Отчет по производственной практике

   23 июня 2011 года был издан Приказ (Приложение 63) о приеме работника Хисматуллина Э.А. на работу временно подсобным рабочим сроком с 27 июня по 26 августа 2011 года с окладом – час/42 руб. 16 коп. Заработная плата выдается работникам 20 числа каждого месяца.

   В организации ОАО «Омский каучук»  расчет заработной платы производится по повременно-премиальной системе  оплаты труда. При данной системе  работникам оплачивается то время, которое  ими фактически отработано, т.е. основной заработок зависит от квалификационного  уровня работника и отработанного  времени. При этом труд работника  может оплачиваться по часовым тарифным ставкам, дневным или исходя из месячного оклада. Также к основной заработной плате имеются премии за фактически отработанное время. Количество отработанного времени учитывается в документе «Табель учета использования рабочего времени».

   Так как рабочий день состоит из 8 часов, то в день работник будет получать 42,16*8=337,28 руб.

   В июле работник получит: 18 дней*337,28=6 071,04 руб.

   Д23-К70 – 6 071,04 руб.

   В августе работник получит: 29 дней*337,28=9 781,12 руб.

   Д23-К70 – 9 781,12 руб.

   26 августа произведен полный расчет: 5 дней*337,28=1 686,40 руб.

   Д23-К70 – 1 686,40 руб.

   Приказ  подписывается директором по управлению персоналом организации, начальником отдела кадров, начальником юридического отдела. На основании приказа вносится запись в трудовую книжку и заполняется Личная карточка работника (Приложение 64). В Личной карточке отражаются паспортные данные работника, идентификационный номер налогоплательщика, сведения о составе семьи, трудовом стаже, поощрениях, а также сведения о приеме, перемещениях, отпусках.

   В ОАО «Омский каучук» разработкой  и расчетом всех показателей по труду  и заработной плате занимается отдел  кадров. Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности  организации применяется Штатное расписание (Приложение 65). В нем содержится перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. 

   Состав  персонала по категориям представлен на рис.1.

   

   Рис.1.Распределение персонала ОАО «Омский каучук»                                   по категориям

   Перевод работника на другую постоянную работу в той же организации оформляется  Приказом о переводе работника на другую работу (Приложение 66). Так Жердину Наталью Ивановну с 27 июня 2011 года перевели с монтажного участка – вспомогательная группа где она работала кладовщиком, на новое место работы монтажный участок инженером по организации и нормированию труда. Оклад после перевода составил 12 600 рублей.

   Приказом  о предоставлении отпуска работнику  (Приложение 67) предоставляется отпуск работнику. Гридину В.Н., заместителю начальника цеха 6-6а была предоставлена часть очередного отпуска на 12 календарных дней с 11 июля по 22 июля 2011 года. На основании приказа делается отметка в Личной карточке работника и лицевом счете и составляется записка расчет о предоставлении отпуска работнику, в которой рассчитывается сумма отплаты за отпуск.

   Оклад работника 20 500 руб., ежемесячная премия 1 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

   Сумма выплат: (20 500+1 000)*12=258 000 руб.

   Средний дневной заработок: 258 000/29,4*12=731,29 руб.

   Сумма отпускных: 731,29*12=8 775,48 руб.

   Д20-К70 – 8 775,48 руб.

   Увольнение  работника оформляется Приказом о прекращении действия трудового  договора с работником (Приложение 68). Таки образом 22 июня 2011 года был уволен Семенко А.Ю. работник ЖДЦ в должности слесарь ремонтник. Основание увольнения: по совместительству. Работник брал отпуск с последующим увольнением. Компенсация за неиспользованный отпуск – 2 календарных дня.

   Оклад работника 10 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

   Сумма выплат: 10 000*12=120 000 руб.

   Средний дневной заработок: 120 000/29,4*12=340,14 руб.

   Сумма отпускных: 340,14*2=680,28 руб.

   Д26-К70 – 680,28 руб.

   Для оформления и учета поощрений  за успехи в работе был составлен  Приказ о поощрении работника (Приложение 69), на основании которого вносится соответствующая запись в личную карточку и трудовую книжку Индюкова С.П. слесаря-ремонтника. В связи с 50-летием со дня рождения, за добросовестный труд была выдана премия в размере 1 000 рублей.

   Д26-К70 – 1 000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел  II. Налоговые расчеты в бухгалтерском деле 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Организация ОАО «Омский каучук» находится  на общей системе налогообложения, поэтому уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организации, налог  на имущество организации, НДС.

      Налог на прибыль организации уплачивается в бюджет согласно Налоговому Кодексу  Российской Федерации авансовыми платежами  не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом (Приложение 70).

      Ставка  налога на прибыль организации в 2008 году была 24%. С 01.01.2009  года, согласно ФЗ № 305 «О внесении изменений в статью 284 гл. 2 НК РФ» ставка снизилась и составила 20%. Таким образом в Федеральный бюджет уплачивается налог в размере 2% от суммы налоговой базы, в бюджет субъектов РФ – 18%.

     Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли нарастающим итогом.

     Доходы  от реализации ОАО «Омский каучук»  по декларации составили 2 455 848 267 рублей. Внереализационные доходы составили 82 584 707 рублей.

     Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 030):

     2 455 848 267+82 584 707+5 843 836=2 542 230 733 рубля

     Внереализационные расходы (стр. 040):

     5 842 236+1 600=5 843 836 рублей

     По  строке 050 страницы 03 отражаются убытки, которые составили за 2009 год 3 712 056 рублей.

     Таким образом, ОАО «Омский каучук»  понесла убытки в размере 5 929 539 тысяч рублей (стр.010+стр.020-стр.030-стр.040+стр.050).

     Следовательно налоговая база по налогу на прибыль  будет равна          -5 929 539 рублей.

     Исходя  из того, что ОАО «Омский каучук»  в 2009 году понес убыток, данная организация  не будет уплачивать налог на прибыль  организации.

      В течение года организация ОАО  «Омский каучук» уплачивает авансовые  платежи по налогу на имущество организации  за каждый квартал, по итогам года организация  окончательно расплачивается с бюджетом

     Ставка  налога устанавливается региональными  властями, но при этом она не может  превышать 2,2%. В соответствии с законодательством  Омской области установлена ставка 2,2%.

     Среднегодовая стоимость имущества = стр.020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140/13месяцев (Приложение 71). Таким образом среднегодовая стоимость имущества организации по декларации за 2009 год составила 277 934 588 рублей. Сумма налога за налоговый период (стр. 220) будет исчисляться как 277 934 588*2,2%=6 114 561 руб.

     ОАО «Омский каучук» платит авансовые  платежи по налогу на имущество организации  каждый квартал:

Сумма авансового платежа за I квартал=1 513 498 рублей: 

Сумма авансового платежа за II квартал=1 525 160 рублей: 

Сумма авансового платежа за III квартал=1 520 222 рубля: 

     Таким образом, сумма авансовых платежей, исчисленная за 2009 год составила 4 558 881 рубль: 

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет рассчитывается исходя из разницы между  суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей. 
 

        
 
 
 
 

Раздел  III.

Финансовый  менеджмент 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   На  предприятии ОАО «Омский каучук»  действует следующая структура  организации финансового менеджмента.

    Финансовая служба ОАО «Омский каучук» представлена на рис.3. 

   

 

   Рис.1. Структура бухгалтерии ОАО «Омский  каучук» в 2009 году

   Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  финансовому директору ОАО «Омский  каучук» и отвечает за методологию  ведения бухгалтерского учета. Главный  бухгалтер предприятия руководствуется  Положением о бухгалтерском учете  и отчетности, нормативными документами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

   Главный бухгалтер обеспечивает контроль и  отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление  в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия совместно  с другими подразделениями и  службами по данным бухгалтерского учета  в целях выявления и мобилизации  внутренних резервов.

   В его подчинении два заместителя  главного бухгалтера:

1-й заместитель  главного бухгалтера по бухгалтерскому  учёту и отчётности;

2-й заместитель  главного бухгалтера по налоговой  отчётности.

   Общий штат бухгалтерии составляет 25 человек, из них 18 работников имеют высшее экономическое  образование, остальные средне специальное  образование.

   Сформированы  следующие секторы:

• производственный сектор ведет учёт затрат на производство, калькулирование себестоимости основной и вспомогательной продукции, учет выпуска и реализации готовой продукции;
• расчётный сектор занимается расчетами с персоналом по оплате труда;
• материальный сектор ведёт учёт основных средств, материально-производственных запасов на складах предприятия и отпуска их в производство;
• сводно-балансовый сектор занимается учётом расчетов с подотчётными лицами, с разными дебиторами и кредиторами, по реализации продукции, с покупателями и заказчиками;
• кассир ведет прием и выдачу наличных денежных средств, ценных бумаг, векселей, занимается обработкой выписок банка. Также он несет ответственность за прием и выдачу талонов на лечебно-профилактическое питание и молоко.