Подробная шпаргалка по бухгалтерскому учету

    Для проведения инв. приказом руководителя предприятия создается комиссия из числа компетентных работников при  обязательном участии главбуха. Возглавляет  комиссию руководитель предприятия или его зам. Приказом устанавливаются сроки проведения, начало и конец инв. По всем обнаруженным недостачам, излишкам или потерям, связанным с пропуском исковой давности по дебиторской задолженности, даются письменные объяснения соотв. работников. Комиссия опред. порядок регулирования разниц между данными инв. и бухгалтерскими. По недостачам сверх установленных норм естественной убыли, порчи материалов комиссия должна установить конкретных виновников ущерба; комиссия составл. протокол по недостачам и потерях, появившимся вследствие злоупотреблений. Руководитель обязан отправить все док-ты в судебные и следственные органы, предъявить иск не позднее 5 дней после обнаружения недостачи. Если виновники установлены, с них взыскивают недостачу. Недостачи в пределах норм естественной убыли списываются на издержки произ-ва или обращения. Ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по дебету соотв. счетов. Взаимный зачет излишков и недостач, возникших в результате пересортицы, т.е. замены одного материала другим, может быть допущен в виде исключения, но за один и тот же период и у одного того же мат. отв. лица в отношении материалов одного и того же наименования. Разница относится на виновное лицо.

    Формы БУ.

    Учет. регистры- таблицы опред. формы, предназначенные  для ведения учетных записей  на основе проверенных и обработанных док-в. В учетных регистрах отраж-ся все хоз. средства, их источники и хоз. процессы. Классификация учет. регистров проводится по назначению, содержанию, форме и внеш. виду.

    а) по назначению- делятся на хронологические  и систематические. В хрон-е рег-ры  записывают все операции последовательно в порядке их возникновения. В регистры сист. учета производятся записи хоз. операций, систематизир. опред. образом, а именно: однородные операции, вызвавш. изменения в составе определ. вида средств или их источника, или операции, характ. отдель. вид хоз. процесса. Регистры систематич. учета назыв. счетами. Записи в хрон-ие и сист-ие рег-ры делаются параллельно, что дает возможность сделать выверку записи. При прав. ведении учета общий итог хронолог. регистра д. б. равен сумме итогов сист. рег-в, на кот. были произведены записи по тем же операциям, но только в сгруппиров. виде. Сущ. регистры комбинированные. В них сочетаются записи хронологич. и сист-го хар-ра (Журнал-Главная).

    б) по содержанию произвед. записей- выдел. регистры систематического и аналитического учета. Это деление вытекает из деления счетов на аналит. и синт-ие. В разрезе синт-го учета в регистрах синтетич. учета хоз. опер-и записываются на синт. счетах- сч-х Главной книги. В рег-ах ан. уч. хоз. опер. записываются в аналит. разрезе, т. е. на ан. счетах. В рег-ах синт-го учета указыв-ся дата, № операции и сумма бух. проводки. В рег-ах ан-го учета делается подробная запись, указываются первичные документы, кот. послужили основанием для данн. проводки, дается  пояснительный текст; там, где это треб., указыв. цена, кол-во, размеры, качество и т. д.

    в) по форме- уч. рег-ры делятся на двусторонние, односторонние, табличные, шахматные и линейные.

    Двусторонние- состоят из 2 одинаковых частей (Д  и К). Эта форма удобна при приблизительно равном количестве дебетовых и кредитовых проводок по данному регистру.

    Односторонние- использ., когда сущ. разное кол-во дебитов. и кредитов. проводок.

    Таблич. форма- дебитов. и кредитов. суммовая графа подраздел. на несколько частей.

    Регистры  шахмат. формы- построены т. обр., чтобы  каждая записанная сумма характ. два  признака: напр., вид и место расхода, или- какой счет дебитуется, какой кредитуется.

    Регистры  линей формы- здесь на одной строке записыв. несколько опер-й, связ. между  собой. Это облегчает контроль за использ-ем средств. Такие регистры использ. для учета расчетов с  подотчет. лицами, поставщиками, разл. дебиторами и кредиторами.

    г) по внеш. виду различают:

    -книги

    -карточки

    -ведомости

    Бух. книга-ряд отпечатанных бланков  уч-х рег-в, сшитых и скрепленных  обложкой.

    Регистры-карточки- бланки таблиц, отпечатанных на разрозненных листах плотной бумаги.

    Регистры-ведомости- то же, что карточки, но отпечат. на тонкой бумаге. Карточки хранятся в картотеках, а ведомости- в папках.

    В бух. книгах, предназначенных для  ведения хронол-го учета, записи производят последовательно, без пропуска страниц. На кажд. странице выводятся итоги, кот. переносятся на след. стр. В бух. книгах, предназ-х для сист. учета для кажд. счета отводят неск. стр. Преимущества книг- надежность и сохранность. Преимущ-во карточек- возм-ть перегруппировки, недостаток- возм-ть утери. В рег-рах не разрешается делать приписки между строками, и в пробелах между записями.

    2.Порядок  учетной регистрации.

    Основан-е  для записи в системе БУ- надлежаще  оформленные первичные док-ты. Содержащиеся в док-тах данные накапливаются и систематизируются в учетных регистрах.

    Для отражения итогов. данных по синтетическим  счетам примен. книга синтетич. учета, кот. назыв. “Главная книга”, или “Журнал-Главная”.

    Аналитич. учет ведется на карточках, ведомостях и книгах. При использов. карточек или ведомостей составл.их перечень- реестр. Реестры карточек открыв. отдельно для кажд. синтетич. счета.

    Регистры  аналитич. учета содержат следующ. обязат. реквизиты:

    1) дата и номер мемориал. ордера

    2) кратк. текст операции

    3) сумма в денеж. выражении

    4) кол-во в натур. выражении

    5) номер (шифр) корреспондир. счета

    В конце кажд. месяца во всех счетах аналитич. учета подсчитыв. обороты за месяц  и записыв. их отдель. строкой. Для  аналитич. учета по кассе ведется  кассовая книга. Ее листы пронумерованы  и опечатаны сургучной печатью. Кол-во листов заверяется подписью руковод-ля предприятия и гл.бух-ра. Записи в эту книгу ведет кассир; они делаются в двух экземплярах, вторые зкзем-ры явл. отрывными и служат отчетом для кассира. Записи в книгу кассир производит вслед за выдачей или получением денег по кажд. ордеру. Ежедневно в конце дня кассир выводит остаток денег в кассе.

    На 1-ое число кажд. мес. произ-ся сверка оборотов и остатков по аналитич. счетам с оборотами и остатками по счетам “Гл. книги.”

    3.Выверка  и исправление учетн. записей.

    Все суммы, запис. в учетн. регистры, подсчитыв. не реже 1 раза в месяц для опред-я оборотов и остатков по счетам, а также для сверки записей и выявления ошибок. На основании итогов. данных синтетич. счетов “Гл. книги” составл. оборот. баланс. Данные оборот. баланса сопоставл. с итогов. суммой оборотов по хронологич. журналу. Должно быть равенство: Итог по хронолог. журналу = сумме дебетовых оборотов по оборотному балансу = сумме кредитовых оборотов по оборотному балансу.

    Сверку  аналитич. и синтетич. учета производят, сравнивая итоги оборот. ведомостей по аналитич. счетам с оборотами по соответ. синтетич. счетам.

    Учетные записи по счетам расчетов выверяют также  путем посылки и получения  выписок из лицев. счетов дебиторов и кредиторов.

    Проверку  записей по счетам имущ.-матер. ценностей производят также путем сравнения данных с отчетами мат.-ответ. лиц и с данными инвентаризации.

    Для нахождения ошибки в счетных записях  применяют последовательную сверку записей с их первоисточниками. Когда ошибка найдена, надо ее исправить.

    Способы исправления ошибок:

    1) корректурный- если обнаружена неправильная  запись, она зачеркивается тонкой  линией, чтобы была видна зачеркнутая цифра, и наверху делается правильная запись. Затем расписывается глав. бух. или бухгалтер. Этот способ применяется, если не подведены итоги, и запись не повлияла на другие цифры.

    2) красное сторно- применяется, когда:  а)неправильно сдел. запись по  счетам (использ. не те счета); б)запись сдел. на нужные счета,  но по счетам показана неправиль.  сумма, кот. больше, чем правильная; в)треб. сделать вычитание (по логике задачи).

    3) метод дополнительной записи- использ., если запись по счетам сделана  верно, но неверна сумма (неправильная сумма меньше, чем правильная). В этом случае делается дополнительная проводка на недостающую до правильной сумму.

    4. Понятие о формах бух. учета

    Форма бух. учета- это совокупность учетных  регистров, используемых для ведения  учетных записей в опред. последовательности и взаимосвязи.

    Для отражения хоз. операций в бух. учете  используют различные учетные регистры. Их вид, порядок и последовательность записи в них различны. Опред. сочетание применяемо в бух. учете хронологических и систематических регистров, порядок ведения синтетического и аналитического учета, формы связей между учетными регистрами, способ и техника учетных записей- все это и определяет форму ведения бух. учета.

    Отличительные признаки формы бух. учета:

    1. количество применяемых учетных  регистров, их назначение, содержание, форма;

    2. способ и последовательность  записи в учетные регистры;

    3. взаимосвязь регистров хронологического  и систематического учета;

    4. взаимосвязь регистров синтетического  и аналитического учета.

    В течение веков форма бух. учета  подвергалась изменениям в связи  с изменениями экономики и  техники самого бух. учета. Формы изменялись от простых к сложным. И на истории форм бух. учета можно проследить становление формы б. у., которая используется сейчас:

    В XIV веке купец записывал все операции в черновую памятную книгу. Затем  составлял корреспонденцию счетов и записывал в хронологический журнал. Затем из журнала записи переносились в книгу систематического учета. Там записи дел. в разрезе счетов (счета не имели номеров).

    С течением времени происх. разв-е  экономики. Счетов становилось все  больше и больше. С развитием экономики происх. изменения в БУ и в методах учета. Возникает необходимость в связи с появлением большого количества счетов в ведении аналитического учета.

    В связи с применением труда  наемных бухгалтеров появляется необходимость в первичных документах, при помощи которых можно осуществлять контроль за правильностью записей, проверять прав-ть работы бухгалтеров.

    Таким образом, все счета, используемые теперь, не могут быть размещены в одной  книге систематического учета (главной книге), и происх. выделение подобных счетов в аналитический учет. В главную же книгу записываются только основные объединяющие (синтетические) счета. А счета аналитического учета выделяются во вспомогательной книге.

    Расчленение единого регистра на регистры синтетического и аналитического учета приводит к делению счетных записей. Вместо одной проводки в главной книге делают две параллельные записи: операцию подробно записывают во вспомогательных книгах на аналитических счетах, и эту же операцию записывают в главную книгу на синтетических счетах. Причем в главной книге записи делались без текста: указывался только номер проводки, дата, корреспонденция счетов и сумма. Так велся бух. учет до XVII века.

    С развитием капитализма увеличиваются  объемы производства, продаж, и все  это вызывает необходимость расширения учетного аппарата и необходимость разделения учетного труда. Например, хронологический журнал мог вести только один работник. Чтобы поручить эту работу неск. сотрудникам, сначала хронологический журнал был разделен на 2 части: был выделен кассовый журнал для записи всех операций по кассе и мемориал для записи всех остальных операций. Затем мемориал делился также на части. Выдел. журнал покупок, продаж, производства, расчетов и т. д. Каждый журнал предназначен для группы однородных операций.