Отчет по производственной практике в ООО «СпецКомплект»

После выполнения задания подотчетное лицо обязано  в 3-х дневный срок после возвращения  из командировки составить и предъявить в бухгалтерию авансовый отчет (приложение 12). Из приложения 12 видно, что Савва Л.И. на закупку материалов, запчасти израсходовала  68 382,10руб.

Дт 10.06    Кт-71 – приобретение материалов

Дт 26         Кт 71-  оплачены услуги,

Дт 23 Кт 71, где указываются каналы расходования денег. К авансовому отчету прилагается все оправдательные документы, подтверждающие расход денежных средств. В бухгалтерии отчет проверяется бухгалтером, и затем утверждается главным бухгалтером. Остатки неиспользованных сумм подлежат сдаче в кассу.

Для отражения  состояния расчетов с подотчетным лицом используются оборотно-сальдовые ведомости, которые ежемесячно составляются в ООО «СпецКомплект», в котором отражено возникновение задолженности подотчетного лица в сумме 30420,70 руб. Мемориальный ордер также является и регистром синтетического учета. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.

 

2.3.5 Учет  расчетов по кредитам и займам

 

Предприятие пользовалось заёмными средствами в 2010году, которые получало в виде краткосрочных кредитов от банка. Объектом кредитования на предприятии ООО «СпецКомплект» являлись основные средства (оборудование). При этом выдача кредита производилась после надлежащего оформления договора, а также обеспечения кредита со стороны заемщика, внесения платы за предоставление кредита (все эти моменты оговаривались договором).  В кредитном договоре  попунктам отражаются все условия кредитования, а именно:

1. Предмет договора;
2. Условия предоставления кредита;
3. Условия расчётов и платежей;
4. Обязанности и права кредитора;
5. Обязанности и права заёмщика;
6. Адреса и реквизиты сторон;
7. Дополнительные условия;
8. Срок действия договора;
9. Прочие  условия.

Выдача кредита  производится единовременным зачислением  суммы кредита на расчётный счёт предприятия.

Для учёта кредитов предназначен счёт 66. По кредиту счёта отражается получение кредита и начисление процентов, а по дебету – погашение задолженности. При этом при получении краткосрочного кредита составлялась корреспонденция: Дт-51   Кт-66, а при начислении процентов – Дт-91 Кт-66. Соответственно при возврате кредита  и уплате процентов: Дт – 66  Кт – 51.

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет материально-производственных запасов

 

Учёт материально  – производственных запасов регламентируется ПБУ №5 от 2001 года «Учёт материально - производственных запасов», принятого от 9июня 2001 года.

В процессе снабжения  организация обеспечивает себя хозяйственными средствами, необходимыми для осуществления  производственной деятельности.

В ООО «СпецКомплект» учет материалов ведется на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открыты следующие субсчета:

10.1 – сырье  и материалы;

10.2 – покупные  полуфабрикаты, комплектующие изделия;

10.3 – топливо;

10.4 – тара  и тарные материалы;

10.5 – запасные  части;

10.6 – прочие  материалы;

10.7 – материалы,  переданные в переработку на  сторону;

10.8 – строительные  материалы;

10.9 – инвентарь  и хозяйственные принадлежности;

10.10 – специальная  оснастка и специальная одежда  на складе.

По способу  использования и назначению материалы  представляют собой предметы и средства труда.

К предметам  сырья относятся сырье, топливо, запасные части и прочие виды материалов, учет которых ведется на соответствующих субсчетах.

Материалы, которые  относятся к средствам труда, - это различные виды инструментов, инвентаря и прочие средства, которые  нельзя отнести к основным из-за их непродолжительного срока службы (менее одного раза) и сравнительно небольшой стоимости (менее 10000 р. за единицу). Поэтому в настоящее время по методам учета эти средства приравнены к материалам. Учет таких средств ведется отдельно на субсчете 10.9.

Фактическая стоимость  поступивших на предприятие  материалов включает в себя покупную стоимость  материалов и транспортно-заготовительные  расходы (ТЗР).

Транспортно-заготовительные  расходы, связанные с потреблением материалов, которые включают в себя:

• транспортные расходы;
• железнодорожные тарифы;
• таможенные пошлины;
• расходы по страхованию грузов в пути;
• оплату информационных, консультационных и прочих услуг;
• затраты по хранению материалов;
• затраты на погрузочно-разгрузочные работы;
• прочие затраты по доведению материальных запасов до состояния, пригодного к использованию, и т. п.

Основные проводки, используемые в организации по учету  поступлений материалов

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Поступили материалы  на склад:   от поставщиков   от подотчетных лиц   от учредителей   выявленные  в результате инвентаризации  как излишки   от ликвидации  основных средств   сэкономленные  в основном производстве   изготовленные  во вспомогательном производстве   безвозмездно  от юридических лиц	10 10 10 10 10 10 10 10	60 71 75 91 91 20 23 98

Учет ТЗР  ведется обособленно на синтетическом  счете 10 «Материалы» на отдельном  субсчете так же, как и учет материалов. При списании материалов в производство, транспортно-заготовительные расходы  также списываются на затраты  производства в процентном соотношении к стоимости отпущенных материалов.

10/3  «Топливо». 

   Нефтепродукты  приобретаются по договору поставки  со специализированными организациями.  Полученные нефтепродукты принимаются  к учету на основании товарной  накладной и счета-фактуры. Масса  полученного продукта отражается в этих документах в килограммах, а измерение заправленного топлива в баки производится в единицах объема-литрах. Смазочные материалы учитываются в единицах массы. Аналитический учет топлива ведут по видам, маркам и местам хранения.

 Приобретение  горюче-смазочных материалов по  договору поставки отражается  в бухгалтерском учете общества  следующими записями:

На стоимость  приобретенных нефтепродуктов без  НДС

Дт 10/3 «Топливо»

Кт 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»;

На сумму  налога на добавленную стоимость, выделенного в счете-фактуре поставщика:

Дт 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

Кт 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»;

На сумму  НДС, подлежащего вычету:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 19 «НДС по приобретенным  ценностям.

   Аналитический  учет топлива на этом субсчете  ведут по каждому получателю. Стоимость израсходованного топлива  списывают на счета по учету  затрат на основании учетных  листов тракториста-шофера .

10/5  «Запасные  части».

   При получении  запасных частей в комплекте с новыми машинами их приходуют с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Отпуск запасных частей оформляется картой, которую выписывают на основании ведомости дефектов. Новые запасные части выдают со склада только в обмен на изношенные. Расход запасных частей на ремонт основных средств оформляется следующими записями:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 10/5 «Запасные  части».

10/6 «Прочие материалы».

     Потери  и недостачи материалов в пределах и сверх норм естественной убыли списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением на соответствующие счета.

10/8 «Строительные материалы».

Здесь учитывают  наличие и движение всех видов  и групп строительных материалов, используемых непосредственно в  процессе строительных, монтажных и ремонтных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений.

Отпуск производственных запасов со склада в бригады и другие производственные подразделения осуществляется на основании требований – накладных ф. № М-11. При наличие лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовление продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды применяются лимитно - заборные карты ф. № 117. Лимитно - заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала. Один экземпляр до конца месяца передается структурному подразделению - потребителю, другой складу.

На всех складах  учет движения материальных ценностей  ведут на карточках складского учета материалов ф. № М-17. На складе также ведется книга складского учета. В ней указывают приход и расход материальных ценностей. В конце месяца зав. складом на основании книги складского учета и первичных документов составляет отчет о движение материальных ценностей, который сдается в бухгалтерию.

В конце месяца по движению материальных ценностей в бухгалтерии составляют оборотно-сальдовые ведомости по счету 10 (приложение 13).  Так же составляют анализ счёта 10 , из него видно, всё поступление и весь расход в разрезе по счетам, а из него видно: остаток на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на начало, следующего за отчетным периодом  месяца. По движению готовой продукции также составляют ведомость по счету 43 в разрезе каждого вида продукции, из которого видно остаток на начало периода, приход и расход за период и остаток на конец периода, в разрезе по каждому наименованию.

Производственные запасы применяются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из затрат на приобретение материальных ценностей, затрат по доведению производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

 

 

 

4. Учет производства продукции

Для целей бухгалтерского учета затраты, связанные с производством  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг, относятся к расходам по обычным  видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99).

В соответствии с п.7 ПБУ 10/99, расходы по обычным видам производственной деятельности, складываются из расходов:

• Связанных с приобретением:
• сырья,
• материалов,
• товаров,
• иных материально-производственных запасов.
• Возникающих непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей:
• производства продукции,
• выполнения работ,
• оказания услуг и их продажи.

При формировании расходов необходимо группировать их по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Следует помнить  о том, что перечень статей затрат для целей бухгалтерского учета необходимо установить и закрепить в учетной политике (п.8 ПБУ 10/99).

Таблица 4.1 - Классификация затрат производства для целей учета

Признак	Виды затрат	Характеристика
Экономическое содержание	По экономическим элементам	Экономический элемент - первичный, однородный вид затрат, который  нельзя разделить на составные части: 1)Материальные затраты 2)Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды 3)Амортизация 4)Прочие
	По статьям калькуляции	Калькуляционная статья - определенный вид затрат, образующий себестоимость как отдельных  видов, так и всей продукции в  целом: 1)сырье и материалы 2)возвратные отходы (вычитаются) 3)покупные изделия  и полуфабрикаты 4)топливо и энергия на технологические цели 5)оплата труда производственных рабочих 6)отчисления на социальные нужды 7) расходы на подготовку и освоение производства 8)общепроизводственные расходы 9)общехозяйственные расходы 10)потери от брака 11)прочие производственные расходы
По составу (однородности)	Одноэлементные	Одноэлементные - затраты, состоящие из одного элемента, не зависят  от места возникновения и целевого назначения.
	Комплексные	Комплексные состоят  из нескольких элементов
В зависимости от объема производства	Переменные	Величина переменных затрат изменяется пропорционально  объему производства.
	Постоянные	Постоянные затраты  практически не зависят от объема производства.
По целевому назначению	Основные	Основные - затраты, связанные  с технологическим процессом выпуска продукции.
	Накладные	Накладные - связаны с  организацией, обслуживанием производства и реализацией продукции.
По способу включения  в себестоимость	Прямые	Прямые - расходы по производству конкретного вида продукции, могут  быть сразу отнесены на объекты калькуляции. Все прямые расходы являются переменными затратами.
	Косвенные	Косвенные расходы связаны  с выпуском нескольких видов продукции (затраты на управление и обслуживание производства), эти расходы собираются на соответствующих счетах, а затем путем распределения включаются в себестоимость продукции.
По времени включения  в себестоимость	Текущие	Текущие - расходы по производству и реализации продукции данного  периода, которые принесли до-ход  в настоящем.
	Будущих периодов	Будущих периодов - затраты, произведенные в текущем периоде, но подлежащие включению в себестоимость в будущих периодах, т.к. будут приносить доход в будущих периодах.