Отчет по практике в ООО «ЧОП «КЕННАРД»

К прочим доходам относятся:

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

К прочим расходам относятся:

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;             

Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на прямые и косвенные. Прямые и косвенные расходы подразделяются по элементам затрат на: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальное страхование; амортизацию объектов основных средств; прочие расходы. В ООО «ЧОП «КЕННАРД» Прямые затраты отражаются по дебету счета 20 «Основное производство», косвенные затраты отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленной организационно-управленческой структурой предприятия. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90.8 «Управленческие расходы», ежемесячно расходы списываются с кредита счетов учета прямых затрат в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Балансовая прибыль (убыток) ООО «ЧОП «КЕННАРД»представляет конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия в целом, включая все его филиалы, и оценки статей баланса в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящей учетной политикой. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года.

Конечный финансовый результат предприятия слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 показывает конечный финансовый результат предприятия за отчетный период. Итоговый финансовый результат работы предприятия за отчетный период представляет собой сумму финансовых результатов головного предприятия и всех филиалов предприятия. По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Полученная прибыль в результате хозяйственной деятельности чистая прибыль предприятия распределяется головным предприятием в соответствии с установленным Порядком распределения прибыли, утвержденным руководителем предприятия.

11. Учет финансовых вложений

   Финансовые вложения – это вложения организации в ценные государственные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные капиталы других организаций, в предоставление другим организациям займов.

Согласно Плана счетов все инвестиции, финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», это счет активный.

По дебету отражается поступление, увеличение сумм  финансовых вложений. По кредиту -  их выбытие и уценка. Данный счет может иметь следующие субсчета:

58/1 –Паи и акции;

58/2 –Долговые ценные бумаги;

58/3 – Предоставленные займы;

58/4 – Вклады по договору простого товарищества;

58/5 – Дебиторская задолженность приобретенная по договору цессии, так же могут открыты и другие субсчета.

Финансовые вложения классифицируются по различным признакам:

1.      По связи с Уставным капиталом (УК).

      С целью образование УК (акции, вклады в УК)

      Долговые (вложения, облигации, сберегательные сертификаты, депозиты).

2.      По срокам, на которые они произведены.

      Долгосрочные финансовые вложения (более 1 года).

      Краткосрочные вложения ( до 1 года).

3.      По формам собственности.

      Государственные ценные бумаги.

      Негосударственные ценные бумаги.

Предприятие ООО «ЧОП «КЕННАРД» не осуществляет финансовых вложений.

12. Учет и аудит собственного капитала организации

Уставный капитал в обществе с ограниченной ответственность (ООО) – это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Для регистрации ООО необходимым условием является наличие уставного капитала. В ООО он складывается из номинальной стоимости долей его участников. Величина уставного капитала ООО «ЧОП «КЕННАРД» установлена в Уставе Общества и составляет 10000 рублей. Учредителями общества являются:

      ОАО «ТАИФ» - доля участия – 30 %

      Винокуров Юрий Владимирович - доля участия – 30 %

      Курепова Татьяна Григорьевна - доля участия – 30 %

      Гарифуллин Фарид Хурамшевич - доля участия – 10 %

Вкладом в уставный капитал ООО «ЧОП «КЕННАРД» могут быть:

- денежные средства;

- ценные бумаги;

- материальные ценности, имеющие денежную оценку;

- имущественные права имеющие денежную оценку.

Способы увеличения уставного капитала ООО «ЧОП «КЕННАРД»

      Увеличение уставного капитала за счет имущества обязательства;

      Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников общества;

      Увеличение уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов третьими лицами.

Решение об увеличении уставного капитала в ООО «ЧОП «КЕННАРД» принимается общим собранием участников, вносятся и регистрируются соответствующие изменения в учредительные документы ООО.

13. Учет и аудит расчетов по единому социальному налогу (взносу)

Плательщиками единого социального налога (ЕСН) налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок ЕСН с выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС) и территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Начисленные суммы налога по каждому работнику отражают по дебету тех счетов, на которые отнесена заработная плата: 20, 23, 25. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета:

1.«Единый социальный налог, зачисляемый в ПФР»;

2.«Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС России»;

3.«Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС»;

4.«Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС»;

5. «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случа­ев на производстве и профессиональных заболеваний».

Ставки страховых взносов:

ПФР - 20 %

ФСС - 2,9 %

ФФОМС -  1,1 %

ТФОМС - 2 %

При фактическом перечислении денежных средств эти субсче­та дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета». Первичным документом здесь является Сводная карточка учета страховых взносов.

Дебет 70, 26              Кредит 69              — Начисление взноса на заработную плату

Дебет 69 Кредит               51 —              Перечисление задолженности по социальному страхованию

Дебет 69 Кредит               70              —              Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования

14. Бухгалтерская отчетность организации

Сводная бухгалтерская отчетность ООО «ЧОП «КЕННАРД» РФ составляется по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Достоверность составления и соблюдение порядка представления сводной бухгалтерской отчетности обеспечивает руководитель головного предприятия. Сроки представления бухгалтерской отчетности обособленных подразделений (филиалов), выделенных на отдельный баланс, устанавливает головное предприятие.

Сводная бухгалтерская отчетность составляется путем объединения показателей бухгалтерской отчетности головного предприятия и бухгалтерской отчетности обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Показатели бухгалтерской отчетности обособленного подразделения включаются в сводную бухгалтерскую отчетность с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором создано обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс. Сводная бухгалтерская отчетность составляется и представляется на русском языке в тыс. рублях.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

1)     полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

2)     полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

3)     осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

В ООО «ЧОП «КЕННАРД» бухгалтерская отчетность состоит из:

1)     Бухгалтерского баланса (форма №1);

2)     Отчета о прибылях и убытках (форма №2);

3)     Отчета об изменениях капитала (форма №3);

4)     Отчета о движении денежных средств (форма №4);

5)     Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6)     Пояснительной записки.

На предприятии бухгалтерская отчетность составляется:

На 1 января — годовая (с 1.01. по 31.12);

На 1 апреля — квартальная (с 1.01. по 31.03);

На 1 июля — полугодовая (с 1.01. по 30.06);

На 1 октября — квартальная (с 1.01. по 30.09).

15. Анализ финансового состояния организации

Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также  размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции (услуг), реализации продукции(услуг), взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции. Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Источниками анализа ООО «ЧОП «КЕННАРД» являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2) , отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Важнейшей экономической характеристикой любого предприятия является его финансовое состояние. Для его анализа проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «ЧОП «КЕННАРД» за 2008 — 2009 годы.

Динамика показателей, отражающих деятельность ООО «ЧОП «КЕННАРД»