Порядок составления отчета о прибылях и убытках в ЗАО «Промтовары»

Если же кредитовый оборот счета 77 меньше дебетового, то полученная разница отражается по строке 142 как положительная сумма.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль». В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

У организаций, применяющих ПБУ 18/02, на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» по итогам отчетного периода должна сформироваться та же сумма налога на прибыль, что и по данным налогового учета.

5) Расчет чистой прибыли (убытка)

По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель строки 190 формы № 2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Показатель строки 190 рассчитывается следующим образом:

строка 190 = строка 140 + строка 141 – строка 142 – – строка 150 +/– дополнительно введенные строки

При расчете суммы чистой прибыли /убытка показатель по строке 141 будет вычитаться или прибавляться в зависимости от его знака.

6) Справочная информация

После расчета величины чистой прибыли в Отчете о прибылях и убытках следует указать ряд справочных показателей. В образце формы № 2, рекомендованном в приказе Минфина России № 67н, в справочном разделе предлагается отразить сумму постоянных налоговых обязательств (активов), а также величину базовой и разводненной прибыли (убытка) на одну акцию.

Любая организация вправе ввести в форму № 2 дополнительные строки и привести в справочном разделе другую дополнительную информацию, которая необходима заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности.

Таблица 1.6 - Расшифровка строк отчета о прибылях и убытках. Справочная информация.

Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»

Согласно нормам ПБУ 18/02 постоянные налоговые обязательства образуются в случае возникновения постоянной разницы, которая приводит к увеличению налога на прибыль. Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Если постоянная разница приводит к уменьшению суммы налога на прибыль, то возникает постоянный налоговый актив. Он отражается по кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Если дебетовый оборот по субсчету «Постоянные налоговые обязательства (активы)» счета 99 больше кредитового (то есть сумма постоянных налоговых обязательств больше, чем сумма постоянных налоговых активов), то по строке 200 формы № 2 отражается отрицательный показатель.

Если кредитовый оборот по субсчету «Постоянные налоговые обязательства (активы)» счета 99 больше дебетового (то есть сумма постоянных налоговых активов больше, чем сумма постоянных налоговых обязательств), то по строке 200 формы № 2 отражается положительный показатель.

Строка 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию». Базовая прибыль на акцию — это часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам — владельцам обыкновенных акций. Строку «Базовая прибыль (убыток) на акцию» заполняют только акционерные общества. При расчете этого показателя следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, которые утверждены приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н.

Строка 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях:

конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции (далее — конвертируемые ценные бумаги);

при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Строку «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» заполняют только акционерные общества, у которых есть конвертируемые ценные бумаги и упомянутые договоры.

6) Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»

В этом разделе приводится расшифровка отдельных видов прочих доходов и расходов в сравнении с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период (несколько отчетных периодов, если организация считает это целесообразным).

Этот раздел организации заполняют, если соответствующие данные не отражены в дополнительных расшифровочных строках к статьям формы № 2.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» указываются сведения по следующим статьям:

       начисленные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

       прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

       суммы возмещаемых убытков;

       положительные и отрицательные курсовые разницы;

       суммы созданных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и т. п.;

       суммы дебиторской и кредиторской задолженности, списанной после истечения срока исковой давности.

При необходимости организация в этом разделе может привести расшифровку и по другим видам прибылей и убытков.

Таким образом, отчет о прибылях и убытках это важная форма бухгалтерской отчетности, отражающая основные финансовые показатели организации. Поэтому, чем полнее и достовернее будет содержащаяся в нем информация, тем результативнее будет принятие управленческих решений.

Важное место при составлении отчета в организациях имеет применение ПБУ №9 и ПБУ №10. Так как именно на их основании бухгалтер распределяет и признает те или иные доходы и расходы по обычным и прочим видам деятельности.

2 Порядок и особенности составления отчета о прибылях и убытках в ЗАО «Промтовары»

2.1 Краткая характеристика организации.

Закрытое акционерное общество «Промтовары», в дальнейшем именуемое «общество», создано в соответствии с гражданским законодательством и зарегистрировано Администрацией г.Сыктывкара 12 августа 1993 года №8/1413&39.

Место нахождения Общества – РФ, Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Огородная, д.10, 167983.

Основным видом деятельности Общества является сдача внаем собственного нежилого имущества.

Общество со дня государственной регистрации является юридическим лицом, осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством РФ, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Общество является коммерческой организацией, Уставный капитал которой разделен на предусмотренное Уставом общества число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества по отношению к обществу.

Организационная структура ЗАО «Промтовары» представлена в приложении 1.

ЗАО «Промтовары» имеет самостоятельный баланс, текущий расчетный счет в банке Российской Федерации, круглую печать со своим наименованием, товарный знак.

Бухгалтерский учет  ЗАО «Промтовары» сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности ФЗ №129 от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н, а также приказом ЗАО «Промтовары» от 31.12.2008 №89 «Об утверждении положения по учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения».

В ЗАО «Промтовары»  применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с помощью системы 1-С Бухгалтерия 7.7. В настоящее время в организации происходит переход на обновленную версию этой программы. Предприятие ежемесячно и ежеквартально формирует в печатном виде регистры бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией. Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положением о Бухгалтерской службе, должностными инструкциями, с прописанными в них функциональными обязанностями, правами и мерами ответственности за ненадлежащее их выполнение. Структура бухгалтерии пр6едставлена на Рис.3.

.

Рис. 3 - Структура учетного аппарата предприятия

В организации имеется утвержденное Генеральным директором А.Б.Князевым  Положение по учетной политике на 2009 год, утвержденное приказом № 89 от 31.12.2008. (Приложение 2) Настоящее положение определяет порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в ЗАО «Промтовары» в соответствии с российским законодательством и правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Имеется план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.200г. №94н.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. На предприятии имеются график документооборота предоставления первичных документов в бухгалтерию, а так же график документооборота по составлению бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является завершающим этапом учетного процесса, поэтому она должна точно и реально раскрывать все основные стороны деятельности предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ЗАО «Промтовары» составляется по формам, рекомендованным законодательством, и включает в состав годовой отчетности следующие формы:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";(Приложение 3)

Форма №  3 "Отчет об изменениях  капитала";

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

Форма № 5  "Приложение к бухгалтерскому балансу";

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Отчетность составляется в тысячах рублей без десятичных знаков. Имеется соответствие между показателями разных форм. Бухгалтерская финансовая отчетность организации соответствует требованиям законодательства, в частности ПБУ 4/99.

Пояснительная записка в организации не составляется. Хотя она была бы вполне уместна.

Достоверность отчетных данных по предприятию в целом подтверждают аудиторы и налоговые инспекторы.

Характеристика предприятия не является полной без предоставления следующих показателей, указанных в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ЗАО «Промтовары»