Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2013 в 12:20, реферат
Цель курсовой работы: подробно изучить технику составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами, показать важность основной формы бухгалтерской отчетности.
В основу работы положены законы и положения по ведению бухгалтерского учета, а также учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету.
Задачами являются рассмотрение порядка составления бухгалтерского баланса, его связь с другими формами и заполнение форм бухгалтерской отчетности ЗАО «Х».
Введение 3
1. Бухгалтерский баланс. Классификация бухгалтерских балансов. 4
2. Порядок составления формы №1 7
2.1 Раздел I. Внеоборотные активы 7
2.2 Раздел II. Оборотные средства 16
2.3 Раздел III. Капитал и резервы 25
2.4 Раздел IV. Долгосрочные обязательства 29
2.5 Раздел V. Краткосрочные обязательства 30
2.6 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 35
3. Взаимоувязка отдельных показателей форм бухгалтерской отчетности. 40
Заключение 46
Практическая часть. 48
Приложения 62
Список литературы: 63
По строке «Товары отгруженные» (215) отражается стоимость отгруженной продукции (товаров), выручка, от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). Такая ситуация возможна, если договором купли-продажи (поставки) предусмотрен особый порядок перехода права собственности на продукцию.
Так, право собственности на отгруженный товар может переходить от поставщика к покупателю не в момент его отгрузки, а в момент оплаты.
Отгруженная продукция (товары) отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) по полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) себестоимости или в иной оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Если организация признает коммерческие расходы в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то оценка товаров отгруженных проводится без их учета.
По строке «Расходы будущих периодов» (216) указывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, такими расходами могут быть расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными работами к производству, носящему сезонный характер; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.
Запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы» раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса, показываются по строке «Прочие запасы и затраты» (217) баланса.
Например, организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности. По строке «Прочие запасы и затраты» эта организация отражает несписанные в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции.
По строке «НДС по приобретенным ценностям» (220) отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не оплаченным на начало отчетного года (графа 3) и на конеця отчетного года (графа 4) товарно-материальным ценностям (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. По данной строке отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет, или на соответствующие источники ее покрытия.
В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если выполнены все следующие условия:
Таким образом, по указанной строке отражается сумма уплаченного НДС, если не выполнено хотя бы одно из условий, установленных Налоговым кодексом РФ.
По строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (230) показывается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не раньше чем через 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.
В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов. Обязательным условием создания резерва является истечение сроков погашения задолженности.
Порядок и сроки создания резерва сомнительных долгов должны быть предусмотрены учетной политикой предприятия.
Долгосрочная дебиторская задолженность, предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления Дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочной, в качестве краткосрочной раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Из суммы, отражаемой по строке «Дебиторская задолженность», отдельной строкой «Покупатели и заказчики» показывается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в соответствии с условиями Договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (с учетом скидок/накидок, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами, обеспеченная векселями и т.п.).
В типовой форме баланса есть только одна строка для расшифровки дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, - строка «Покупатели и заказчики». Вместе с тем в том случае если у организации существует потребность в более подробной расшифровке данных показателей, в типовую форму могут быть введены дополнительные строки.
По строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (240) отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. В показатель также включаются:
В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам, Создаваемого в соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Что касается расшифровки дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в типовой форме баланса есть только одна строка - «Покупатели и заказчики». Однако при необходимости организация расшифровывает показатели с применением дополнительных строк.
По строке «Краткосрочные финансовые вложения» (250) отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы, произведенные на срок не более одного года. По строке «Краткосрочные финансовые вложения» также отражаются:
В соответствии с ПБУ 19/02 стоимость финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость и по которым выявлено устойчивое существенное снижение их стоимости, показывается в бухгалтерской отчетности по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценивание.
По строке «Денежные средства» (260) указывается сумма денежных средств, которыми располагает организация в конце дня - 31 декабря отчетного года. По строке «Денежные средства» показывается остаток денежных средств:
Организацией могут применяться дополнительные строки для расшифровки данных показателей в пределах, допустимых типовой формой, утвержденной Минфином России.
По строке «Прочие оборотные активы» (270) отражаются остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
В строке «Итого по разделу II» (290) приводится сумма строки 210 «Запасы», строк 220 «НДС по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы» баланса.
По строке «Баланс» (300) суммируются суммы строк «Итого по разделу I» (190) и «Итого по разделу II» (290).
По строке «Уставный капитал» (410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Согласно Гражданскому кодексу РФ уставный капитал организации может выступать в виде:
Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Учитывая, что в настоящее время одной из наиболее распространенных организационно-правовых форм является акционерное общество, отметим, что особенности процедуры изменения размера уставного капитала акционерного общества указаны в Федеральном законе «Об акционерных обществах».
По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (411) отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров.
В соответствии со вступившим в силу с 2002 года ПБУ 19/02 собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования, в бухгалтерском балансе отражаются в третьем разделе баланса непосредственно после строки «Уставный капитал». В типовой форме бухгалтерского баланса (форма № 1), утвержденном приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н, строка, в которой отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, содержит скобки, указывающие на то, что на величину этих акций должен быть уменьшен уставный капитал. [18, с.45]
По строке «Добавочный капитал» (420) указывается величина добавочного капитала, которая равна кредитовому сальдо счета «Добавочный капитал».
По данной строке отражаются:
Эмиссионный доход акционерного общества составляет сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной за счет продажи этих акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
В соответствии с пунктом 14 ПБУ 3/2006 курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал.
Суммы, отнесенные на добавочный капитал, как правило, не списываются. Списание средств по нему может иметь место лишь в случаях: