Порядок составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами отчетности

 

 

 

Заключение

В ходе написания данной курсовой работы рассмотрены понятия бухгалтерского баланса, принципы классификации, структура и содержание бухгалтерского баланса, изучена структура и техника составления бухгалтерского баланса. Раскрыта взаимосвязь бухгалтерского баланса и других форм, показана важность основной формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс позволяет, с  одной стороны, дать четкое представление  о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и  обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Для принятия управленческого решения  необходимо иметь не только бухгалтерские  данные о финансово-хозяйственной  деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса очень велико, дополнением  к бухгалтерскому балансу является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоим в дополнении, расшифровке  тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

Активы предприятия участвуют  в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйствующим субъектам нужно знать, какими активами располагает, из каких источников они созданы, для какой цели предназначены. На все эти вопросы и дает ответ бухгалтерский баланс.

 

 

Практическая часть.

Задание №4

Установить объекты бухгалтерского учёта, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.

Классифицировать объекты учёта в зависимости от сроков погашения обязательств.

Заполнить пять форм бухгалтерской отчётности.

Составить Пояснительную записку.

Исходные данные:

1.Общие сведения.

Юридический статус организации - акционерное общество. В целях ведения бухгалтерского учёта организация признаёт производство и продажу продукции обычной деятельностью. Все другие виды деятельности определяются как прочие.

2. Выписка из приказа по учётной политике организации

бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте», Положениями по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации на основе Плана счетов, утверждённого приказом МФ РФ от 31 октября 2000г. № 94н;

резерв предстоящих расходов и платежей создаётся на выплату очередных отпусков рабочим;

резервный капитал формируется путём отчислений в размере 10% чистой прибыли;

создание прочих резервов за счёт прибыли не производится.

 

Сальдо по счетам бухгалтерского учёта из данных главной книги ЗАО «X»

Таблица 1.

тыс. руб.

 

Наименование счета	№ счета	На 01.01.2008	На 31.12.2008
Основные средства	01	166 400	198 016
Амортизация основных средств	02	66 560	77 210
Нематериальные активы (патент)	04	16 640	16 640
Амортизация нематериальных активов	05	9 984	10 650
Вложения во внеоборотные активы	08	33 280	8 320
Материалы	10	66 560	61 901
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	6 656	1 664
Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое сальдо)	16	4 992	6 656
Налог на добавленную стоимость	19	6 656	8 320
Основное производство	20	49 920	41 600
Готовая продукция	43	83 200	66 560
Товары отгруженные	45	24 960	33 280
Касса	50	832	666
Расчетные счета	51	16 640	24 960
Специальные счета в банках	55	11 648	8 320
Финансовые вложения	58	9 984	9 984
Резервы под обесценение вложений в цен. бумаги	59	666	832
Расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы выданные за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги	60	0 23 296 33 280 0	0 9 984 46702 0
Расчеты с покупателями и заказчиками авансы полученные за отгруженную продукцию	62	0 49 920 58 240	0 16 640 74 879
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредитам) - выдан кредит ЗАО  "X"	66	41 600	41 600
Расчеты по налогам и сборам (задолженность)	68	23 296	13 590
Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению (задолженность)	69	24 960	24 960
Расчеты с персоналом по оплате труда (задолженность персоналу)	70	69 888	69 888
Расчеты с подотчетными лицами - задолженность подотчетных лиц  по выданным денежным средствам	71	0 1 664	0 832
Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами - расчеты по претензиям полученным - расчеты по депонированным  суммам	76	0 4 160 4 992	0 1 664 832
Уставный капитал	80	83 200	83 200
Резервный капитал	82	16 640	16 640
Добавочный капитал	83	8 320	8 320
Нераспределенная прибыль	84	149 760	149 760
Расходы будущих периодов	97	6 656	17 971
Доходы будущих периодов Разница между суммой подлежащей взысканию  с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей	98	0 998	0 333
Прибыли и убытки	99	0	27 732

 

Данные приведены без учета  Налогового учета (налог на прибыль  в бухгалтерском учете исчислен, но не перечислен).

Таблица 2

тыс. руб.

 

Наименование счета	Наименование операции	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Продажи (90)	Выручка	0	1 198 080
	Налог на добавленную стоимость	183040	0
	Себестоимость продаж	946816	0
Прочие доходы и расходы (91)	Проценты по депозиту	0	83
	Доходы от сдачи имущества в  аренду	0	299
	Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду	2 047	0
	Проценты по кредитам	16918	0
	Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров	6 656	0
	Подарки работникам организации к  Новому году	8 320	0

 

Примечание:

В течение отчетного периода  в учете имело место следующее:

Начисленная амортизация по основным средствам (Здания) в бухгалтерском  учете составила 1 500 тыс. рублей, в  налоговом учете 1 800 тыс. рублей.

Организация подарила работникам подарки  к Новому году на сумму 8 320 тыс. рублей в соответствии с п.16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества не включается а состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Сумма командировочных затрат списанных  на расходы в БУ составила 1 600 тыс. руб., в НУ 1 100 (остальная часть  является необоснованной).

Резерв предстоящих расходов и  платежей на выплату очередных отпусков рабочим был создан на сумму 45 000 тыс. рублей. В течение года вся  эта сумма была израсходована.

Таблица 3

тыс.руб.

 

За отчетный период по движению денежных средств были совершены следующие операции:

В кассу на расчетный счет организации  поступили:	0
- выручка от продажи продукции	1 131 520
- авансы от покупателей в  счет предстоящих поставок	16 640
За год фирма выдала подотчетным  лицам	249 600
Сотрудники вернули в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм	8 320
На закупку сырья и материалов израсходовано	299 520
На оплату труда работников	471 162
Кроме того, по итогам года сумма перечисленных  в бюджет налогов и сборов	99 840,
Основные средства были приобретены на сумму	31 616
Полученные проценты по депозиту составили	83

 

Таблица 4

тыс. руб.

 

Объекты учета	На 01.01.2008	Ha31.12.2008
К счёту 01 (Основные средства)	166 400	198 016
Здания	33 280	33 280
Сооружения	16 640	16 640
Машины и оборудование	83 200	108 160
Транспортные средства	16 640	16 640
Производственный и хозяйственный  инвентарь	13 312	18 304
Иное	3 328	4 992
К счёту 02 «Амортизация основных средств»	66 560	77 210
Здания	4 992	5 325
Сооружения	3 328	3 661
Машины и оборудование	33 280	34 944
Транспортные средства	8 320	9 984
Производственный и хозяйственный  инвентарь	13 312	18 304
Иное	3 328	4 992
К счету 58 «Финансовые вложения» (краткосрочные)	9 984	9 984
Предоставленные займы	3 328	3 328
Векселя	6 656	6 656

 

 

Форма №2 Отчёт о прибылях и убытках (единицы измерения тыс. руб.).

Заполняется в соответствии с данными  Таблицы 2.

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности:

Строка 010:

Выручка – НДС = 1 198 080-183 040 = 1 015 040 руб.

Строка 020:

Себестоимость проданных товаров равна 946 816 руб.

Строка 029:

Валовая прибыль = Строка 010 – Строка 020 = 68 224 руб.

Строка 030: Коммерческие расходы - нет

Строка 040: Управленческие расходы - нет

Строка 050:

Прибыль от продаж = Строка 029 – Строка 030 – Строка 040 = 68 224 – 0 – 0 = 68 224 руб.

Строка 060:

Проценты к получению (проценты по депозиту)  равны 83 руб., данные из Таблицы3.

Строка 070:

Проценты к уплате (проценты по кредитам) равны 16 918 руб.

Строка 080: Доходы от участия  других организациях - нет

Строка 090:

Прочие доходы, а именно доходы от сдачи имущества в аренду, равны 299 руб.

Строка 100:

Прочие расходы, а именно расходы, связанные со сдачей имущества в  аренду, а также штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, а также подарки работникам = 2 047 + 6 656 + 8 320  = 17 023 руб.

Строка 140:

Прибыль до налогообложения = 050 + 060 – 070 + 090 – 100 = 68 224 + 83 -16 918 + 299 – 17 023  = 34 665 руб.

Строка 141:

ОНА (отложенные налоговые активы) = вычитаемые временные разницы умножим на 20%

Вычитаемые временные разницы = 1 600 – 1 100 = 500 (согласно п.3 Примечания).

ОНА = 500 * 0,2= 100 руб.

На сумму отложенных налоговых  активов делается проводка: 09-68 – 100.

Строка 142:

ОНО (отложенные налоговые обязательства) = налогооблагаемые временные разницы умножим на 20%.

Налогооблагаемые временные разницы = 1 800 - 1 500 = 300 (согласно п.1 Примечания).

ОНО = 300 * 0,2 = 60 руб.

На сумму отложенных налоговых  обязательств делается проводка: 68-77 – 60 

Строка 200:

ПНО = постоянная налоговая разница  умножим на 20%

ПНО = 8 320 * 0,2 = 1 664 руб.

На сумму ПНО делается проводка: 99-68 – 1664.

Строка 150:

ТНП =УРНП (условный расход по налогу на прибыль) + ОНА – ОНО + ПНО - ПНА

ТНП = (34 665 * 0,2) + 100 – 60 + 1 664  = 8 637 руб.

Строка 190:

Чистая прибыль отчетного периода = прибыль до налогообложения + ОНА - ОНО – ТНП = 34 665 + 100 – 60 – 8 637 = 26 068 руб.

 

Форма №1 Бухгалтерский баланс (единицы измерения тыс. руб.).

Заполняется в соответствии с данными  Таблицы 1.

I. Внеоборотные активы

Строка 110 (остаточная стоимость объектов) = нематериальные активы – амортизация нематериальных активов

На начало года = 16 400 – 9 984 = 6 656 руб.

На конец года = 16 640 – 10 650 = 5 990 руб.

Строка 120 (остаточная стоимость объекта) = основные средства – амортизация  основных средств

На начало года = 166 400 – 66 560 = 99 840 руб.

На конец года = 198 016 – 77 210 = 120 806 руб.

Строка 130:

На начало года = 33 280 руб.

На конец года = 8 320 руб.

Строка 140: = Финансовые вложения –  резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

На начало года = 9 984 – 666 = 9 318 руб.

На конец года = 9 984 – 832 = 9 152 руб.

Строка 145: из Отчёта о прибылях и убытках= 100 руб.

Итого по разделу I:

На начало года = 6 656 + 99 840 + 33 280 + 9 318 = 149 094 руб.

На конец года = 5 990 + 120 806 + 8 320 + 9 152 + 100 = 144 368 руб.

II. Оборотные активы

Строка 210 формируется как сумма  входящих в неё статей:

Строка 211 =  счёт 10 + счёт 15 + счёт 16

На начало года = 66 560 + 6 656 + 4 992 = 78 208 руб.

На конец года = 61 901 + 1 664 + 6 656 = 70 221 руб.

Остальные строки заполняются данными  из Таблицы 1.

Итого строки 210:

На начало года = 242 944 руб.

На конец года = 229 632 руб.

Строка 220:

На начало года = 6 656 руб.

На конец года = 8 320 руб.