Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2012 в 11:09, курсовая работа
Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации, характеризующей финансовое положение организации. Центральное место в бухгалтерской отчетности занимает бухгалтерский баланс, поскольку другие формы отчетности характеризуют лишь какую-либо часть представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль и т.д. Он представляет собой информационную модель финансового состояния организации. Информация этой модели выступает надежным источником при оценке эффективности функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.
На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность проводить анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации, что позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, а также принятия управленческих решений на перспективу.
На 31 декабря 2010 г: 108200+379800=488000=488 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 107050+686690=793740=794 тыс.руб.
В строку «Денежные средства» (1250) внесем сумму остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет»
На 31 декабря 2010 г: 16790+776590=793380=793 тыс.руб.
На
31 декабря 2011 г.: 33590+1530490=1564080=1564тыс.
Вычислим итог по разделу I I «Оборотные активы» (строка 1200).
На 31 декабря 2010 г: 524+488+793=1805 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 630+794+1564=2988 тыс.руб.
Итог по активу баланса (валюта баланса) в строке 1600 равен сумме строк 1100 и 1200.
На 31 декабря 2010 г: 302+1805=2107 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 402+2988=3390 тыс.руб.
Пассив баланса
Сумма по строке «Уставный капитал» (1310) равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал».
На 31 декабря 2010 г: 100 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 100 тыс.руб.
В строке «Добавочный капитал» (1350) отразим кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».
На 31 декабря 2010 г: 173 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 173 тыс.руб.
В строке «Резервный капитал» (1350) отразим кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал».
На 31 декабря 2010 г: 13 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 13 тыс.руб.
Сумма по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (1370) – это остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В нашем случае он кредитовый, то есть по результатам деятельности организации имеется прибыль, которую мы указываем в пассиве баланса без круглых скобок).
На 31 декабря 2010 г: 320 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 1608 тыс.руб.
В строке 1300 отразим итог по разделу III «Капитал и резервы».
На 31 декабря 2010 г: 100+173+13+320=606 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 100+173+13+1608=1894 тыс.руб.
Фирма ООО «Дубок» не имеет долгосрочных обязательств, поэтому во всех сроках раздела IV «Долгосрочные обязательства», в том числе и итоговой (1400) ставим прочерки.
В строке «Кредиторская задолженность» (1520) отразим сумму кредитовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На
31 декабря 2010 г: 493500+232100+114200+67375+
=1475215=1475 тыс.руб.
На
31 декабря 2011 г.: 446630+38100+431947+91590+
=1470352=1470 тыс.руб.
В строку «Доходы будущих периодов» (1530) внесем кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
На 31 декабря 2010 г: 26 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 26 тыс.руб
В строке 1500 отразим итог по разделу V «Краткосрочные обязательства».
На 31 декабря 2010 г: 1475+26=1501 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 1470+26=1496 тыс.руб.
Итог по пассиву баланса (валюта баланса) в строке 1700 равен сумме строк 1300, 1400 и 1500.
На 31 декабря 2010 г: 606+1501=2107 тыс.руб.
На 31 декабря 20111.г.: 1894+1496=3390 тыс.руб.
Заполненную форму «Бухгалтерский баланс» см. в Приложении № 1.
Заполним форму «Отчет о прибылях и убытках. Ввиду отсутствия данных за год, предшествующий отчетному, отразим данные только на 31 декабря 2011 г.
В строке 2110 «Выручка» отразим сумму, равную обороту по кредиту счета 90 «Продажи», списанную на этот счет с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за минусом дебетового оборота по субсчету «НДС» этого же счета 90:
19609890-2991340=
В строке 2120 «Себестоимость продаж» отразим дебетовый оборот счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»: 12310035=12310 тыс. руб. Сумму укажем в скобках.
Валовую прибыль (строка 2100) определим как разницу между показателями строки 2110 «Выручка» и строки 2120 «Себестоимость продаж»:
16618-12310=4308 тыс. руб.
По строке 2210 «Коммерческие расходы» отразим сумму, списанную с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи» : 140900=1141 тыс. руб. Сумму укажем в скобках.
По строке 2220 «Управленческие расходы» отразим сумму, списанную с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи» : 1382700=1383 тыс. руб. Сумму укажем в скобках.
Сумму по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж найдем по формуле:
строка 2200 = строка 2100 — строка 2210 — строка 2220
4308-1141-13873=1784 тыс. руб.
В строке 2330 «Проценты к уплате» отразим проценты, начисленные по кредиту в течение отчетного периода: 11220=11 тыс. руб. Показатель заключаем в круглые скобки.
В строке 2340 «Прочие доходы» укажем сумму материалов, оприходованных в результате ликвидации объекта основных средств: 5000=5 тыс. руб. Сумму запишем в круглых скобках.
Найдем сумму прочих расходов. К ним относятся сумма убытка от продажи основных средств, сумма расходов на благотворительность, штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, сумма налога на имущество:
42900+10000+5900+6200=
Сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300) найдем по формуле:
Строка 2300=строка 2200-строка 2230+строка 2340-строка 2350=
=1784-11+5-65=1713 тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога на прибыль и отразим ее в строке 2140 «Текущий налог на прибыль»: 1713*20%=343 тыс. руб.
Изменение отложенных налоговых активов (строка 4250) найдем как разницу оборотов по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» :
9096-1516=7580=8 тыс. руб.
Поскольку дебетовый оборот счета 09 больше оборота по кредиту, то в строке 4250 отражается положительная величина.
Рассчитаем сумму чистой прибыли организации ООО «Дубок» за 2011 г. и отразим ее в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)»:
Строка 2400=строка 2300-строка 2410+строка 2450=
=1713-343+8=1378 тыс. руб.
Заполненную форму «Отчет о прибылях и убытках» см. в Приложении №2.
Заполним форму «Отчет об изменении капитала». Ввиду отсутствия данных за год, предшествующий отчетному, отразим данные только за 2011 год.
Заполним раздел 1«Движение капитала» Внесем данные по строке 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года». В графы «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» внесем соответствующие данные из оборотно-сальдовой ведомости за 2011 г. на начало периода по счетам: 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а в последней графе найдем итоговую сумму:
100+173+13+320=606 тыс. руб.
На изменение капитала в отчетном году оказало влияние только увеличение чистой прибыли. Соответствующий показатель внесем в графу «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в строку 3310 «Чистая прибыль». Это сумма, списанная с дебета 99 счета в кредит счета 84, она же отражена в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток) Отчета о прибылях и убытках – 1378 тыс. руб.
Заполним данные в строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года». Поскольку уставный, резервный и добавочный капитал не изменялись, перенесем в строку 3300 данные из строки 3200. Сумма по строке 3300 в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» будет определена сложением сумм по строкам 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» и 3310 «Увеличение капитала – всего»:
320+1378=1698 тыс. руб.
Сложением всех показателей по строке 3300 определим итоговую величину капитала на 31 декабря 2011 г.:
100+173+13+1378=1984 тыс. руб.
Полученная величина капитала при правильно сформированной отчетности должна совпадать с итоговой суммой по разделу III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса. В нашем случае этого совпадения нет. Объясняется это тем, что условия задачи были сформулированы и , соответственно, были подобраны числовые данные исходя из ставки налога на прибыль 24 %. Однако с 1 января 2009 года в соответствии с пунктом 23 статьи 2 Федерального закона от 26.11. 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федеральным законом от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» ставки налога на прибыль организаций была уменьшена до 20%. Исходя из этого и был произведен расчет налога на прибыль в отчете об изменении капитала.
Раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» с связи с отсутствием таковых мы не заполняем.
Внесем данные в раздел 3 «Чистые активы», рассчитав предварительно сумму чистых активов на 31 декабря 2011 г.
| № П\П | Показатели | Расчет величины чистых активов на примере ООО «Дубок», тыс. руб. | |
| на начало 2011 г. | на конец 2011 г. | ||
| 1 | Внеоборотные активы | 302 | 402 |
| 2 | Оборотные активы
(за минусом задолженности |
1805 | 2988 |
| 3 | Итого активов | 2107 (302 + 1805) | 3390(402+2988) |
| ? | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства | - | - |
| 5 | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | - | - |
| 6 | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | - | - |
| 7 | Кредиторская задолженность | 1475 | 1470 |
| 8 | Резервы предстоящих расходов | - | |
| 9 | Прочие краткосрочные обязательства | - | |
| 10 | Итого пассивов | 1475 | 1470 |
| 11 | Величина чистых активов (разница между суммой активов и пассивов) | 632 (2107 – 1475) | 1920 (3390-1470) |
Заполненную форму «Отчет об изменении капитала» см. в Приложении № 3.
Заполним раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности».
Сумма по строке 4110 «Поступило денежных средств – всего» равна значению в строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг», поскольку иных видов поступления денежных средств не было: 19109 тыс. руб.
Показатели в строках, отражающих использование денежных средств, запишем в круглых скобках. Данные для формирования этих показателей возьмем из условия задачи:
на оплату товаров, работ, услуг – 4756 тыс.руб.
на оплату труда – 7602 тыс. руб.
на выплату процентов по долговым обязательствам – 11 тыс. руб.
на расчеты по налогам и сборам – 5807 тыс. руб.
Сумму по строке 4120 «Поступило денежных средств – всего» найдем, сложив перечисленные выше показатели:
4757+7602+11+5807=18176
Результат движения денежных средств от текущей деятельности (строка 4100) найдем как разницу итоговой суммы поступивших и израсходованных денежных средств: 19109-18176=933 тыс. руб.
Заполним раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».
Суммарная
стоимость приобретенных и
Поскольку согласно условию задания показатель в строке 4200 «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности» равен 162 тыс. руб., причем показатель отрицательный, то сумма поступления денежных средств по инвестиционной деятельности должна составить 8 тыс. руб. Внесем эту сумму в строку 4210 «Поступило денежных средств - всего» и в строку 4213 «Прочие поступления».
Заполним раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности».
Поскольку за отчетный период организация получила и погасила кредит в сумме 3500 тыс. руб., эту сумму внесем в строки 4311 «Поступило кредитов и займов» и 4321 «Направлено денежных средств на погашение кредитов и займов». Следовательно, итоговая сумма по строке 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности» равна 0.