Податковий облік і звітність

- середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.

При розрахунку загальної  кількості осіб, які перебувають  у трудових відносинах з платником  єдиного податку - фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці  у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.

Не можуть бути платниками єдиного податку

І. суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації,  проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт,  імпорт, продаж підакцизних товарів  (крім роздрібного продажу паливно-мастильних  матеріалів в ємностях до 20 літрів  та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем  пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво,  реалізацію дорогоцінних металів  і дорогоцінного каміння, у  тому числі органогенного утворення; 

5) видобуток, реалізацію  корисних копалин; 

6) діяльність у сфері  фінансового посередництва, крім  діяльності у сфері страхування,  яка здійснюється страховими  агентами, визначеними Законом України  "Про страхування" , сюрвейєрами,  аварійними комісарами та аджастерами; 

7) діяльність з управління  підприємствами;

8) діяльність з надання  послуг пошти та зв'язку;

9) діяльність з продажу  предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва,  предметами колекціонування або  антикваріату;

10) діяльність з організації,  проведення гастрольних заходів; 

ІІ. фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ), діяльність у сфері аудиту;

ІІІ. фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

IV. страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

V. суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

VI. представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

VII. фізичні та юридичні особи - нерезиденти;

VIII. суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Платники єдиного податку  повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

ПКУ зазначено перелік  доходів, які включаються до доходу єдино платника:

• Для фізичної особи підприємця –дохід отриманий протягом податкового звітного періоду в грошовій формі, матеріальній та нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються пасивні доходи у вигляді:
• %
• Дивідендів;
• Роялті;
• Страхові виплати і відшкодування;
• Доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
• Для юридичної особи – будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду, у грошовій, матеріальній та нематеріальній формі.

При продажу ОЗ юридичні особи, дохід визначається як різниця  між сумою коштів отриманих від  продажу таких ОЗ та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

До суми доходу платника єдиного податку включають вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг протягом звітного періоду.

До суми доходу єдино платника ІІІ групи, який є платником за звітний період включається сума кредиторської заборгованості за якою минув строк позивної давності.

До суми доходу єдиноплатників IV і VI груп включається вартість реалізованих товарів, робіт, послуг за яких отримана попередня оплата у період сплати інших податків і зборів визначених ПКУ.

У разі надання послуг, виконання  робіт за договорами доручення транспортного  експедирування або за агентськими  договорами доходи є сума, отриманої  винагороди повіреного (агента).

Дохід виражений в іноземній  валюті перераховується у гривнях, за офіційним курсом гривні до іноземної  валюти встановлений НБУ на дату отримання  такого доходу.

При визначенні доходу збережено  касовий підхід – дохід визначається за надходженням грошових коштів до каси або на банківські рахунки єдино  платника.

До доходів єдино платника не включаються доходи:

1) суми податку на додану  вартість;

2) суми коштів, отриманих  за внутрішніми розрахунками  між структурними підрозділами  платника єдиного податку; 

3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня  її отримання, та суми кредитів;

4) суми коштів цільового  призначення, що надійшли від  Пенсійного фонду та інших  фондів загальнообов'язкового державного  соціального страхування, з бюджетів  або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних  або місцевих програм; 

5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного  податку та/або повертаються платником  єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення  відбувається внаслідок повернення  товару, розірвання договору або  за листом-заявою про повернення  коштів;

6) суми коштів, що надійшли  як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати  інших податків і зборів, встановлених  цим Кодексом, вартість яких була  включена до доходу юридичної  особи при обчисленні податку  на прибуток підприємств або  загального оподатковуваного доходу  фізичної особи - підприємця;

7) суми податку на додану  вартість, що надійшли у вартості  товарів (виконаних робіт, наданих  послуг), відвантажених (поставлених)  у період сплати інших податків  і зборів, встановлених цим Кодексом;

8) суми коштів та вартість  майна, внесені засновниками або  учасниками платника єдиного  податку до статутного капіталу  такого платника;

9) суми коштів у частині  надмірно сплачених податків  і зборів, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на  загальнообов'язкове державне соціальне  страхування, що повертаються  платнику єдиного податку з  бюджетів або державних цільових  фондів;

10) дивіденди, отримані  платником єдиного податку - юридичною  особою від інших платників  податків

Ставки єдиного податку  встановлюються у відсотках (фіксовані  ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня  податкового (звітного) року (далі у  цій главі - мінімальна заробітна  плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного  податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для  фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від  виду господарської діяльності, з  розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи  платників єдиного податку - у  межах від 1 до 10 відсотків розміру  мінімальної заробітної плати; 

2) для другої групи  платників єдиного податку - у  межах від 2 до 20 відсотків розміру  мінімальної заробітної плати. 

Відсоткова ставка єдиного  податку для третьої і четвертої  груп платників єдиного податку  встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у  разі сплати податку на додану  вартість;

2) 5 відсотків доходу - у  разі включення податку на  додану вартість до складу  єдиного податку. 

Ставка єдиного податку  встановлюється для платників єдиного  податку першої, другої і третьої  груп у розмірі 15 відсотків:

1)до суми перевищення обсягу доходу;

2) до доходу, отриманого  від провадження діяльності, не  зазначеної у свідоцтві платника  єдиного податку, віднесеного  до першої або другої групи; 

3) до доходу, отриманого  при застосуванні іншого способу  розрахунків; 

4) до доходу, отриманого  від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати  спрощену систему оподаткування. 

Ставки єдиного податку  для платників четвертої групи  встановлюються у подвійному розмірі ставок:

1) до суми перевищення обсягу доходу;

2) до доходу, отриманого  при застосуванні іншого способу  розрахунків; 

3) до доходу, отриманого  від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати  спрощену систему оподаткування. 

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської  діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської  діяльності.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку  першої групи є календарний рік.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку  другої - четвертої груп є календарний  квартал.

Податковий (звітний) період починається з першого числа  першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Для суб'єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку  із сплати інших податків і зборів, перший податковий (звітний) період починається  з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому таким особам виписано свідоцтво платника єдиного податку, і закінчується останнім календарним  днем останнього місяця такого періоду.

Для зареєстрованих в установленому  порядку фізичних осіб - підприємців, які до закінчення місяця, в якому  відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної  системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для  першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого  числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.

Для зареєстрованих в установленому  законом порядку суб'єктів господарювання (новостворених), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання  спрощеної системи оподаткування  та ставки єдиного податку, встановленої для третьої або четвертої  групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа  місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

Платники єдиного податку  першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного  місяця.

 

Такі платники єдиного  податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском  за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця  поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків  для платників єдиного податку  першої і другої груп здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру  обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки  та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Платники єдиного податку  третьої і четвертої груп сплачують  єдиний податок протягом 10 календарних  днів після граничного строку подання  податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Сплата єдиного податку  здійснюється за місцем податкової адреси.

Платники єдиного податку  першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік  на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.