Подробная шпаргалка по бухгалтерскому учету

    1. Поступление нового доходообразующего блага:

    А+е-О=К+е, е-доходообр. благо

    2. Выбытие блага, сопровожд-ся оттоком  К:

    (А-d)-O=K-d, d-благо, выбытие кот. сопровожд-ся оттоком К

    3. Возникновение нового долгового  О без его компенсации активами:

    А-(О+о)=К-о, о- новое долг. обяз-во

    4. Аннулирование долгового об-ва вследствие дарения ,скидки и т. д.:

    А-(О-о)=К+о, о- об-во, кот. аннулир-сь

    Выводы  по типам хоз. операций:

    1. Кажд. хоз. операция оказ-т двойств.  влияние на состав и размер  им-ва и К:

    Увеличение  к.-л. части имущества сопровожд. уменьш-ем др. части имущ-ва или увел-ем капитала; уменьш-е к.-л. части имущ-ва сопровожд. увел-ем др. части имущ-ва или уменьш-ем капитала.                        

    2. Хоз. операции в текущем учете  отраж-ся без пропусков. А-О  всегда отраж-ет фактич. состояние  активных и пассивных частей им-ва на новый момент времени с учетом вновь совершенных хоз. операций. Так. обр., это выражение показ-т вычисленное чистое им-во пр-тия и укажет на величину имеющегося в данный момент собственного К.

    3. Бухгалтер должен не просто  технически воспринимать хоз. опер-ю как фиксацию в учетном регистре, а путем предварит. анализа осмысливать ее влияние на фин. положение хоз. субъекта , рассм-ть не только влияние операций  на валюту баланса, но прежде всего на изменение К.

     

    Балансовые  уравнения :

    1. Уравнение статического баланса:  А=П

    2. Уравнение динамического баланса:

    Доходы-Расходы=Прибыль=Прирост  К=Кредитовое сальдо счетов К на конец  периода -Кредитовое сальдо счетов К  на начало  периода 

    3. Модифицированное балансовое уравнение:

    Оборотный К= Оборотные А - Текущие об-ва

    4. Модифицированное капитальное уравнение:

    Нераспределенная  прибыль отчетного периода= Вся  прибыль - Прибыль, отвлеченная из делового оборота (отвлеч. в форме дивидендов, эк. санкций, изъятия ввладельцев).

    Все 4 уравнения соед. в единую связь и образуют фин. отчетность пр-тия. Рассмотрим связи балансовых обобщений, представленных в фин. отчетах:

    В фин. отчетность вкл-ся:

    1. Баланс (А и П)

    2. Отчет о прибылях и убытках  (поступления от деловой активности, издержки, связ. с деловой  активностью, и чистый доход ,т.е. прибыль)

    3. Отчет о потоках ден. ср-в  (отчет о фин. положении пр-тия); (сальдо на начало периода, чистый доход от операционной деят-ти, чистый доход от инвестиционной д-ти, чистый доход от фин. д-ти, сальдо на конец периода).

    4. Отчет о движении собственного  К (первонач. К, прирост К, сальдо  на конец периода).

    Связи между ними :

    1) от 2 к 1:

    Доходы  и расходы пр-тия, представлен. в  отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную хар-ку фин. рез-тов от изменений в составе им-ва и обяз-в пр-тия, показанных в балансовом отчете.

    2) от 2 к 4:

    Чистый  доход ( или прибыль пр-тия), взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в кач-ве компонента отчета о движении собственного К и представляет важнейшую  часть нераспределенной прибыли пр-тия на конец отчетного периода.

    3) от 4 к 1(П):

    В балансовом отчете и отчете о движении собственного К данные по счетам первоначального К тесно связаны с моментом учреждения пр-тия и показыв. состояние К на любую отчетную дату.

    4) от 4 к 1(П):

    Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода из отчета о движ-и собствен. К корреспондирует с суммой по статье ”нераспределенная прибыль”, представленной в балансовом отчете.

    5) от 3 к 1 (А):

    Изменение остатков ден. ср-в в отчете о потоках  ден. ср-в и балансовом отчете идентичны.

    6) от 3 к 2:

    Прирост суммы ден. ср-в в рез-те осущ-я  осн. деят-ти, показанный в отчете об изменении фин. положения, отражает рез-ты сделок по реализ-ции товаров, работ и услуг, учтенных при формир-нии чистого дохода пр-тия. Необходимо согласование чистого дохода и прироста ден. наличности от деят-ти пр-тия.

    7) от 3 к 1(А):

    Инвестиц. деят-ть, отраженная в отчете о фин. положении пр-тия, показ. прирост  или убыль ден. ср-в в связи  с движением активов, отраженных в виде балансовых статей в активе баланса.

    8) от 3 к 1 (П):

    Фин. деят-ть, отраженная в отчете об изменении  фин. положения пр-тия, показ. прирост или убыль ден. ср-в в рез-те финансир-ния совершенных операций за счет долговых обяз-в или собственных источников. Движение сальдовых сумм кредиторской задолженности и собственных  источников фин-ния в балансе и в отчете об изменении фин. положения пр-тия должны быть идентичны.

     

    Прогнозный  баланс.

    В работе любого пр-тия треб-ся составление  прогнозного баланса. При его  построении использ. различные методы:

    система плановых таблиц;

    экономико-матем. методы;

    также прогноз. баланс может быть построен на основе данных последнего отчетного  баланса, и результатов анализа  оборачиваемости отдельных А  и П статей, и динамики балансовых отношений. Для составления прогнозного баланса в последнем случае надо опр-ть: состав и структуру оборотных средств и их динамику; скорость обращения капитала, вложен. в текущие активы, и скорость обращения его элементов; состояние собственного К и его возможные изменения к концу прогнозируемого периода ; состав и пропорции обяз-в пр-тия и сред. период их погашения.  

    Др. виды балансов:

    Сальдовый баланс(Б)- составл-ся на опред. дату путем  выведения  остатков по счетам (сальдо) и не содержит оборотов по счетам.

    Оборотный Б- помимо остатков содержит обороты по счетам.

    Вступительный Б- первый Б, составляемый в нач. деят-ти пред-тия.

    Заключ-й  Б: по окончанию периода на основе проверенных бух. записей  в системе  счетов  путем выверки оборотов и остатков по счетам и проведения инвентар-ции, составл-ся заключ. Б.

    Ликвидац-й  Б- хар-зует  имуществ-е  полож-е  ликвидируемого пред-тия на дату, с  кот. оно прекратило свое сущ-е как  юр. лицо (показыв-ся убытки  от ликвидации).

    Отчетный  Б- фактич. состояние пред-тия на опред. дату

    Провизорный Б- предварит. Б, составляемый заранее  на конец отчет. периода еще до его истечения с учетом ожидаемых  изменений  в  составе ср-в и  их источников (активе  и пассиве).

    Сводный Б- составл-ся для ряда пред-тий.

    Изменения в новом балансе:

    1) Сквозная нумерация разделов.

    2) Все данные приведены по нетто-оценке (осн. ср-ва, нематер. активы- по  остаточной стоимости).

    3) Отсутствует статья использ-я  прибыли, а показыв-ся только  нераспределенная прибыль.

    4) Наименование разделов- это классификация  им-ва пр-тия (источников его формир-ния) по экономич. признаку.

    5) Более подробными стали статьи.

    6) В подразделе “долгосрочные фин.  вложения” по строке 135 показ-ся  собственные акции, выкупленные   у аукционеров по цене приобретения (счет 56). По Федерал. З-ну об АО  максим. срок для выкупа акций- 1 год. Баланс вступает в противоречие с Законом об АО, т. к. согл. З-ну, такие акции долж. быть отнесены к краткосроч. фин. влож-ям.

    7) Введено деление дебиторской  задолженности на краткосрочную  и долгосрочную.

    8) Спор. момент- отнесение организационных  расходов к нематер. активам.

    9) Включение убытков в актив.

    Классификация имущества предпр-я по экон. признаку (АКТИВ)

    1. Внеоборот. активы

    1) Основные средства

    - Здания 

    - Сооружения

    - Передаточ. устройства

    - Машины и оборудование

    - Трансп. средства

    - Инструменты и инвентарь

    - Рабочий продуктив. скот

    - Многолетние насаждения

    2) Нематериаль. активы

    3) Долгосроч. фин. вложения

    4) Незавершенные кап. вложения

    5) Оборудование к установке

    2. Оборотные активы

    1) Запасы и затраты

    - Материалы (осн., вспомогат., полуфабрикаты  и т.д.)

    - Топливо, запчасти

    - МБП

    - Незавершенное пр-во

    - Готовая продукция

    - Товары

    - Издержки обращения

    - Расходы буд. периодов

    2) Ден. средства, расчеты и проч. активы 

    а) Ср-ва в расчетах

    -авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

    -расчеты  с учредителями

    б) Дебиторская задолженность

    -покупателей  и заказчиков

    -по  векселям полученным

    -дочерних  предпр-ий

    -поставщиков  по предъявл. им претензиям

    -материально  ответственных лиц по недостачам

    -подотчетных  лиц

    -бюджета

    -персонала  по полученным ссудам

    в) Ликвидные активы

    -краткосрочные  фин. вложения

    -ден.  ср-ва в кассе, на р/с, на  валютном счете, на прочих счетах, переводы в пути, ден. док-ты

    г) Прочие активы (арендные обяз-ва к поступлению).

    3. Отвлеченные средства

    1) Убытки

    2) Использование прибыли

    -платежи  в бюджет

    -резервный  фонд, ф. накопления, ф. потребления,  доходы учредителей, целевое фин-е

    Классификация имущества предпр-я по источникам образ-я (ПАССИВ)

    1. Собственные источники

    1) Уставный капитал

    2) Добавочный кап.

    3) Резервный кап.

    4) Фонды накопления