Порядок составления отчёта о прибылях и убытках

     Постоянные  налоговые обязательства увеличивают  начисленный налог на прибыль, а  постоянные налоговые активы его  уменьшают.

      ЗАО «Путиловец Юг» не применяет ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль», что нормально для субъектов малого предпринимательства, являющихся плательщиками ЕСХН.

      Строка 200 отчёта о прибылях и убытках  ЗАО «Путиловец Юг» не заполняется.

      В новой форме отчёта о прибылях и убытках за 2011 год показатель «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается по строке 2421 как составная часть показателя 2410 «Текущий налог на прибыль».

     «Базовая прибыль (убыток) на акцию», строка 210, показывает сумму чистой прибыли (убытка) компании, приходящуюся на одну обыкновенную акцию компании в обращении.

     «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию», строка 220, показывает  сумму разводнённой прибыли (убытка) компании, приходящуюся на одну обыкновенную акцию компании в обращении.

       «Разводнение» прибыли на акцию означает, что у общества есть или могут возникнуть обязательства по выпуску акций в будущем и, следовательно, приходящаяся на акцию прибыль может стать меньше, если эти обязательства общество выполнит.

     Величина  разводненной прибыли на акцию показывает максимально возможную степень  уменьшения прибыли, приходящейся на одну обыкновенную акцию общества, в случае конвертации (исполнения) всех конвертируемых ценных бумаг в обыкновенные акции.

      Значения  базовой и разводненной прибыли  на акцию представляются в отчете о прибылях и убытках в зависимости от желания общества.

     В ЗАО «Путиловец Юг» строки 210 и 220  отчёта о прибылях и убытках не заполняются.

     В новой форме отчёта о прибылях и убытках за 2011 год показатель «Базовая прибыль (убыток)  на акцию» будет отражаться по строке 2900, а показатель «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» по строке 2910.

     В конце отчета о прибылях и убытках есть дополнительная таблица.

В ней  расшифровывают наиболее значительные виды прочих доходов и расходов. В частности, здесь отдельно указывают:

     - «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании», строка 230;

     - «Прибыли (убыток) прошлых лет», строка 240;

     - «Возмещение убытков, причинённых неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств», строка 250;

     - «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте», строка 260;

     - «Отчисления в оценочные резервы», строка 270;

     - «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истёк срок исковой давности», строка 280.

     По  статье «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение  суда об их взыскании» (строка 230) отражаются штрафы, которые должны быть начислены  решением суда или с согласия должника. Это оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции  со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

     По  статье «Прибыль (убыток) прошлых лет» (строка 240) указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отчетном году.

     По  статье «Возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим использованием обязательств» (строка 250) приводят убытки, причиненные ненадлежащим использованием обязательств, которые  получает (возмещает) организация. Это оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

     По  статье «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» (строка 260) указываются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств в иностранной валюте. Это оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,71 «Расчеты с подотчетными лицами», 50 «Касса»,51 «Расчетные счета».

     По  статье «Отчисления в оценочные  резервы» (строка 270) отражают суммы, созданных  оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам. Строка заполняется по данным счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,59 «Резервы под обесценение  финансовых вложений»,63 «Резервы по сомнительным долгам».

     По  статье «Списание дебиторских и  кредиторских задолженностей, по которым  истек срок исковой давности» (строка 280) записывают суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, которые  в отчетном периоде списаны на финансовые результаты. Это оборот счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами.

     ЗАО «Путиловец Юг» таблицу «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» не заполняет, хотя по строке 280 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» можно было отразить суммы по следующим операциям:

     Списана дебиторская задолженность по истечении  срока исковой давности:

     Списана кредиторская задолженность по истечении  срока исковой давности:

     Из  нового отчёта о прибыли и убытках  исключены расшифровки отдельных  прибылей и убытков. Организация  сможет раскрывать существенную информацию об отдельных доходах или расходах, необходимую внутренним пользователям  в пояснении к отчёту о прибылях и убытках. 
 

     3.4 Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчетности 

     Основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В балансе отражается статичная информация об остатках имущества и обязательств на начало и конец отчетного периода, в отчете о прибылях и убытках динамические показатели доходов и расходов, исчисленные нарастающим итогом за год.

     Показатель  чистой прибыли (убытка) за отчетный период, формируемый в отчете о прибылях и убытках, показывает величину финансового результата за отчетный период, подлежащего распределению между учредителями. В бухгалтерском балансе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - это результат деятельности организации за весь период, начиная с даты регистрации юридического лица до отчетной даты.

     В промежуточной отчетности разница между показателями строки баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на начало и конец отчетного периода будет соответствовать величине чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках.

     В годовой отчетности разница между нераспределённой прибылью на начало и конец отчетного периода будет равна величине чистой прибыли по форме «Отчет о прибылях и убытках».

     Данный  пример иллюстрирует тот факт, что  некоторые показатели бухгалтерского баланса увязаны с показателями отчета о прибылях и убытках в части остатков на начало и конец отчетного периода по соответствующим показателям.

     Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере отчётности ЗАО «Путиловец Юг» отражена в таблице 4.

     Наблюдается также взаимоувязка показателей отчёта о прибылях и убытках с показателями отчёта об изменениях капитала (таблица 5). 

     Таблица 4 – Взаимоувязка  показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ЗАО «Путиловец Юг»

 
 

     Таблица 5 – Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках с показателями отчета об изменениях капитала ЗАО «Путиловец Юг»

 

     Ряд показателей, которые приведены  в разных формах бухгалтерской отчетности, совпадают. Таким образом, у бухгалтера есть возможность проверить, правильно  ли он составил отчетность. В ЗАО «Путиловец Юг» отчетность за 2010 год составлена правильно.  
 

     3.5 Автоматизация составления отчета о прибылях и убытках 

      В последние годы на сельскохозяйственных предприятиях все большее применение находят формы бухгалтерского учета, основанные на автоматизации учетных работ. В перспективе эти формы учета в сельском хозяйстве станут основными.

     Автоматизация бухгалтерского учета позволяет  облегчить работу по ведению бухгалтерского учета  и отчётности. В ЗАО «Путиловец Юг» бухгалтерский учёт ведётся с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета с ориентацией на журнально - ордерную систему с использованием компьютерной программы 1С: Бухгалтерия 7.7 (конфигурация для сельскохозяйственных предприятий).

     Программа 1С: Бухгалтерия 7.7  позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов:

  - платежные поручения и другие  банковские документы 

  - счета на оплату 

  - накладные 

  - счета - фактуры 

  - приходные и расходные кассовые  ордера 

  - авансовые отчеты 

  - доверенности 

  - другие документы. 

     Средства  работы с документами позволяют  организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск  любого документами по различным  критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

     Для отражения в учете продажи  готовой продукции (работ, услуг) необходимо заполнить первичные документы  по продаже данной продукции, а именно товарно-транспортную накладную (форма  ТОРГ-12) и счет-фактуру выданную. После заполнения всех  обязательных реквизитов надо записать и провести эти документы. В результате после  проведения товарно-транспортной накладной  программа автоматически формирует  записи: Дебет счета 62-1 Кредит счета 90-1 (сумма выручки) и Дебет счета 90-2 Кредит счета 43 (по плановой себестоимости).