Отчет по практике в ООО «Делайн»

Расчетно-платежная ведомость  (форма № Т-49) объединяет расчетную и платежную ведомости и содержит сведения по видам начислений, удержаний, суммы к выдаче работникам и расписку в получении заработной платы.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражается сумма начисления по оплате труда, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающейся суммы работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате и другим платежам.

Начисление заработной платы  всех работников предприятия оформляется  проводкой Д26 К70.

Для расчета заработной платы  и кадрового учета применяется  программа «1С: Зарплата + Кадры». Она  позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные  перемещения, получать статистические справки по кадровому составу.

Все расчеты и  документальное оформление по учету  заработной платы на ООО «ДЕЛАЙН» осуществляет главный бухгалтер.

8. Учет  затрат на производство и готовой продукции

Основным направлением деятельности ООО «Делайн» как любой производственной организации является изготовление продукции с целью её последующей реализации. В процессе производства организация несет определенные затраты (затраты на сырье и материалы, затраты на средства труда, используемые в изготовлении продукции, затраты на оплату труда и прочие). Совокупность затрат организации на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, образует себестоимость продукции.

Для целей бухгалтерского учета при формировании производственных затрат их группируют по следующим  элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20,23,26,28.

Затраты на выпуск продукции, ее изготовление отражаются  в бухгалтерском  учете по видам продукции в  разрезе калькуляционных статей расходов

В ООО «Делайн» применяют следующую номенклатуру статей калькуляции:

1. Сырье и материалы  (за минусом возвратных отходов)

2. Покупные изделия и  полуфабрикаты

3. Топливо и энергия  для производственных целей

4. Амортизация основных  средств

5. Затраты на подготовку  и освоение производства

6. Общехозяйственные расходы  (включается заработная плата  с отчислениями всех работников  организации)

7. Потери от брака

8. Затраты на реализацию  продукции

Сумма всех статей затрат (кроме  последней статьи) образует производственную себестоимость. Сумма всех статей затрат, включая последнюю - полную себестоимость.

Затраты на производство продукции  включаются в себестоимость продукции  того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени  оплаты.

Прямые расходы отражают на счете 20 – «Основное производство», а косвенные расходы соответственно на собирательно–распределительном счете  «Общехозяйственные расходы» счет 26.

На счет 20 списываются  затраты с кредита счетов производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и других статей (прямые расходы); косвенные расходы (счет 26), потери от брака (счет 28). По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ, услуг. Эти суммы списываются сразу на счет 90 «Продажи».

 Полученный остаток  по счету 20 на конец месяца  показывает стоимость незавершенного  производства предприятия. В ООО «Делайн» остатков незавершенного производства на конец периода не бывает либо они незначительны, т.к. предприятие работает на условиях 100% предоплаты и производит необходимое количество продукции.

Учет готовой продукции  ведется по фактической производственной себестоимости: Д 43 К 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по фактической  себестоимости. При признании выручки  от продажи готовой продукции  ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90.

Отпуск готовой продукции  со склада осуществляется по товарной накладной , счет – фактуре.

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются  на счете 44 "Расходы на продажу» и  ежемесячно в полном объеме списываются  в дебет счета 90.

9. Учет  финансовых результатов

В соответствии с Планом счетов сумма выручки от продажи продукции  отражается  в бухгалтерском учете  на момент ее признания. Критерии признания  выручки определены в п.12 ПБУ 9/99:

- организация имеет право  на получение этой выручки,  вытекающее из конкретного договора  или подтвержденное иным соответствующим  образом;

- сумма выручки может  быть определена;

- имеется уверенность  в том, что в результате конкретной  операции произойдет увеличение  экономических выгод организации.  Эта уверенность имеется в  случае, когда организация получила  в оплату актив либо отсутствует  неопределенность в отношении  получения актива;

- право собственности  (пользования, распоряжения) на продукцию  перешло от организации к покупателю;

- расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, могут быть  определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено  хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации  признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском  учете выручки от предоставления за плату во временное пользование  активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, и от участия в  уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены  три первых вышеперечисленных условия.

Расходы организации в  соответствии с ПБУ 10/99 признаются в  бухгалтерском учете при наличии  следующих условий:

- расход производится  в соответствии с конкретным  договором, требованиями законодательных  и нормативных актов, обычаями  делового оборота;

- сумма расходов может  быть определена;

- имеется уверенность  в том, что в результате конкретной  операции произойдет уменьшение  экономических выгод организации.

Если в отношении любых  расходов организации не исполнено  хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

Амортизация признается в  качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования  и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию  в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и независимо от формы осуществления расхода.

Организация получает основную часть прибыли от продажи продукции. Прибыль от продажи продукции  определяют как разницу между  выручкой  от продажи продукции  в действующих ценах без НДС  и акцизов, экспортных пошлин и затратами  на ее производство и продажу.

Финансовый результат  от продажи продукции определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах  и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а  также для определения финансового  результата по ним.

К счету 90 «Продажи» открывают  субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «НДС»;

90-9 «Прибыль/убыток от  продаж».

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления  финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3 производят накопительно в течение  отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота  по субсчетам 90-2,  90-3 и кредитового  оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль  или убыток ежемесячно заключительными  проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким  образом, синтетический счет 90 «Продажи»  ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» закрываются внутренними  записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Таким образом, бухгалтерский  учет на ООО «ДЕЛАЙН» ведется согласно нормативно – правовым документам по бухгалтерскому учету и формирует полную и достоверную информацию о деятельности организации, и ее имущественном положении.

Учет основных средств  также соответствует требованиям  законодательства, но содержит некоторые  моменты, которые требуют усовершенствования:

Согласно учетной политике переоценка не производится. Данное обстоятельство не противоречит Закону «О бухгалтерском  учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 6/01, но искажает имущественное  положение предприятия. Так дорогостоящее  оборудование и офисная техника  быстро устаревают, но в балансе  отражаются по первоначальной стоимости, то есть завышенной на данный момент времени.

Инвентаризация основных средств проводится ежемесячно. По моему мнению, более рационально  проводить инвентаризацию раз в  год, перед составлением годовой  отчетности, отказаться от формального  проведения, а проводить сплошную проверку основных средств в присутствии  всех членов комиссии.

Не создается резерв на ремонт основных средств для целей  налогового учета. В одном периоде  у фирмы может быть мало расходов, а в другом – сразу крупная  сумма. Это может привести к резкому  увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка. Устранить  эту проблему поможет постепенное  списание затрат за счет резерва.

Программа «1С: Комплексная  бухгалтерия», приобретенная в 2010 г., учитывается в составе основных средств, а не в качестве нематериальных активов.

Системный блок и монитор  на учет ставятся под одним наименованием  «Компьютер» и на общую сумму, которая, как правило, больше 40 000 рублей. Целесообразнее было бы учитывать системный блок и монитор раздельно, тогда можно было бы их списать на затраты, что уменьшило бы налог на прибыль и налог на имущество.

 

10.   Отчетность организации

Форма №1. Баланс предприятия

Бухгалтерский баланс — основной источник анализа финансового состояния предприятия

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической  группировки, обобщения состава  и размещения средств предприятия  и источников их образования на определенную дату.

Средства  предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Так как в  балансе средства предприятия рассматриваются, с одной стороны, по составу и  размещению, с другой стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива постоянен и равен  итогу пассива баланса.

Актив и пассив подразделяются на отдельные статьи, объединенные в разделы. Балансовые статьи заполняются непосредственно  по данным синтетических счетов. Поэтому  после названия балансовых статей в  скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета.

Средства  предприятия по их составу делятся  на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь, инструмент и др.

Оборотными  средствами являются: сырье, основные товары и покупные полуфабрикаты, вспомогательные  товары, топливо, тара, запасные части, расходы будущих периодов, готовая  продукция, запасы сельского хозяйства, денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в расчетах и прочие оборотные  средства.

К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в  распоряжении предприятий, убытки.

Источники средств  предприятия делятся на собственные, приравненные к собственным, заемные.

К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.

К источникам, приравненным к собственным, относятся  так называемые устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств, приравниваются по условиям их использования к собственным оборотным средствам.

К заемным  источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок: кредиты  банка, различная кредиторская задолженность.

Для осуществления контроля и анализа  финансового состояния предприятия  по данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники образования, объединяются в разделы статей.

В активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе производства сгруппированы в следующих разделах:

I — основные средства и вложения

II — запасы и затраты

III — денежные средства, расчеты и прочие активы.

В пассиве  средства предприятия по источникам их формирования и целевому назначению сгруппированы в следующих разделах:

I — источники собственных средств

II — кредиты и другие заемные средства

III — расчеты и прочие пассивы

В балансе  все средства компании группируются по направлениям их использования или  инвестирования в активе и по источникам финансирования в пассиве. В финансовом менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются инвестиционными решениями, а статьи пассива баланса называются решениями по выбору источника финансирования.