Подробная шпаргалка по бухгалтерскому учету

    б) исполнительные (оправдательные)- приход. ордера, акты приемки материалов, уведомления и т. д. Эти док-ты отраж факт выполн-я хоз. опер-и.

    в) док-ты учет. оформления- составл. в  бухгалтерии для выявл-я хоз. результата опер-й, ранее уже оформл-ных в  распорядит. и исполнит. док-тах. Эти  док-ты не явл. основанием для выполн-я опер-й и не явл. подтвержд. их выполн-я, а служат для технич. подгот-ки записей по счетам. К ним относ. мемориаль. ордера, заполн. на основ-и первич. док-тов; в них указыв. корреспонденция счетов по данн. опер-и. Также сюда отн. различ. справки о перечисл-и со счета на счет, справки о распредел-и затрат по счетам, группировоч. ведомости, отчетные калькуляции. 

    В рамках этой классиф-и м. выдел. комбинир. док-ты, к-рые явл. и распорядит., и  исполнит., напр.:

    приход. и расход. кассовые ордера, расчетно-платеж. ведомости на выдачу з/п, авансовые отчеты подотчет. лиц и др.

    Напр., расход. кассовый ордер, переданн. на исполнение кассиру, будет распорядит. док-том, а после того, как кассир выдаст деньги и адресат распишется в  их получении, т. е. будет отражен факт соверш-я опер-и, док-т станет исполнительным. Затем, когда на этом док-те будут размечены корреспондир. счета, то этот же док-т станет док-том учет. оформления.

    2) по способу использования:

    а) разовые- составл. на каждую хоз. опер-ю  сразу, и после составл-я поступают в бухгалтерию для отражения их данных в учет. регистрах. Особ-ть этих док-тов- их однократ. использ-е для первоначаль. регистрации хоз. опер-й.

    б) накопительные- для многократ. записи ряда однород. опер-й постепенно, в  течение опред. периода. Итоги выводятся только в конце периола. После послед. записи и подвед-я итогов док-т поступает в бухгалтерию, где на всю сумму итога дел. одна проводка. Положит. сторона- сокр-е документооборота; отр. стор.- невозмож. ежедневно отслежив. опер-и по проводкам.

    3)по  месту составления:

    а) внешние- возникают вне данн. предпр-я; на них отраж. хоз. отн-я с др. предпр-ми. (напр., счета платежные требования, рекламации, счета фактуры)

    б) внутренние- отраж. внутр. опер-и, происх. на предпр-и.

    4) по объекту:

    а) единичные (первичные)- на них отраж. только одна опер-я, напр., один вид расхода  подотчет. лица.

    б) сводные- на них объединяется неск. единичных (напр., аванс. отчет подотчет. лица, содерж. все виды расходов). К  свод. док-ту прилаг. единичные.

    Отличие свод. от накопит-го: в свод. док-те опер-и отраж. сразу, они м. б. в большей степени разнородными.

    5) по кол-ву отраж. объектов:

    а) однопозиционные- для опер-й с  одним видом товар.-матер. ценностей  или для расчетов с одним лицом, для затрат на один объект. Пример- лимит. карта, или треб-е на материал опр. номенклатур. номера.

    б) многопозиционные- по неск. видам ценностей.

    6)по  содержанию:

    а) по учету осн. средств; б) материалов; в) труда и з/п; г) денеж. ср-в; д) расчетов и т. д.

    Порядок составления док-тов. Документооборот.

    Все док-ты, служащие основанием для учета, д. представляться в бухгалтерию  в сроки, назнач. глав. бухгалтером. За достовер-ть сведений, отраж. в док-те, и своевременность предост-я несет отв-ть лицо, подписавшее док-т.

    Каждый  док-т имеет след. обязат. реквизиты (реквизит- пок-ль, к-рый д. б. заполнен):

    а) название док-та;

    б) наименование и адрес сост-ля (т. е. предпр-я)

    в) указание сторон, участв. в хоз. опер-и;

    г) дату сост-я док-та;

    д) содерж-е и усл-я выполн-я хоз. опер-и; осн-я для ее соверш-я;

    е) измерители объекта опер-и (натураль., денеж.)

    ж) подписи лиц, ответств. за соверш-е  опер-и и правиль-ть ее оформ-я.

    Ден. суммы указыв. прописью и цифрами. Своб. графы перечеркивваются. Чтобы  обеспечить бесперебой. движ-е док-тов, правильно распредел. их оформл-е между исполнителями, обычно на предпр-и составл. перечень образцов док-тов. Каждой отд. форме док-в присваив. назв-е, шифр, указыв., кто составл. док-т, в скольких экземплярах, как они использ., сроки предоставл-я док-тов, а также разрабатыв. инстр-и о порядке заполн-я док-тов.

    При созд-и док-тов необх. обратить внимание на унификацию док-тов и их стандартизацию. Униф-я док-тов- созд-е единых форм док-тов для использ-я в различ. отраслях хоз-ва. Такими док-тами явл. касс. ордера, платеж. треб-я, счет фактура, платеж. поручения и т. д. Стандарт-я док-тов- предусматр. стандарт. размеры для бланков док-тов.

    Унифицир. и стандартизир. док-ты наз. типовыми. Их формы устанавл. Госкомстат.

    Бланки  док-тов имеют шифры; напр., бланки док-тов для учета материалов шифруются буквой М, ден. док-ты обозн. шифром КО.

    Документ (Д) с нач. его выписки проходит опред. путь, кот. назыв. д.оборотом (ДО). В связи с этим стоит задача ускорить ДО- сократить кол-во инстанций, кот. проходит Д., и минимиз. время нахожд. Д. в каждой инстанции.

    Этапы ДО.: 1. составл-е Д. в оперативной  работе. 2. прием (поступл-е) Д. в бухгалтерию. 3. отраж. Д. в сис. учетных записей. 4. передача Д. в архив.

    Правильное  построение ДО требует установки  нормы времени на обработку каждого Д. и опред. исполнителей, обрабатывающих каждый Д. Составл. табл., в кот. отраж. вид раб., Д, кто и сколько составлял Д., кому Д. передается, какая инф-ция отраж. в Д. Это доносится до каждого работника.

    Первичные Д. составл. в основ. мат. ответственные лица и оперативные работники- экспедиторы, кладовщики, раб. отдела сбыта и снабж. Работники бухгалтерии сост. первич. Д. в части движ. наличных денег. Каждый первичный Д., прежде чем его данные будут отражены по счетам, должен пройти проверку: на наличие всех реквизитов, правиль-ть арифм. расчетов, законность и целесообр. операции. После проверки Д. приступают к его бух. обработке, кот. вкл. в себя группировку первичных Д., составление сводных Д., сост. бух. проводок. Группировка: например, наряды группируются по №-ам произв. заказов. Требования и лимитные карты на отпуск матер-в сортируются по складам, при этом одновременно производится таксировка- определяют сумму путем умножения кол-ва на цену. Сводка: составляются сводные (группировочные) и накопительные ведомости. В накопит. ведомость записи производятся изо дня в день по мере поступления первичных док-тов в бухгалтерию. В конце месяца в накопит. ведомости подводятся итоги и делается одна проводка на итоговую сумму. Группировочная ведомость- запись в нее делается сразу по группе однородных док-тов, сразу по всем док-там, подобранным за месяц. Обработанные док-ты систематизируются по видам операций и подшиваются в папки в хронологическом порядке; производ. нумерация док-тов. На обложке указывается кол-во док-тов. Затем папка поступает на хранение. Оно производится в архивах, кот. бывают текущими и постоянными. В текущем хранятся папки с док-тами за текущий год, в постоянном- за прошедшие годы. За сохранность архива отвечает руководитель предприятия и главный бухгалтер. По прошествии нескольких лет док-ты передаются в госархив, если они важны, другие уничтожаются. О выбытии док-та делается отметка в архивной книге. При использовании автоматизации в БУ можно отказаться от ряда первич. док-тов в виде бумаж. носителей. Но док-ты, касающиеся движения денежных средств, и док-ты, в кот. нужна подпись, должны быть бумажными.

    Информация, кот. нах. отражение в учетных  док-тах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, т.е. формироваться с наименьшими затратами труда и времени.

    Первичный учет мат. ресурсов. Поступление на склад мат. ресурсов отражается в  приходном ордере или в акте приемки (в исключит. случаях). По учету мат. ресурсов каждой операции присваивается свой код. Напр., поступл-е матер-в по неотфактурованным поставкам (неоплаченным)- код 10, по оплаченн.- код 11.

    Сопроводит. док-ты при поступлении материалов - ж\д квитанции, авиаквитанции и  товарно-транспортные накладные. Основной док-т для приемки материала- счет поставщика. Кладовщик при выписке приходного ордера указывает номера сопровит. док-тов, а сами док-ты прикладывает к приходному ордеру или акту приемки.

    Нек. основные док-ты, составл. на предпр-и: 1. чек - приказ банку выдать указанную  в чеке сумму лицу, предъявившему  чек. Обычно чек действителен в течение 10 дней.

    2. Объявление на взнос наличными  - док-т, составляемый при внесении  наличных денег на р\ч. 

    3. Платежное поручение- поручение  банку списать деньги с р\ч  и зачислить на счет получателя. Срок действия- 10 дней.

    4. Платежное требование-поручение- этот док-т обычно сост. из двух частей: верхняя часть- это требование, его заполняет поставщик: он указ. сумму, треб. к выплате за поставленный товар, нижняя часть- поручение, ее заполняет плательщик, это поручение банку перечислить деньги поставщику.

    5. Счет-фактура- выставляется поставщиком  получателю товарно-материальных  ценностей, содержит сумму, кот. поставщик требует к оплате, на счете-фактуре получателем делается отметка о согласии или отказе оплатить. Согласие - акцепт.

    Инвентаризация.

    Для проверки правильности БУ периодически проходит инвентаризация и выверка  учетных записей. Инв.- один из элементов  метода бухучета; состоит в выявлении  фактического наличия и состояния имущественно-материальных средств предприятия на определенный момент времени и производится путем описи в натуре хозяйственных средств и выверки расчетов. Инв., при кот. охватываются все без исключения имущественно-материальные и денежные средства, наз. сплошной. Кроме того, есть выборочная или частичная инв. Частичная обычно отн. к кассе.

    Инв. мож. быть плановой и внеплановой. Плановая проводится в соответствии с “Положением о бухучете и отчетности”, а внеплановая- по необходимости. Сопоставление учетных показателей с данными инв. показывает ошибки в счетных записях. Некот. данные, например естественную убыль, вообще нельзя установить без инвентаризации. Инв. необходима также для правильного исчисления себестоимости: при помощи инв. определяют величину незавершенного производства. Инв. проводится в соответствии с “Положением о бухучете и отчетности”, “Основными положениями по инв. основных средств, товарно-мат. ценностей, денежных средств, расчетов”.

    Задачи  инв.:

    1. Выявление фактического наличия  основных средств, товарно-мат.  ценностей, денежных средств, ценных бумаг, незавершенного производства в натуре.

    2. Контроль за сохранностью тов.-мат.  ценностей путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухучета.

    3. Выявление тов.-мат. ценностей,  частично утративших свое первоначальные  качества.

    4. Выявление сверхнормативных и неиспользованных тов.-мат. ценностей.

    5. Проверка соответствия условий  хранения тов.-мат. ценностей правилам.

    6. Проверка реальной стоимости  учтенных на балансе тов.-мат.  ценностей. 

    Инв. проводится обязательно: 1. при передаче имущества в аренду. 2. При выкупе, продаже, преобразовании государственного или муниципального предприятия в негос. или немуницип. собств-ть. 3. Перед составлением годовой бухотчетности. 4. При переоценке основных средств. 5. При смене матер. ответственных лиц. 6. При установлении фактов хищения. 7. При кражах и ограблениях. 8. После стихийных бедствий. 9. При банкротстве предприятий.

    Сроки инвентаризации: 1. Основные средства- не менее раза в 2-3 года. 2. Капвложения- не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 декабря отчетного года. 3. Незавершенное произ-во и полуфабрикаты собственного производства- перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года, и, кроме того, в сроки, установл. вышестоящ. орг-цией. 4. Незавершенный капремонт и расходы будущих периодов - не менее 1 раза в год. 5. Готовая продукция на складах- не менее раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября. 6. МБП- не менее раза в год. 7. Нефть и нефтепродукты- не реже раза в месяц. 8. Сырье и прочие материалы- не реже раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года. 9. Денежные средства, док-ты строгой отчетности- не менее раза в месяц. 10. Расчеты с банками- по мере получения выписок из банков, а по переданным в банк расчетным док-там- на первое число каждого месяца. 11. Расчеты по платежам в бюджет- не менее раза в квартал. 12. Расчеты с дебиторами и кредиторами - не менее 2 раз в год. 13. Остальные статьи баланса- на первое число месяца, следующего за отчетным годом.