Отчет по практике в ООО «ЧОП «КЕННАРД»

Для отражения движения материальных ценностей используются следующие документы: счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Поступающие документы регистрируются в журнале учета поступающих грузов, затем передаются на склад, где регистрируются в книге учета материальных ценностей. Учет ведется на каждый вид материальных ценностей. Отпуск материальных ценностей кроме вышеназванных документов оформляется лимитно-заборными картами (ф. №117, №117а).

Специфическим является в организации учет форменной одежды, при котором способ отнесения форменной одежды к объектам основных средств или к материально-производственным запасам следующий:

1) в случае если срок полезного использования предметов форменной одежды, установленный Правилами ношения форменной одежды, утвержденными руководителем ООО «ЧОП «КЕННАРД», превышает 12 месяцев предметы форменной одежды учитываются в составе основных средств;

2) в случае если срок полезного использования предметов форменной одежды, установленный Правилами ношения форменной одежды, утвержденными руководителем ООО «ЧОП «КЕННАРД», менее 12 месяцев, предметы форменной одежды учитываются в составе материально-производственных запасов;

Способы отражения в бухгалтерском учете предметов форменной одежды:

1) предметы форменной одежды со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитываются на счете 10 «Прочие материалы».

2) предметы форменной одежды со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются на счете 01 «Собственные основные средства»

Аналитический учет предметов форменной одежды осуществляется по источникам поступления, наименованиям, количеству, стоимости, местам хранения, местам эксплуатации, получившим работникам.

5. Учет труда и заработной платы

ООО «ЧОП «КЕННАРД» самостоятельно решает вопрос о квалификации занимаемой должности и установленным окладом. Общество применяет 2 сдельную форму оплаты труда: в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы, а также и повременную: за основу берется  тарифная ставка (оклад), и отработанное время. При обоих формах оплаты труда ведется табель учета отработанного времени. При сдельной форме оплаты труда, составляется наряд на выполнение работ. На основании этих документов составляется ведомость начисления по заработной плате, где указывается Ф.И.О., должность, повременно или сдельно, надбавки согласно приказа, больничный лист, удержания (авансы, подотчетные суммы, суммы по исполнительным листам, подоходный налог), определяется сумма к выплате на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается заработная плата.

Каждый трудящийся ООО «ЧОП «КЕННАРД» по КЗоТу имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором с минимальная продолжительностью 28 календарных дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый. Отпуск за второй и последующие годы работы в ООО «ЧОП «КЕННАРД» может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.

В соответствии с КЗоТом производятся удержания налога на доходы физических лиц. Выдача заработной платы осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным бухгалтером предприятия и руководителем. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20 К-т 70 начислена заработная плата

Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы

Д-т 70 К-т 68 начислен налог на доходы физических лиц

Д-т 68 К-т 70 удержан налог на доходы физических лиц

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, полученных работниками ООО «ЧОП «КЕННАРД» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Для аналитического учета оплаты труда и материального стимулирования работников формируется лицевой счет. Каждый лист рассчитан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается сколько он отработал человеко-дней и часов, а так же сколько получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Здесь отражаются выплаты материального характера. В них также определяются удержания из заработной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма подоходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на каждого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 месяцев.

Для учета заработной платы в ООО «ЧОП «КЕННАРД» применяются следующие формы первичных документов: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. На основании личной карточки работника (ф. № Т-2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, а также на основании ф. № Т-13 производится начисление заработной платы в платежной ведомости (ф. № Т-53). 

Также используются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

              Затраты – это стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчетный период материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов. Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Для учета затрат в ООО «ЧОП «КЕННАРД» применяется счет 20 «Основное производство» - активно-калькуляционный. В дебет 20 счета относятся как прямые, так и косвенные расходы с кредита счетов учета затрат (10, 02, 60, 68, 69, 70, 71). В сумме все затраты по дебету 20 счета без учета незавершенного производства представляют себестоимость продукции.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства.

Себестоимость работ в ООО «ЧОП «КЕННАРД» учитывается в разрезе статей расходов:

1.      Заработная плата персонала;

2.      Отчисления на социальные нужды с заработной платы персонала;

3.      Взносы на страхование от несчастных случаев с заработной платы персонала;

4.      Услуги сторонних организаций по выполнению субподрядных работ;

5.      Стоимость материалов и инструментов, использованных при проведении работ;

6.      Командировочные расходы;

7.      Амортизационные отчисления;

8.      Прочие затраты.

Общехозяйственные расходы – расходы, связанные с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятия в целом. Общехозяйственные расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно-постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Незавершенное производство оценивается в сумме фактических прямых затрат на производство в разрезе выполняемых заказов без учета общехозяйственных расходов.

Организация учета затрат на производство и исчисление себестоимости продукции строится на следующих принципах:

- неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года;

- полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;

- правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам;

- регламентация состава себестоимости продукции;

- согласованность фактических показателей себестоимости продукции с нормативными и плановыми.

Для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», По дебету указанных счетов учитывают расходы, а по кредиту– их списание.

Аналитический учет затрат организуется таким образом, чтобы объекты учета производственных затрат максимально совпадали с объектами калькуляции. Объекты калькуляции представляют собой отдельные виды готовой продукции, изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, себестоимость которых определяется. Чем больше объекты учета и объекты калькуляции будут совпадать, тем больше затрат будет включаться в себестоимость продукции по прямым признакам, следовательно точнее будет исчислена себестоимость продукции.

В бухгалтерском учете используются различные показатели себестоимости продукции:

      себестоимость проданной продукции – это затраты на ее производство и продажу;

      производственная себестоимость – это затраты на производство выпущенной продукции. При этом различают показатели полной и неполной производственной себестоимости.

                  Работники с особыми уставными задачами обязаны проходить  периодическую проверку на пригодность к действиям в условиях, связанных с применением огнестрельного оружия. В случае, если затраты охранного предприятия связаны с подготовкой своих работников для обеспечения выполнения ими специальных требований, предусмотренных законодательством, указанные расходы могут быть включены в себестоимость услуг.

7. Учет готовой продукции и ее продажи

Готовая продукция –  это изделия и полуфабрикаты полностью законченные обработкой, соответствующим стандартам. Учет движения готовой продукции осуществляется  на счете 43 «Готовая продукция». При необходимости к счету могут добавляться субсчета.

Поступление готовой продукции из производства оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Для учета движения готовой продукции может использоваться следующие методы ее оценки:

      по фактической полной производственной себестоимости;

      по фактической неполной себестоимости;

      по нормативной (плановой) полной себестоимости;

      по нормативной (плановой) неполной себестоимости.

Учет поступления готовой продукции может вестись  двумя способами:

1) С  использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ и услуг».

Дт 43 Кт 40 – учли выход готовой продукции  в нормативной оценке.

Дт 40 Кт 20 – списали фактические затраты на изготовление готовой продукции.

Дт 90 Кт 40 – списали отклонение между фактической и нормативной себестоимости полученной продукции.

2) Без использования счета 40 «Выпуск продукции, работ и услуг» .

Дт 43 Кт 20 – учли поступления готовой продукции в нормативной или плановой оценки.

Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям, номенклатурным номерам готовой продукции. Предприятие ООО «ЧОП»КЕННАРД» счет 43 «Готовая продукция» не использует, так как ничего не производит, а занимается оказанием услуг.

8. Учет денежных средств, расчетных, кредитных операций, учет и анализ финансовых инвестиций совместной деятельности организации

В ООО «ЧОП «КЕННАРД» организован учет денежных средств: наличных и безналичных. Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе  специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером, в котором указываются сумма и причина поступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выбывающие денежные средства из кассы предприятия  расход  оформляются расходным кассовым ордером, в котором также указываются причина  на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

В конце рабочего дня кассир оформляет отчет кассира, где указываются количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у ООО «ЧОП «КЕННАРД» открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Невыданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.