Отчетность благотворительного фонда социальной помощи детям «Расправь крылья!»

C">

неиспользованные на отчетную дату целевые средства,предназначенные для обеспечения некоммерческой организацией целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям, отраженные в Отчете

о целевом использовании  полученных средств;

• чистая прибыль/убыток от предпринимательской деятельности некоммерческой организации, сформированная по итогам ее деятельности за отчетный год, и предназначенная на финансовое обеспечение уставной деятельности в последующие периоды в соответствии с утверждаемой сметой.

Указанные виды средств целесообразно показывать в Бухгалтерском балансе обособленно.

Группа статей «Целевые средства» увязывается с отдельными статьями, отражаемыми в разделе 1 «Внеоборотные активы», в разделе II “Оборотные активы” по группам статей «Запасы», «Денежные средства», «Краткосрочные финансовые вложения» на суммы полученных некоммерческой организацией:

• регулярных и единовременных поступлений денежных средств и имущественных взносов от учредителей (участников), членов;
• других не запрещенных законодательством Российской Федерации поступлений, включая на содержание некоммерческой организации.

При принятии некоммерческой организацией решения о раскрытии  информации о задолженности по членским взносам или иным ожидаемым поступлениям, суммы начисленной задолженности  отражаются по группе статей «Дебиторская задолженность».

Использование средств целевого финансирования, полученного  некоммерческой организацией в виде инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, включая  общего пользования, раскрывается как  уменьшение по группе статей «Целевые средства» и соответственно как увеличение статьи, именуемой «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» по группе статей «Добавочный капитал».

Информация о  целевом использовании некоммерческой организацией полученных средств (по форме, структуре, составу источников поступления  и направлениям использования) раскрывается в Отчете о целевом использовании  полученных средств.

 По группе  статей «Добавочный капитал»  отражаются:

• средства целевого финансирования, полученного некоммерческой организацией в виде инвестиционных средств на приобретение и (или)
• создание основных средств, включая общего пользования, в том числе выделенных в неделимый фонд;

средства фонда  финансовой взаимопомощи, созданного в установленном порядке кредитным  потребительским кооперативом граждан.

Указанная информация раскрывается обособленно, например, по статьям, именуемым соответственно «Фонд недвижимого и особо  ценного движимого имущества» и  «Фонд финансовой взаимопомощи».

В группу статей «Резервный и иные целевые фонды» включаются показатели, раскрывающие величину резервного и иных целевых, специальных фондов, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  и уставом некоммерческой организации.

 В Бухгалтерский  баланс включаются соответствующие  показатели, представляемые некоммерческой  организации доверительными управляющими  по доверительному управлению  имуществом, составляющим целевой  капитал. 

1.5 Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках НКО, не осуществляющие предпринимательской деятельности, заполняют строки,  касающиеся отражения  операционных доходов и расходов.

Организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, отражают выручку от продажи, себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг и финансовый результат  от продаж в соответствие с порядком, установленным для коммерческих организаций.

По статье «Прочие  доходы» отражаются причитающиеся (полученные) некоммерческой организацией доходы от предоставления за плату  во временное владение и пользование  или во временное пользование  объектов недвижимости, доходы от продажи  активов, иные доходы, связанные с  предпринимательской и иной уставной деятельностью.

Некоммерческая  организация, формирующая целевой  капитал, в составе прочих доходов  раскрывает доходы от использования  имущества, составляющего целевой  капитал и размещаемого некоммерческой организацией самостоятельно и через  доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в порядке, установленном  Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 6 мая 1999 г. № 32н, для признания  и отражения в бухгалтерском  учете и отчетности прочих доходов.

 По статье "Прочие расходы" некоммерческой  организацией раскрываются расходы,  связанные с доверительным управлением  имуществом, составляющим целевой  капитал, и вознаграждение управляющей  компании, осуществляемые за счет  доходов от целевого капитала  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, в частности:  возмещение необходимых расходов, связанных с доверительным управлением  имуществом, составляющим целевой  капитал, включая расходы управляющей  компании на ежегодный обязательный  аудит бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности, которые  связаны с доверительным управлением  имуществом, составляющим целевой  капитал; вознаграждение управляющей  компании.

1.6 Особенности формирования показателей Отчета о целевом использовании полученных средств.

 Исходя из  ПБУ 4/99, с целью формирования  полного представления о деятельности  некоммерческой организации целесообразно  включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств. В данном отчете раскрывается информация о целевом использовании средств, полученных некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом) этой организации (далее - смета).

На практике часто смета по форме, структуре  и составу показателей составляется применительно к образцу формы  Отчета о целевом использовании полученных средств, приведенного в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н.

 В Отчете о целевом использовании полученных средств показывается остаток на начало отчетного года, поступление средств, расходование и остаток на конец отчетного периода средств целевого финансирования.

В составе поступивших  средств, в частности, показываются:

• вступительные (паевые) и членские взносы;
• добровольные взносы вкладчиков;
• целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества общего пользования;
• средства финансового обеспечения на осуществление целевых программ,предусмотренных сметой некоммерческой организации;
• пожертвования, внесенные жертвователем (жертвователями) в виде денежных средств и в натуральной форме;
• прочие поступления.

По статьям  «Вступительные взносы» и «Членские взносы» отражается информация некоммерческими организациями, основанными на членстве, исходя из принятых к бухгалтерскому учету в отчетном периоде вступительных и членских взносов. Принятые к бухгалтерскому учету вступительные и членские взносы, относящиеся к будущему отчетному периоду или к периоду, предшествующему отчетному, могут быть выделены отдельно, если информация о них будет признана некоммерческой организацией существенной.

 По статье  «Добровольные взносы» отражается сумма принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету добровольных взносов и пожертвований.

Благотворительная организация по указанной статье отражает благотворительные пожертвования, в том числе носящие целевой  характер (благотворительные гранты), предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме. При этом полученные организацией по договору дарения или безвозмездно материальные ценности, отражаются исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

 По статье  "Доходы от предпринимательской деятельности организации" отражается чистая прибыль предыдущего отчетного года, сформированная в Отчете о прибылях и убытках по итогам предпринимательской деятельности за отчетный год и направленная некоммерческой организацией для достижения целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям. Некоммерческая организация, формирующая целевой капитал, по указанной статье отражает причитающуюся прибыль от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, отраженную в Отчете о прибылях и убытках.

 По статье  "Прочие" отражается величина иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации.

По указанной  статье отражается также сумма дополнительных взносов на покрытие убытков, образовавшихся в деятельности садоводческого, огороднического  или дачного потребительского кооператива, кредитного потребительского кооператива  граждан.

 По группе  статей «Расходы на целевые мероприятия» отражается информация о целевых средствах, направленных (использованных) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой некоммерческой организации (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий), списанных со счетов учета производственных затрат.

Благотворительная организация по статье «Социальная и благотворительная помощь» отражает использование благотворительных пожертвований, предоставленных гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме, в том числе носящих целевой характер (благотворительные гранты), для реализации благотворительной программы благополучателям.

 По группе  статей "Расходы на содержание аппарата управления" отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда работников, включая исчисляемые от величины оплаты труда работников налоги и обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, расходы на служебные командировки и служебные поездки и другие расходы, связанные с содержанием аппарата управления некоммерческой организации, исходя из утвержденной сметы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом по статье «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)» отражается информация о расходах на оплату труда административно-управленческого персонала, производимую, исходя из утвержденной сметы.

Общественные  организации (объединения) и их структурные  подразделения, не осуществляющие предпринимательской  деятельности и не имеющие кроме  выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), расходы, понесенные на осуществление уставной деятельности (включая расходы, связанные  с выбытием основных средств, на содержание аппарата управления, уплату налогов  и сборов), могут показывать по группе статей "Расходы на содержание аппарата управления". Указанные расходы списываются в бухгалтерском учете на счет 86 «Целевое финансирование» без предварительного отражения на счетах, предназначенных для учета производственных затрат.

 По статье  "Расходы на приобретение основных средств и иного имущества" отражается величина целевых средств, использованных на приобретение внеоборотных активов некоммерческой организации, на которую увеличилась, например, статья «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» группы статей «Добавочный капитал» Бухгалтерского баланса.

 По статье  «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» отражается чистый убыток отчетного года, сформированный в Отчете о прибылях и убытках по итогам предпринимательской деятельности за предыдущий отчетный год, уменьшающий источники целевого финансирования отчетного года, предназначенные некоммерческой организацией для достижения целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям.

 По статье "Прочие" отражаются расходы  некоммерческой организации по  оплате аудиторских услуг, публикации  бухгалтерской отчетности некоммерческой  организации и другие. В случае  существенности указанные расходы  раскрываются в Отчете о целевом  использовании полученных средств  по отдельным статьям. 

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в  текущие расходы некоммерческой организации, являются ее прочими расходами  и отражаются по указанной статье.

 Остатки средств  по статьям на начало и конец  отчетного года должны равняться  статье «Целевые средства» соответствующих граф раздела.

Глава 2. Отчетность благотворительного фонда социальной помощи детям «Расправь  крылья!».