Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси

 

ЗМІСТ

 

Вступ……………………………………………………………………………….3

1. Теоретична частина………………………………………………………...4
1. Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки)…………………………………………………………...…4
2. Поняття ліміту каси………………………………………………....6
3. Розрахунок ліміту каси……………………………………………...9

2. Практична частина………………………...………………………………….12

Висновки…………………………………………………………………………21

Список використаних джерел…………………………………………………..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Усі розрахунки в господарському обігу України юридичні та фізичні  особи здійснюють як готівкою, так  і у безготівковому порядку через установи банків відповідно до правил здійснення розрахункових і касових операцій, затверджених Національним банком України. Сфера застосування готівки між юридичними особами істотно обмежена і регулюється Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України та Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15 грудня 2004 р., затвердженими постановами Правління НБУ.

Важливим обов’язком комерційних  банків є видача готівкових коштів підприємствам і організаціям, тобто  безперебійне касове обслуговування клієнтів. Під касовими операціями розуміють діяльність банку, пов’язану з інкасацією, зберіганням та видачею підприємствам готівкових коштів. Підприємства здійснюють операції з готівковими коштами відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Ці правила передбачають додержання підприємствами касової дисципліни, тобто встановленого порядку ведення підприємствами операцій з готівкою.

Відповідно до чинного  порядку ведення касових операцій в Україні усім підприємствам, організаціям, установам, які мають рахунки  в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою, встановлюються ліміти залишку готівки в касах.

Основна мета дослідження – вивчити порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси.

  Для досягнення поставленої мети в роботі були визначені такі завдання:

 - розкрити порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки);

 - з’ясувати порядок розрахунку ліміту каси;

- доповнити теоретичні знання розв’язком виробничих ситуацій.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1. Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки)

Важливу роль в організації готівково-грошового обігу відіграє банківська система. Національний банк України як єдиний емісійний банк і касовий центр держави організовує та регулює обсяг і структуру готівкової маси відповідно до основних напрямів грошово-кредитної політики. Інші банки, котрі переважно функціонують на комерційних засадах, стараються раціонально організувати готівковий обіг і якомога більше залучити готівку до кас банків для того, щоб своєчасно і в повному обсязі проводити видаткові касові операції.

З метою удосконалення готівкових розрахунків Правління Національного банку України затвердило Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (постанова № 637 Правління НБУ від 15 грудня 2004 р.), у якому розроблено вимоги до організації готівкових розрахунків.

З метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручки підприємствами банки, у свою чергу, створюють каси для приймання готівкової виручки в робочі, вихідні, святкові дні.

Каса підприємства – це спеціально обладнане приміщення або  місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших  цінностей та касових документів.

У касі підприємства можуть зберігатися не тільки грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

Спільно з підприємствами банки розглядають строки здавання готівки, погоджують ці строки та зазначають їх у договорах банківського рахунку.

Строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог:

а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, — щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас);

б) для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження, — наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня;

в) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків, — не рідше ніж один раз на п’ять робочих днів.

Підприємства (юридичні особи), які здійснюють страхову діяльність та діяльність з випуску і проведення лотерей, установлюють строки здавання готівкової виручки (готівки) для страхових агентів і розповсюджувачів лотерей, які діють на підставі укладених договорів, з урахуванням специфіки їх функціонування (режиму роботи у вечірні години, вихідні та святкові дні) та обсягів виручки, що здається, але не рідше одного разу на п’ять робочих днів.

Якщо підприємства працюють у вихідні та святкові дні і не мають змоги, через відсутність відповідної домовленості з банком на інкасацію, здати одержану ними за ці дні готівкову виручку (готівку), то вона має здаватися підприємствами до банку протягом операційного часу наступного робочого дня банку та підприємства.

Установлені згідно із зазначеними вимогами строки здавання готівкової виручки (готівки) підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками.

Якщо підприємство в окремі дні не має перевищення ліміту каси, то таке підприємство може в ці дні не здавати в установлені строки готівку.

 

2. Поняття ліміту каси

Ліміт залишку готівки в касі (далі - ліміт каси) - граничний розмір суми готівки, яка може лишатися в касі у позаробочий час.

Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером  та керівником підприємства (або уповноваженою  ним особою). До розрахунку приймається  строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування  на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається  окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі.

Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства. Для  відокремлених підрозділів ліміт  каси встановлюється і доводиться до їх відома відповідними внутрішніми  наказами (розпорядженнями) підприємства — юридичної особи.

Підприємства, що розпочинають свою діяльність, а також підприємства, діяльність яких була пов’язана виключно з безготівковими розрахунками та які  відповідно до встановленого законодавством України порядку отримують право  на здійснення додаткового виду діяльності, що передбачає здійснення готівкових розрахунків, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють згідно з прогнозними розрахунками. Установлений з урахуванням прогнозних розрахунків ліміт каси у двотижневий  строк після закінчення перших трьох  місяців їх роботи переглядається за фактичними показниками діяльності відповідно до вимог законодавства.

Ліміт каси підприємства встановлюють на підставі розрахунку середньоденного  надходження готівки до каси або  її середньоденної видачі з каси, за рішенням керівника підприємства або  уповноваженої ним особи.

Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, установлених строків здавання готівки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на інкасацію тощо:

• для підприємств, які мають строк здавання готівкової виручки (готівки) в банк щодня (у день її надходження до каси) або наступного дня від дня її надходження до каси, — у розмірах, що потрібні для забезпечення їх роботи на початку робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси (за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти);
• для підприємств, які мають строк здавання готівкової виручки (готівки) в банк, передбачений законодавством у розмірах, що залежать від установлених строків здавання готівкової виручки (готівки) та її суми, але не більше п’ятикратного розміру середньоденних надходжень готівки (за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти);
• для підприємств, ліміти каси яким установлюються згідно з фактичними витратами готівки (крім виплат, пов’язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів), — не більше розміру середньоденної видачі готівки (за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти).

Підприємства, у яких відповідний  середньоденний показник, обчислений на підставі касових оборотів, дорівнює нулю або не більше десяти неоподаткованих  мінімумів доходів громадян, можуть встановлювати ліміт каси в розмірі, що перевищує обчислений середньоденний показник, але не більше десяти неоподаткованих  мінімумів доходів громадян.

Вищезазначені вимоги не поширюються  на небанківські фінансові установи та оператори поштового зв’язку. Небанківські фінансові установи та оператори поштового зв’язку  самостійно визначають порядок розрахунку ліміту каси з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи цих установ, обсягу готівкових надходжень (видатків), строків здавання готівки тощо і  на підставі зазначеного встановлюють розмір ліміту каси.

Підприємства, що виробляють та перероблюють сільськогосподарську продукцію, різних організаційно-правових форм (акціонерні товариства, агрофірми  тощо) можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівлі та перероблення сільськогосподарської  продукції згідно з фактичними показниками  їх касових оборотів (надходжень або  видачі готівки) за будь-які три місяці сезону виробництва (перероблення) сільськогосподарської  продукції попереднього року.

Ліміт каси підприємства сфери  грального бізнесу, уключаючи гральні  будинки, казино, ігрові автомати з  грошовим виграшем тощо, установлюють з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи цих закладів відповідно до переліку та правил ведення азартних ігор і затвердженого положення  про призовий фонд, як правило, у  межах відповідного середньоденного  показника. За рішенням керівника підприємства сфери грального бізнесу або  уповноваженої ним особи дозволяється встановлювати ліміт каси з перевищенням визначеного середньоденного показника, але не більше суми максимально можливого  виграшу клієнта.

Релігійним організаціям (релігійні громади, управління і  центри, монастирі, релігійні братства, місіонерські товариства (місії), духовні  навчальні заклади), які не здійснюють виробничої або іншого виду підприємницької  діяльності, ліміт каси та строки здавання готівки не встановлюються.

Державне казначейство України  самостійно визначає порядок установлення ліміту каси в його касі та касах  бюджетних установ і організацій, що ним обслуговуються. Строки здавання готівки з кас Державного казначейства України та бюджетних установ  установлюються відповідно законодавства.

Якщо підприємством ліміт  каси не встановлено (незалежно від  причин такого невстановлення), то ліміт такої каси вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в його касі на кінець робочого дня і не здана підприємством відповідно до вимог вважається понадлімітною.

Якщо ліміт каси встановлено  з перевищенням граничних розмірів, то він уважається встановленим на рівні зазначених граничних розмірів. У цьому разі сума зазначених перевищень уважається понадлімітною.

 

3. Розрахунок ліміту каси

А тепер розглянемо основні  кроки проведення розрахунку ліміту (за середньоденним надходженням):

Крок 1. Визначення періоду, за який треба взяти дані для розрахунку середньоденної виручки. Як зазначалося вище, це мають бути три місяці підряд за останні дванадцять місяців роботи підприємства перед періодом, за який розраховується ліміт каси. Звичайно, підприємство візьме будь-які три місяці підряд з останніх дванадцяти, в яких були найбільші готівкові надходження (виручка від реалізації). Не слід забувати про всі наявні у підприємства каси.

Крок 2. Визначення готівкової виручки. Готівкова виручка – це сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження. До позареалізаційних надходжень записують: надходження від операцій, що безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (включаючи основні засоби, нематеріальні активи, продукцію допоміжного та обслуговуючого виробництв), у тому числі погашення дебіторської заборгованості, заборгованості за позиками, безоплатно одержані кошти, відшкодування матеріальних збитків, внески до статутного капіталу, платежі за надане в лізинг (оренду) майно, роялті, доход (проценти) від володіння корпоративними правами, повернення невикористаних підзвітних сум, інші надходження. Якщо у розрахунковому періоді була отримана готівкова виручка від покупця, а згодом повернута йому з якихось причин, то таку суму треба виключити з розрахункової суми готівкової виручки.