Порядок составления и предоставления финансовой отчетности ЗАО Полуяново

В подразделе «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» показывается НДС, уплаченный при покупке  товаров или получении услуг, поскольку он не относится на себестоимость  этих товаров, до момента его списания в уменьшение задолженности бюджету  по расчетам по НДС.

Большой подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)» объединяет группу статей расчетов, прежде всего:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

-задолженность дочерних  и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

Покупатели и заказчики  являются должниками предприятия, поставившего им продукцию, т.е. дебиторами. В ряде случаев, когда покупателю предоставляется  отсрочка в платеже, она оформляется  товарным векселем, который выдается покупателем. При учете задолженности, обеспеченной товарным векселем, полученным поставщиком в обеспечение расчетов по отгруженным товарам, выполненным работам или оказанным услугам, следует иметь в виду, что в эту сумму включаются также и проценты по векселю. Выделение в отдельную статью задолженности дочерних и зависимых обществ позволяет облегчить составление консолидированной отчетности, о которой пойдет речь далее. Авансы, выданные поставщикам, показывают, что они становятся должниками, т.е. дебиторами. При создании резерва по сомнительной задолженности дебиторская задолженность показывается по остаточной стоимости, т.е. за вычетом резерва.

Такую же структуру имеет  подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)», куда помимо статей, аналогичных  статьям предыдущего подраздела, но со сроками погашения в течение 12 месяцев, включается статья «Задолженность участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал», которая показывает остаток еще не погашенной учредителями задолженности по взносам в уставный капитал.

Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения» включает следующие статьи:

- «Займы, предоставленные  организациям на срок менее  12месяцев»;

- «Собственные акции,  выкупленные у акционеров»;

- «Прочие краткосрочные  финансовые вложения».

Собственные акции при  их покупке у акционеров отражаются в балансе по номинальной стоимости. В случае расхождений между фактическими затратами и номинальной стоимостью акций полученная разница относится  на финансовые результаты.

В подразделе «Денежные средства»  показываются остатки денежных средств  на счетах предприятия по статьям:

- «Касса»;

- «Расчетные счета»;

- «Валютные счета»;

- «Прочие денежные средства».

«Касса» показывает остатки  денежных средств непосредственно  в кассе предприятия, и хотя их величина невелика, в целях контроля она не объединяется с денежными  средствами в банках на расчетных  счетах предприятия. Валютные средства пересчитываются в рубли по курсу  Банка России на дату баланса. Прочие денежные средства включают переводы, аккредитивы и др.

По второму разделу  актива баланса подсчитывается итог, который в сумме с итогом первого  раздела составляет итог актива баланса.

Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления  о том, за счет каких источников это  имущество было сформировано. Ответ  на этот вопрос можно найти в пассиве  баланса.

Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные  источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой  организации:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- фонд социальной сферы;

- целевые финансирование  и поступления;

- нераспределенная прибыль  прошлых лет;

- непокрытый убыток прошлых  лет;

- нераспределенная прибыль  отчетного года;

- непокрытый убыток отчетного  года.

Статья «Уставный капитал» показывает сумму уставного или  складочного капитала, неделимого или  уставного фонда (в зависимости  от организационно-правовой формы собственности), которые зафиксированы в учредительных  документах (в уставе компании). В  акционерных обществах по данной статье показывается акционерный капитал  по номинальной стоимости акций (если таковая указана).

По статье «Добавочный  капитал» отражаются прирост стоимости  имущества при дооценке, получение эмиссионного дохода при превышении выручки от первично размещаемых акций акционерного общества над их номинальной величиной, при возникновении курсовой разницы по задолженности учредителей по взносам иностранной валюты в уставный капитал, а также безвозмездно получаемое имущество для производственных целей и прирост стоимости имущества за счет капитального строительства, финансируемого за счет прибыли.

Статья «Резервный капитал» включает в себя остаток неиспользованных резервов, которые образуются за счет прибыли после налогообложения  как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал  еще называют резервным фондом; его  обязаны создавать акционерные  компании в размерах не менее 15% от размера  уставного капитала и компании с  участием иностранного капитала. Так, средства резервного фонда могут  направляться на погашение убытков, на выкуп собственных акций, на погашение  собственных облигаций и другие цели, предусмотренные законодательством или учредительными документами.

Статья «Фонд социальной сферы» показывает не использованный на конец отчетного периода остаток  фонда, предназначенный для покрытия капитальных затрат социального  характера, например, для строительства  или ремонта базы отдыха, спортивных сооружений и т.п.

В статье «Целевые финансирование и поступления» отражается остаток  бюджетного или иного финансирования по целевым инвестиционным проектам.

Статья «Нераспределенная  прибыль прошлых лет» характеризует  прибыль, оставшуюся для нужд развития компании. Статья «Нераспределенная  прибыль отчетного года» показывает прибыль текущего года после ее распределения.

Статья «Непокрытый убыток прошлых лет» возникает в том  случае, когда у компании не хватает  средств для покрытия убытков текущего периода, которые отражаются по статье «Непокрытый убыток отчетного года» и вычитаются из величины собственного капитала.

Сумма всех статей отражается как итог раздела III и показывает величину собственного капитала организации.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства, займы и кредиты» пассив баланса  представлен следующими статьями:

- «Кредиты банков, подлежащие  погашению более чем через  12 месяцев после отчетной даты»;

- «Займы, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты»;

- «Прочие долговые обязательства».

Достаточно ясные уже  по названию, эти статьи кредиторской задолженности, наряду с основным долгом, включают проценты, начисленные по кредитам и займам.

Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности  показывается в итоге раздела IV пассива  баланса.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится  в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи: займы и кредиты: кредиты  банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты; кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность перед бюджетом; авансы полученные; прочие кредиторы; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов;

прочие краткосрочные  обязательства.

Подраздел «Займы и кредиты», включающий статьи «Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты» и «Займы, подлежащие погашению в течение 2 месяцев после отчетной даты», характеризует  остаток невыплаченной задолженности  банкам по кредитам и организациям по займам, включая начисленные проценты.

Подраздел «Кредиторская  задолженность» объединяет широкий  спектр видов задолженности. Так, статья «Поставщики и подрядчики» - это  остаток невыплаченной задолженности  поставщикам и подрядчикам за полученные от них товары и услуги.

Статья «Векселя к уплате»  показывает остаток еще неоплаченного  векселя, выдаваемого поставщику в  случае представления им отсрочки в  платеже, и включает также проценты по векселю.

Выделение из кредиторской задолженности статьи «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» позволяет элиминировать  внутрифирменную задолженность  при составлении консолидированной  отчетности.

Статья «Задолженность перед  персоналом организации» означает остаток  задолженности организации перед  персоналом по заработной плате на дату составления баланса.

Статья «Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами» включает задолженность по единому  социальному налогу (ЕСН). ЕСН зачисляется  в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и в фонды обязательного  медицинского страхования РФ. Механизм исчисления ЕСН предусматривает  несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков.

В статье «Задолженность перед  бюджетом» объединены остатки задолженности  перед бюджетом по различным налогам: федеральным налогам и сборам (таким, как налог на добавленную  стоимость и налог на прибыль), региональным налогам и сборам (налог  на имущество, налог на недвижимость и др.), местным налогам и сборам (земельный налог, налог на рекламу  и пр.).

Статья «Авансы полученные»  обозначает кредиторскую задолженность  перед покупателями, которые выдали авансы организации.

Статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»означает остаток долга организации на дату баланса по начисленным, но еще невыплаченным дивидендам или иным доходам перед акционерами, учредителями, другими участниками.

По статье «Доходы будущих  периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, например, получение арендной платы за несколько  месяцев.

В статье «Резервы предстоящих  расходов» показываются резервы, образуемые организацией в соответствии с отечественной  нормативной базой по бухгалтерскому учету, такие, как резервы на оплату отпусков работникам, вознаграждений за выслугу лет, ремонт основных средств, предметов проката, по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.

В статьях «Прочие кредиторы» и «Прочие краткосрочные обязательства» показываются остатки прочей задолженности.

По разделу V пассива баланса  подводится итог, который вместе с  итогами разделов III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса или  сумму всех источников средств. Итоги  актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда.

Бухгалтерский баланс подписывают  руководитель организации и главный  бухгалтер. В нем проставляется  дата, а также указывается номер  квалификационного аттестата профессионального  бухгалтера для организаций, чья  отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.[11]

 

 

3.2 Порядок составления и предоставления Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках (представлен в Приложении №2) характеризует  результаты деятельности организации  за отчетный период. Элементами отражаемой в отчете о прибылях и убытках  информации являются доходы и расходы  организации.

Данные о доходах, расходах и финансовых результатах показывают в сумме нарастающим итогом с  начала года до отчетной даты. Доходы организации  за отчетный период отражаются с подразделением на общую сумму выручки и прочие доходы.[7]

Отчет о прибылях и убытках  состоит из 4 разделов.

В разделе I «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»  формы № 2 сопоставляются доходы и  расходы по обычным видам деятельности, выявляются валовая прибыль и  прибыль от продаж. Основным видом дохода организации является выручка от продаж, которую в форме № 2 показывают по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей.