Порядок составления отчёта о прибылях и убытках

     Списаны материалы, не пригодные для дальнейшего  использования:

     Списана недостача материалов сверх норм естественной убыли:

     Отражены  услуги банка:

     Оказана спонсорская помощь школьному учреждению:

     Списана дебиторская задолженность по истечении  срока исковой давности:

     Отражена  задолженность по уплате налогов  и сборов:

     Начислены лизинговые платежи по комбайнам:

     Начислены пени во Внебюджетные Фонды:

     Начислены проценты по долгосрочным кредитам:

     Начислены проценты по краткосрочным кредитам:

       Поскольку расходы за пользование  заёмными средствами отражаются  отдельно по строке 070 «Проценты к уплате», то по строке 100 «Прочие расходы» отчёта о прибылях и убытках ЗАО «Путиловец Юг» за 2010 год была отражена сумма равная 61944 тыс. руб.

     В отчётности за 2011 год этот показатель будет отражаться по строке  «Прочие расходы».

     По  строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного периода. Показатель строки 140 рассчитывается следующим образом:

     строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строки 060 «Проценты к получению», 080 «Доходы от участия в других организаций», 090 «Прочие доходы»  – строки 070 «Проценты к уплате», 100 «Прочие расходы» +/– дополнительные строки = 91418 + 49180 – 73398 – 61944 = 5256 (тыс. руб.)

     Сумма в строке 140 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 99 «Прибыли и убытки» На этот счёт списывается сальдо со счетов 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

     Отражена  прибыль от основной деятельности:

     Отражён убыток от прочей деятельности:

     Разница между кредитовым и дебетовым  оборотом счёта 99, а именно 5256 тыс. руб. составила финансовый результат, или  прибыль (убыток) до налогообложения.

     Таким образом, в отчёте о прибылях и убытках ЗАО «Путиловец Юг» по итогам 2010 года была сделана запись в строке 140 на сумму 5256 тыс. руб.

     В отчётности за 2011 год этот показатель будет отражаться по строке  2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения».  
 

     3.3 Формирование финансовых результатов в целом в  ЗАО «Путиловец Юг»  и отражение их в отчете о прибылях  и убытках 

     По  строке 141 «Отложенные налоговые  активы» отражаются суммы отложенных налоговых активов, исчисленных в отчетном периоде в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Показатель строки 141 формируется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Сумма отложенных налоговых активов может, как вычитаться из суммы прибыли (убытка) до налогообложения, так и прибавляться к нему. В круглых скобках записывается величина таких активов в том случае, если дебетовый оборот по счету 09 будет больше кредитового.

     В отчёте о прибылях и убытках ЗАО «Путиловец Юг» за 2010 год строка 141 «Отложенные налоговые активы» не заполнялась.

     В отчётности за 2011 год  вместо строки  141 «Отложенные налоговые активы» в отчёте о прибылях и убытках появилась строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

     По  строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» отражается сумма отложенных налоговых обязательств, исчисленных в отчетном периоде в соответствии с пунктом 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

     Показатель  для строки 142 формы № 2 формируется  как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

     Как и в случае с активами, отложенные налоговые обязательства могут, как вычитаться из прибыли (убытка) до налогообложения, так и прибавляться.

     Если  обороты по кредиту счета 77 больше оборотов по дебету, то разница между ними отражается по строке 142 формы № 2 как отрицательная величина в круглых скобках.

     Если  же кредитовый оборот счета 77 меньше дебетового, то полученная разница отражается по строке 142 как положительная сумма.

     В отчёте о прибылях и убытках ЗАО  «Путиловец Юг» за 2010 год строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» не заполнялась.

     Вместо  строки  142 «Отложенные налоговые  обязательства» в отчёте о прибылях и убытках за 2011 год появилась  строка 2430 «Изменение отложенных налоговых  активов».

     Показатель  «Текущий налог на прибыль», строка 150, показывает сумму начисленного налога на прибыль и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды из прибыли (за исключением учитываемых в составе прочих операционных расходов). Эти суммы в течение года отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

     В новой форме отчёта о прибылях и убытках за 2011 год вместо строки 150 «Текущий налог на прибыль» введена строка 2460 «Прочее»

     ЗАО «Путиловец Юг», находясь на специальном режиме налогообложения, является плательщиком Единого сельскохозяйственного налога и освобождается от уплаты налога на прибыль,  поэтому строка 150 отчёта о прибылях и убытках за 2010 год не заполнялась.

     Зато  была введена дополнительная строка 151 «Иные платежи из прибыли», в которой отражаются суммы начисленного ЕСХН.

     Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка установлена в  размере 6%.

     Начислен ЕСХН по итогам 2010 года:

     Таким образом, по строке 151 «Иные платежи из прибыли» отчёта о прибылях и убытках ЗАО «Путиловец Юг» за 2020 год была отражена сумма 1260 тыс. руб.

     Показатель  «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», строка 190, рассчитывается как разность между строчками 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и  150 «Текущий налог на прибыль».

     Чистая  прибыль в ЗАО «Путиловец Юг» в 2010 году составила 3996 тыс. руб.

     Сумма чистой прибыли, полученная за отчетный период была отражена следующей корреспонденцией:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»                                          3996 тыс. руб.

Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль 

(непокрытый  убыток)»                                                                3996 тыс. руб.

     Таким образом, по строке 190 «Чистая прибыль  (убыток) отчетного периода» отчёта о прибылях и убытках ЗАО «Путиловец Юг» за 2010 год была отражена сумма 3996 тыс. руб.

     В отчётности за 2011 год данный показатель будет отражаться по строке 2400 «Чистая  прибыль (убыток)»

     Раздел «Справочно» отчета о прибылях и убытках организация должна заполнять, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) и она выплачивает дивиденды.

     По  строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)», отражаются начисленные в отчетном периоде в соответствии с пунктами 4 и 7 ПБУ 18/02 постоянные налоговые активы и обязательства.

     Они получается умножением постоянных разниц на ставку налога на прибыль.

     Постоянные  разницы - это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы в налоговом учёте.