~ наличие и движение ОС;

      ~ затраты по износу и капремонту;

      ~ ведомость остатков ОС;

       ~ расчет среднегодовой стоимости  ОС;

      ~ ведомость затрат по ремонту  ОС;

      ~ итоги по движению ОС за период;

      ~ окончание года;

      ~ отчет о наличии (движение ОС (1 часть));

      ~отчет  о наличии (движении ОС (2 часть)).

• сервис:

      ~ переоценка;

      ~ печать перечисленных документов по ОС. 

           Аналитический учет основных  средств ведется бухгалтерией  на инвентарных карточках учета основных средств (форма № ОС-6) (Приложение Р). Заполнение инвентарных карточек производится на основе первичной документации: актов приемки- передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств. В инвентарной карточке приведены основные данные по объекту основных  средств: наименования и назначения объекта, первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизационных отчислений, индивидуальная характеристика объекта и др. Инвентарная карточка составляется в одном экземпляре и хранится в бухгалтерии.

         Принятие объектов основных средств  на бухгалтерский учет осуществляется  на основании утвержденного руководителем  организации акта приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) (Приложение С). Один из экземпляров указанного акта, утвержденный руководителем организации, вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, которая согласно этим документам открывает инвентарную карточку или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке.

           В соответствии с решением  Правительства Республики Беларусь  проводится переоценка основных  средств с отражением в установленном  порядке в бухгалтерском учете  Депо результатов переоценки. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств по их первоначальной (восстановительной) стоимости. В Республике Беларусь переоценка производится только в том случае, если процент инфляции за год превышает 25%. Если же этот процент ниже, то переоценка не проводится. На протяжении всех предшествующих лет такой ситуации еще не наблюдалось. В Депо переоценка  основных средств отражается проводкой  Д-01; К-83.

            Переоценка стоимости объектов  основных средств производится по решению комиссии, утвержденной руководителем или собственником из числа специалистов, юридических и бухгалтерских служб организации.

             Ремонт основных средств проводится  в соответствии с планом, который  формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из сметы планово-предупредительных ремонтов, утвержденной руководителем за год до ремонта.   

      Для организации  учета и обеспечения  контроля за сохранностью основных средств ,каждому инвентарному объекту основных средств, независимо от того, находится  он в эксплуатации, в запасе или  на консервации, присваивается отдельный  инвентарный номер, который сохраняется за ним весь период его нахождения на предприятии.

      Бухгалтерский учет поступления основных средств  зависит от источников их поступления. Финансово- хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, отражаются в Локомотивном депо Лида следующим образом:

      Таблица 6- Операции, связанные с поступлением основных средств

 

      Для определения целесообразности и  непригодности объектов основных средств  к дальнейшему использованию, а  также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

      Результаты  принятого комиссией решения  оформляются актом на списание основных средств (форма № ОС- 4) (Приложение Т) . В акте приводятся данные, характеризующие объект (дата принятия объекта или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты, причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт утверждается руководителем организации.

      Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта  других объектов основных средств, а  также другие материалы приходуются в бухгалтерском учете по ценам возможного использования. Непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырьё и отражаются по дебету счетов учета материалов в корреспонденции со счетом учета реализации и прочего выбытия основных средств.

      Бухгалтерия предприятия на основании оформленных  актов на списание основных средств  производит отметку о выбытии  объекта в инвентарной карточке.

      Следует иметь в виду, что прочие выбытие  основных средств приравнивается к  оборотам по реализации для целей налогообложения НДС. К прочему выбытию относится и выбытия основных средств при физическом или моральном износе.

      Объектом  налогообложения не признается прочее выбытие приобретенных до 1 января 2000г. основных средств.

      При прочем выбытии основных средств, приобретенных с 1 января 2000г., налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. При выбытии основных средств производятся следующие записи:

      Таблица 7- Операции, связанные с выбытием основных средств

       

      Который год в  Локомотивном депо Лида проводится переоценка основных фондов на основании приказа на проведение переоценки основных фондов, во главе комиссии главный инженер и главный бухгалтер депо.

      При переоценке основных средств изменяется не только первоначальная стоимость (после  переоценки называемая восстановительной), но также сумма амортизаций (износа) и остаточная стоимость. Восстановительная стоимость основных средств, установленная при переоценке, считается первоначальной стоимостью после её отражения в бухгалтерском учете.

      В Локомотивном депо Лида переоценка проводится по подразделениям и затем на основании данных создается ведомость переоценки  основных фондов. Расчет производится на компьютере, где создана специальная программа с необходимыми коэффициентами переоценки.

      Пример:

      Первоначальная  стоимость основного средства (карандаш алмазный)- 183550 руб. Износ – 183550 руб., в процентах (износ/первоначальная стоимость*100%) – 1. Коэффициент переоценки 1,4703. Стоимость после переоценки руб. (первоначальная стоимость * коэффициент переоценки) – 269874 руб. Износ после переоценки (стоимость после переоценки * износ в процентах) – 269874 руб. Остаточная стоимость после переоценки (стоимость после переоценки – износ после переоценки) – 0 руб.

         В депо для определения восстановительной  стоимости применяется индексный  метод, т. е. умножение первоначальной стоимости объекта основных средств на соответствующий коэффициент.

      С 1 июля 2004г. в Республики Беларусь введен новый порядок начисления амортизации  основных средств и нематериальных активов.

      Амортизационные отчисления от стоимости объектов, эксплуатируемых обслуживающими производствами и хозяйствами организации и не используемых в предпринимательской деятельности, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

      при начислении амортизации – Д-20.4;25.2  , К-02.1;

      при списании расходов некоммерческой деятельности обслуживающих производств и хозяйств – Д-92, К-29.

      Амортизация нематериальных активов отражается проводкой Д-26.1, К-05.1.

      В отличие от ранее существовавшего  порядка начиная с 2004 года всем организациям предоставлено право устанавливать амортизируемую стоимость объектов в размере их недоамортизированной (остаточной) стоимости на начало каждого отчетного года (с учетом проведенных переоценок) и распределять эту стоимость на остаточный срок полезного использования выбранным способом .

  В Локомотивном депо Лида амортизационные  отчисления рассчитываются следующим  образом:

  Объект  основного средства – стол производственный. Инвентарный номер – 1170539.

  Первоначальная  стоимость – 84433.

  Норма износа – 19,23% (100/5,2,где 5,2 – срок службы).

  Стоимость для расчета износа – 47940, т. е.стоимость  остаточная на начало отчетного года.

  Сумма амортизационных отчислений за месяц  – 672 руб.(41940*19,23/12/100%).

6 Финансовые показатели деятельности Локомотивного депо Лида.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется состоянием и размещением его средств, что отражается в балансе. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности  предприятия, определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве.

     Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, которые должны быть направлены на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.