Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2012 в 09:56, курсовая работа
Основная цель данной курсовой работы - раскрыть роль пассива бухгалтерского баланса предприятия, как составной части баланса - информационного источника его финансово-хозяйственной деятельности. Ведь качество предоставляемых отчетов, их структура и содержание являются весьма важными факторами, влияющими на содержание результатов аналитических исследований.
Для достижений этой цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие пассив и какую роль он занимает в бухгалтерском балансе предприятия;
- изучить порядок составления пассива бухгалтерского баланса;
- проанализировать финансовое состояние предприятия на основе бухгалтерского баланса, за период 2008-2010гг;
Введе-ние………………………………………………………………………......3
1. Структура и состав пассива бухгалтерского балан-са................................5
1.1. Пассив, как составная часть бухгалтерского баланса…………………5
1.2. Структура пассива баланса……………………………………………...6
1.3. Значение анализа структуры пассива баланса………………………...12
2. Анализ статей пассива баланса ООО «Имидж опти-ка»..........................14
2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………….14
2.2. Анализ структуры и динамики пассива баланса………………………17
2.3. Техника заполнения статей пассива баланса и оценка его статей…...19
3. Рационализация техники составления пассива бухгалтерского баланса……………………………………………...............................................23
Заключе-ние………………………………………………………………...........24
Список использованной литерату-ры………………………………..............26
Приложе-ния…………………………………………………………………......
2.2. Анализ структуры и динамики пассива баланса
Таблица 2.-Состав, структура, динамика собственного и заемного капитала
Показатель | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Структура (удельный вес), % | ||||
На 01.01.10 | На 01.01.11 | D± | На 01.01.10 | На 01.01.11 | D± | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Капитал и резервы (собственный капитал), всего | 11698 | 17984 | 6286 | 153,74 | 29,54 | 33,95 | 4,41 |
1.1. Уставный капитал | 2832 | 2832 | 0 | 100 | 7,15 | 5,35 | -1,81 |
1.2. Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Резервный капитал | 608 | 608 | 0 | 100 | 1,54 | 1,15 | -0,39 |
1.4. Нераспределенная прибыль | 8258 | 14544 | 6286 | 176,12 | 20,85 | 27,46 | 6,6 |
1.5. Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
2. Обязательства (заемный капитал), всего: | 27900 | 34983 | 7083 | 125,39 | 70,46 | 66,05 | -4,41 |
2.1. Долгосрочные обязательства | 20 | 104 | 84 | 520 | 0,05 | 0,2 | 0,15 |
2.2. Краткосрочные обязательства | 27880 | 34879 | 6999 | 153,74 | 70,41 | 65,85 | -4,56 |
из них: | |||||||
2.2.1. Кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2. Кредиторская задолженность | 27880 | 34879 | 6999 | 125,1 | 70,41 | 65,85 | -4,56 |
2.2.3. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.4. Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
3. Итого собственного и заемного капитала | 39598 | 52967 | 13369 | 133,76 | 100 | 100 | 0 |
Анализ изменения капитала ООО «Имидж оптика» по данным бухгалтерских баланса и представлен в таблице 3.
Таблица 3.-Анализ изменения собственного и заемного капитала
ООО «Имидж Оптика»
Показатели | 2008г | 2009г | 2010г | Отклонения | Темп измен. 2010 к 2008, % | ||||
сумма, тыс.руб. | % | сумма, тыс.руб. | % | сумма, тыс.руб. | % | 2009 к 2008 | 2010 к 2009 | ||
Собственный капитал, в т.ч. | 9 516 | 25 | 11 698 | 30 | 17 984 | 34 | 2182 | 6286 | 189 |
уставный капитал | 2 832 |
| 2 832 |
| 2 832 |
| 0 | 0 | 100 |
Добав. капитал | 416 |
| 608 |
| 608 |
| 192 | 0 | 146 |
Резервн.капитал |
|
|
|
|
|
| 0 | 0 |
|
фонд соц. сферы |
|
|
|
|
|
| 0 | 0 |
|
Нераспр. прибыль | 6 268 |
| 8 258 |
| 14 544 |
| 1990 | 6286 | 232 |
Долг. заемный капитал | 20 |
| 20 |
| 104 |
| 0 | 84 | 520 |
Кратк. заемный капитал, в т.ч. | 28 543 |
| 27 880 |
| 34 879 |
| -663 | 6999 | 122 |
- займы и кредиты | 2 621 |
|
|
|
|
| -2621 | 0 | 0 |
- кредит. зад-ть | 25 922 |
| 27 880 |
| 34 879 |
| 1958 | 6999 | 135 |
- задолж. перед участниками | 28563 | 75 | 27900 | 70 | 34983 | 66 | -663 | 7083 | 122 |
- доходы будущих периодов | 38 079 | 100 | 39 598 | 100 | 52 967 | 100 | 1519 | 13369 | 139 |
На основании данных таблицы 3 рассмотрим структуру капитала предприятия на рисунке 2.
Рис. 2 Структура собственного и заемного капитала за 2008 – 2010 годы
По данным сравнения собственного капитала видно, что в 2008 году заемный капитал превышает собственный в три раза, но в 2010 году соотношение несколько изменилось и доля собственного капитала в валюте баланса составила 34%, а заемного 66%. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных средств и оно активно пользуется привлеченными.
2.3. Техника заполнения статей пассива баланса и оценка его статей
Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена капитальная базовая стоимость.
Таблица 4.-Формирование показателей строк бухгалтерского баланса
Строка баланса | Порядок формирования | |
Уставный капитал (строка 41О) | Отражается размер уставного капитала организации, зафиксированный в Уставе. Кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) | Отражается стоимость акций, долей в уставном капитале, выкупленных у акционеров с целью перепродажи или аннулирования в установленном законе порядке. Дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Отражаются в пассиве баланса в скобках, т.е. данный показатель вычитается при расчете валюты баланса. | |
Резервный капитал (строка 430) | Агрегированная строка. Детализация осуществляется соответственно в строках 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Отражается размер резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством или в соответствии с Уставом для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям (при отсутствии других источников). Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал». | |
Добавочный капитал (строка 420) | Отражается величина добавочного капитала, образованного, например, за счет дооценки основных средств или за счет эмиссионного дохода. Кредитовое сальдо по счету 8 «Добавочный капитал». | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) | Данная строка баланса требует дополнительной детализации для отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет. Отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), если организация имеет нераспределенную прибыль. Отражается дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если организация имеет непокрытый убыток. Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается. | |
Итого по разделу 111 (строка 490) | Сумма строк 410,411,420,430,470. | |
Займы и кредиты (строка 51О) | Отражается сумма долгосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». | |
Отложенные налоговые обязательства (строка 515) | Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». | |
Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) | Отражаются долгосрочные пассивы, не отраженные в строках 510, 515. | |
Итого по разделу 1V (строка 590) | Сумма строк 510, 515, 520.
| |
Займы и кредиты (строка 610) | Отражается сумма краткосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». | |
Кредиторская задолженность (строка 620) | Агрегированная строка, отражает размер краткосрочной кредиторской задолженности. Сумма строк 621 - 625. | |
Поставщики и подрядчики (строка 621) | Отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». | |
Задолженность перед персоналом организации (строка 622) | Отражается задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением сумм, причитающихся работникам в виде дивидендов). | |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 623) | Отражается задолженность по взносам и санкциям перед Фондом социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом. Кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». | |
Прочие кредиторы (строка 625) | Отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, не раскрытой в строках 621 - 624. В т.ч. претензии (кредитовое сальдо счета 76), задолженность перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71), авансы полученные (кредитовое сальдо счета 62). | |
Задолженность по налогам и сборам (строка 624) | Отражается задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и санкциям. Кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». | |
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов (строка 630) | Отражается задолженность перед собственниками по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Кредитовые остатки счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных дивидендов). | |
Доходы будущих периодов (строка 640) | Данная статья более логично должна отражаться в составе раздела «Капитал и резервы». Кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». | |
Резервы предстоящих расходов (строка 650) | Данная статья более логично должна отражаться в составе раздела «Капитал и резервы». Кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». | |
Прочие краткосрочные обязательства (строка 660) | Отражаются текущие обязательства, которые не нашли отражения в предыдущих строках данного раздела. | |
Итого по разделу V (строка 590) | Сумма строк 6]0,620,630,640,650,660. | |
Баланс (строка 700) | Отражается валюта баланса по пассиву. Сумма строк 490, 590, 690. Должна быть равна 300 строке актива баланса. | |
Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета.
Он включает следующие этапы:
• проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
• формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;
• изучение особенностей формирования показателей баланса;
• формирование статей бухгалтерского баланса.
Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией с принятием решения, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как оприходовать излишки. Решения комиссии протоколируются. Протоколы в зависимости от размера и характера недостач утверждаются руководителем организации или вышестоящей организацией по ходатайству руководства организации. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, приводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.
После проведения инвентаризации для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ.
Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров либо машинограмм по счетам. После определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными по каждому синтетическому счету, составляют баланс и другие отчетные формы.
Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
В пассиве бухгалтерского баланса отображены сведения об источниках формирования имущества ООО «Имидж оптика».
Строка 490 «Итого по разделу III» - итоговая для раздела «Капитал и резервы». В этой строке отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. На данном предприятии показатель по строке формируется как сумма строк: 410 «Уставный капитал»; 430 «Резервный капитал»; 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма по Разделу III «Капитал и резервы» в ООО «Имидж оптика» составляет 14 544 тыс. руб.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»:
По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства», сумма составила в отчетном году 104 тыс. руб., что и явилось итоговой суммой раздела.
По строке 690 «Итого по разделу V» отражается сумма всех краткосрочных обязательств организации. В ООО «Имидж оптика» на 01.01.2010 г. показатель формируется из строки 620 «Кредиторская задолженность» и составляет 34 879 тыс. руб.
Строка 700 баланса - это итоговая сумма пассивов организации. Показатель строки равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. По данной строке отражается сумма строк: 490 «Итого по разделу III»; 590 «Итого по разделу IV»; 690 «Итого по разделу V». Данная итоговая сумма составила 52 967 тыс.руб.
Таким образом, баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.
3. Рационализация техники составления пассива бухгалтерского баланса
Бухгалтерский учет в ООО «Имидж оптика» не достаточно хорошо автоматизирован, что приводит к затруднениям, большой потери времени при учете и составлении бухгалтерской финансовой отчетности, в целях рационализации учета и составления отчетности необходимо в первую очередь автоматизировать ведение бухгалтерского учета, установить бухгалтерские программы такие, например, как 1С «Предприятие».
Также следует разработать правильный график документооборота, для того, чтобы документы не задерживались в подразделениях, вовремя сдавались в бухгалтерию, правильно заполнялись, не допускались помарки и исправления, так как в ходе просмотра первичной документации выявили, что без внимания остаются многие реквизиты, в результате чего возникают ошибки при учете затрат и ослабевает достоверность бухгалтерского учета. В связи с этим рекомендуем в некоторых документах ввести дополнительные реквизиты. Все вышеперечисленные факты дадут возможность бухгалтерам своевременно и правильно переносить остатки по счетам из журналов-ордеров в Главную книгу. Это в свою очередь даст возможность правильно, безошибочно составлять бухгалтерский баланс
Также для рационализации формы и техники составления бухгалтерского баланса можно посоветовать следующее: следует оперативно устранять выявленные в ходе учета ошибки и недочеты, которые могут привести к искажению информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Стоит уделить внимание также и тому, чтобы счета бухгалтерского учета, а именно остатки, переносимые из Главной книги в баланс, тщательно проверялись и не включались в пассив бухгалтерского баланса дважды. Стоит обратить внимание и на то, чтобы правильно учитывались кредитовые и дебетовые остатки по счетам и соответственно верно отражались в бухгалтерском балансе.
Информация о работе Пассив статей баланса- содержание, оценк статей и техника составления