.10 Положення № 637).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

Готівкові розрахунки являють собою платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб між собою за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів робіт, послуг) та іншого майна. Усі підприємства та підприємці, які відкрили поточні рахунки в установах банків, зберігають на них свої кошти на договірних умовах. Для регулювання обігу готівки та підтримання касової дисципліни чинним законодавством передбачено, що готівкова виручка, що надійшла до кас підприємств, має здаватися ними до установ банків для зарахування на їх поточні рахунки. Здавання готівкової виручки здійснюється підприємствами (підприємцями) у денні та вечірні каси установ банків самостійно або через: