Пассив статей баланса- содержание, оценк статей и техника составления

Оглавление

Введение………………………………………………………………………......3

1. Структура и состав пассива бухгалтерского баланса................................5

1.1. Пассив, как составная часть бухгалтерского баланса…………………5

1.2. Структура пассива баланса……………………………………………...6

1.3. Значение анализа структуры пассива баланса………………………...12

2. Анализ статей пассива баланса ООО «Имидж оптика»..........................14

2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………….14

2.2. Анализ структуры и динамики пассива баланса………………………17

2.3. Техника заполнения статей пассива баланса и оценка его статей…...19

3. Рационализация техники составления пассива бухгалтерского баланса……………………………………………...............................................23

Заключение………………………………………………………………...........24

Список использованной литературы………………………………..............26

Приложения…………………………………………………………………......27

ВВЕДЕНИЕ

Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов. Многообразие экономических ситуаций не позволяет автоматически применять методы исследования, ориентированные на гипотетические предприятия с усредненными показателями. Выбор конкретного метода анализа, его корректировка (при необходимости), разрешение противоречий между логическими и математическими зависимостями, невозможны без знания природы балансовых данных. Практика анализа показывает, что существует определенное количество так называемых «логических ловушек», которые способны влиять на достоверность результатов исследования. Более того, даже для квалифицированного специалиста детальный углубленный анализ баланса несет на себе черты искусства и часто зависит от интуитивного «чувства цифры», которое и вытекает из знания бухгалтерского учета и техники составления отчетности.

Данная тема является актуальной, так как преобразования, осуществляемые на сегодняшний день в системе учета и отчетности в нашей стране, значительно повышают информационную ценность финансовой отчетности, являются положительным явлением в условиях развития социально-экономических отношений в государстве. Они способствуют развитию международных экономических отношений страны, привлечению иностранных инвесторов, контролю выполнения финансово-экономических соглашений с другими государствами, банками и международными финансовыми организациями, а также осуществлению совместной деятельности отечественных и иностранных партнеров.

Основная цель данной курсовой работы - раскрыть роль пассива бухгалтерского баланса предприятия, как составной части баланса - информационного источника его финансово-хозяйственной деятельности. Ведь качество предоставляемых отчетов, их структура и содержание являются весьма важными факторами, влияющими на содержание результатов аналитических исследований.

Для достижений этой цели в работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие пассив и какую роль он занимает в бухгалтерском балансе предприятия;

- изучить порядок составления пассива бухгалтерского баланса;

- проанализировать финансовое состояние предприятия на основе бухгалтерского баланса, за период 2008-2010гг;

- проанализировать методику составления пассива баланса на предприятии и дать оценку соответствия нормативам.

Основными источниками информации при написании курсовой работы послужили материалы нормативных документов и инструкций, Минфина, научно-популярные статьи периодических изданий и книги под редакцией Н.О.Гребенюк, Г.В.Савицкой, Н.В.Колчиной, А.Д. Перемета, Р.С. Сайфулина

Финансовые показатели, рассчитываемые на основе важнейших форм финансовой отчетности являются распространенным и достаточно эффективным способом аналитических исследований. В тоже время они должны быть адаптированы к современным формам финансовой отчетности.

1. СТРУКТУРА И СОСТАВ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО

БАЛАНСА

1.1. Пассив, как составная часть бухгалтерского баланса

Понятие «пассив» латинского происхождения и буквально означает бездеятельный. Исторически этот термин первоначально применялся только к заемщикам заемных средств и выражал необходимость для заемополучателя воздерживаться от произвольного обращения со средствами, полученными в долг. Позднее определение «пассив» было распространено и на остальные виды источников средств и стало использоваться для характеристики не только обязательств предприятия, но и назначения вида средств.

Пассив баланса раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера. Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению.

Пассив показывает[1]:

- величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;

-  степень участия в создании имущества организации.

Пассив это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы);

1. Юридические принадлежности:

- Собственный капитал (обязательства перед собственниками предприятия);

- Заемный капитал (обязательства перед третьими лицами кредиторами, банками и т.п.).

2. Срочности возврата обязательств:

- Средства длительного пользования;

- Средства краткосрочного пользования.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации.

Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года краткосрочные, более одного года долгосрочные.

Один из важных аспектов анализа структуры баланса это определение взаимосвязей между активом и пассивом, так как в процессе производственной деятельности постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса[2].

Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Такое же взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств.

Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т.е. часть текущих актив погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).

Таким образом, пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта.

1.2. Структура пассива баланса

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием.

Величина пассива баланса это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы .

В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:

- капитал и резервы;

- долгосрочные пассивы;

- краткосрочные пассивы.

Если рассматривать пассив баланса в целом, то это источники финансирования, классифицируются как собственные (собственный капитал) и заемные (обязательства). Деление источников средств на собственные и заемные является важнейшей аналитической группировкой статей пассива баланса, позволяющей в дальнейшем осуществлять анализ платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости в долговременном аспекте[3].

Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств.

Рассмотрим источники пассива баланса на рисунке 1.

Рис. 1. Источники, составляющие пассив баланса

Первый раздел пассива баланса отражает источники собственных средств или капитал собственников, остальные четыре раздела в соответствии с основным бухгалтерским уравнением образуют внешние обязательства или заемные средства.

Правильное определение величины заемных средств на предприятии имеет решающее значение при расчете структуры финансирования (коэффициента финансирования).

Итак, первый раздел пассива баланса начинается основой собственных средств предприятия уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой.

Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана.

За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки.

Добавочный капитал, обычно отражаемый в пассиве баланса отдельной строкой, является, по сути, дополнением к уставному капиталу. Его основные компоненты: эмиссионный доход (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью акций, вырученная при реализации их по цене выше номинала) и прирост стоимости внеоборотных активов при переоценке (возникает как следствие двойной записи - увеличение стоимости основных средств из-за инфляции, отражаемое в активе баланса, сопровождается равновеликим увеличением пассивной статьи «Добавочный капитал» как источника появившегося актива). Направления использования этого источника средств, регламентированные инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета, включают: погашение снижения, стоимости основных средств производственного назначения в результате их переоценки; погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества другим организациям и физическим лицам; увеличение уставного капитала; погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за отчетный год (кроме разницы по переоценке основных средств); распределение между участниками организации и т.п.

Резервный капитал может создаваться в организации либо в обязательном порядке, либо в том случае, если это предусмотрено в учредительных документах. Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах открытого типа и в организациях с участием иностранных инвестиций. Согласно Закону «Об акционерных обществах» величина резервного фонда (капитала) определяется в уставе общества и не должна быть менее 15% уставного капитала. Формирование резервного капитала осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Величина этих отчислений также определяется в уставе, но не может быть менее 5% чистой прибыли (прибыли, оставшейся в распоряжении владельцев общества после расчетов с бюджетом по налогам). Законом «Об акционерных обществах» предусмотрено, что средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств[4].

Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступит через год или позднее, являются неравноценными. Для предприятия имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно, крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Тогда для пользователя финансовой отчетности принципиально важно знать - являются ли эти несколько миллионов текущей задолженностью или рассчитываться по ней необходимо постепенно?