Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2012 в 11:09, курсовая работа
Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации, характеризующей финансовое положение организации. Центральное место в бухгалтерской отчетности занимает бухгалтерский баланс, поскольку другие формы отчетности характеризуют лишь какую-либо часть представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль и т.д. Он представляет собой информационную модель финансового состояния организации. Информация этой модели выступает надежным источником при оценке эффективности функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.
На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность проводить анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации, что позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, а также принятия управленческих решений на перспективу.
В статье «Заемные средства» (строка 1410) раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.
Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные, но которые предполагается погасить в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Сумма по статье «Заемные средства» сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам.
Статья "Отложенные налоговые обязательства" (строка 1420) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ18/02. Это сальдо по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль.
Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.
Статья «Резервы под условные обязательства» (строка 1430) - это новая статья в балансе, включенная в него начиная с отчетности за 2011 год.
В качестве условных обязательств следует рассматривать последствия фактов хозяйственной деятельности, которые могут привести к уменьшению экономических выгод организации.
До изменений, внесенных в форму бухгалтерского баланса Приказом Минфина № 66н. резервы под условные обязательства входили составной частью в статью «Резервы предстоящих расходов». Теперь их следует выделять в отдельную статью.
Для отражения резерва на счетах бухгалтерского учёта организация может использовать имеющийся в Плане счетов 96 счёт «Резервы предстоящих расходов», выделив на нём отдельные субсчета для резервов «по планируемым расходам» и «по условным обязательствам». Также допускается открыть отдельный новый синтетический счёт, используя свободные коды (например, 95 «Резервы по условным обязательствам».
Соответственно, сумма по строке 1430 - кредитовое сальдо по субсчету «Резервы по условным обязательствам» счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В статье "Прочие долгосрочные обязательства" (строка 1450) указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в предыдущие статьи раздела IV.
Сумма статье "Прочие долгосрочные обязательства" рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).
Итог по разделу IV (строка 1400) находится как сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450.
По статье «Заемные средства» (строка 1510) отражается сумма краткосрочных кредитов и займов, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Кроме этого, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также сумма процентов по ним.
Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 1520) отражает общую сумму кредиторской задолженности и складывается из статей:
Сумма по всем перечисленным статьям отражается в разделе V «Краткосрочные обязательства» без детализации и расшифровки.
По статье "Доходы будущих периодов" (строка 1530) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.
Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.
Сумма по статье «Доходы будущих периодов» равна кредитовому сальдо счета 98.
В статье «Резервы предстоящих расходов»" (строка1540) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Резерв организация может создавать:
Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Сумма статье «Резервы предстоящих расходов» равна сальдо по счету 96.
Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.
В статье «Прочие обязательства» (строка1550) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства».
Итоговая строка для раздела V (строка 1500) включает сумму всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.
Показатель строки 1700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
По строке 1700 отражается сумма строк: 1300 «Итого по разделу III»,1400 «Итого по разделу IV», 1500 «Итого по разделу V».
Показатель строки 1700 пассива баланса должен быть равен значению строки 1600 актива баланса. Однако даже соответствие валюты баланса по активу и пассиву не гарантирует того, что баланс составлен верно
Очень часто организации отражают в балансе суммы дебиторской и кредиторской задолженности в «свернутом» виде, т.е. по отдельным видам задолженности организации неправомерно производят зачет дебиторских и кредиторских обязательств. Однако зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков запрещается п. 34 ПБУ 4/99, за исключением случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.
Поскольку формирование бухгалтерской отчетности мы будем производить по форме отчетности за 2011 год, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, будем считать отчетным периодом 2011 год, а не 2010, как было сказано в условии задачи.
Заполнение
Заполним статьи актива и пассива баланса на основании данных оборотно-сальдовой ведомости. Новая форма баланса предполагает отражение данных минимум за три года: на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Поскольку имеются данные только за 2 года: отчетный и предыдущий, один столбец в балансе останется пустым.
Актив баланса
В строке «Нематериальные активы» (1110) баланса отразим остаточную стоимость нематериальных активов которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
На 31 декабря 2010 г: 90000-26000=64000=64 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 140000-35300=104700 =105 тыс.руб.
В строке «Основные средства» (1130) отразим остаточную стоимость основных средств организации, которая равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".
На 31 декабря 2010 г: 343400-105200=238200 = 238 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 335400-45300=290100 = 290 тыс.руб.
В строке баланса «Отложенные налоговые активы» (1160) отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
На 31 декабря 2010 г: 0
На 31 декабря 2011 г.: 7580 = 7 тыс.руб.
Вычислим итог по разделу I «Внеоборотные активы» (строка 1100).
На 31 декабря 2010 г: 64+238=302 тыс.руб.
На 31 декабря 2011 г.: 105+290+7=402 тыс.руб.
В строке «Запасы» (1210) отражаем сумму остатков по счетам: 10 «Материалы» (субсчета 10/1 «Сырье и материалы», 10/3 «Топливо», 10/09) «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»), 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов»
На 31 декабря 2010 г: 176000+42500+36400+ 68100+196935+4300=
=524235=524 тыс.руб.
На
31 декабря 2011 г.: 261030+16800+26800+130325+
=629955=630 тыс.руб.
В строке «Дебиторская задолженность» (1230) отражаем дебетовое сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».