Отчет по практике в ООО «ЧОП «КЕННАРД»

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последующими изменениями и дополнениями). Для проведения инвентаризации в ООО «ЧОП «КЕННАРД» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается Директором. Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств Предприятия производится в следующих случаях:

- при пересдаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации Предприятия;

Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации” (с последующими изменениями и дополнениями).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета в ООО «ЧОП «КЕННАРД» отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения Директора, в следующем порядке:

- излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты Предприятия;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений Директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание. Списание дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом: Дт 91/ Кт 62(76)- на сумму невостребованного долга. Одновременно сумма невостребованного долга должна отражаться на забалансовом счете 007. Аналитический учет по счету 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:

1) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

2) разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета.

3) существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятия.

3. Учет и анализ основных средств, нематериальных активов и долгосрочных   инвестиций

К основным средствам ООО «ЧОП «КЕННАРД» относится имущество, которое обеспечивает единовременное выполнение следующих условий:

1) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства в ООО «ЧОП «КЕННАРД» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами в ООО «ЧОП «КЕННАРД», признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Способ изменения стоимости основных средств, по которой они были приняты к бухгалтерскому учету.

Изменение стоимости основных средств, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету имеет место:

1) при достройке, дооборудовании, реконструкции и другим качественным улучшениям. Соответствующие расходы формируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» – субсчет «Строительство объектов основных средств». По окончании работ затраты по ним списываются на увеличение первоначальной стоимости основных средств;

2) предприятие ведет бухгалтерский учет основных средств без их переоценки.

Срок полезного использования основных средств устанавливается в соответствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. Срок полезного использования устанавливается постоянно действующей комиссией для приемки-передачи объектов основных средств, назначенной приказом руководителя предприятия. В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Основные средства в ООО «ЧОП «КЕННАРД» поступают различными способами в результате:

      приобретения за плату у других организаций;

      строительства хозяйственным или подрядным способом;

      внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;

      получение в хозяйственное ведение или оперативное управление;

      взятия в аренду с последующим выкупом;

      передачи в обмен на другое имущество;

      другими способами.

Акты о приеме-передаче объекта (групп объектов) основных средств по формам   № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

1. включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших —

по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды;

2. путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий в установленном порядке;

3. выбытия из состава основных средств при передаче другой организации.

Эти документы составляются в количестве не менее двух экземпляров и утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика.

В бухгалтерии данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств — формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б.

Заполнение инвентарной карточки производится на основании:

- актов о приеме-передаче объектов основных средств;

- технических паспортов заводов-изготовителей;

- других документов на приобретение, перемещение и списание объектов основных средств.

Объекты основных средств организации выбывают в результате:

1.      продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;

2.      передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;

3.      передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;

4.      списания в случае морального или физического износа;

5.      по другим причинам.

Для оформления хозяйственных операций по выбытию основных средств используются формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б.

Таблица 3.1

Операции по учету основных средств

Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

01 — «Основные средства».

02 — «Амортизация основных средств».

Аналитический учет по счетам 01 и 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Основные средства общества относятся к группе «Машины и оборудование» и находятся в эксплуатации. В течение 2009 года Общество приобрело основных средств на сумму 1422 т.р.

Основные средства Общества были изношены на 38%:

Коэффициент износа = сумма износа/первоначальная стоим. основ.средств = 988/2566 = 0,38

За отчетный период основные фонды обновлены на 90%.

              В соответствии с п.3 ПБУ 14/2000 синтетический учет нематериальных активов (НМА) ведется на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов». Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов , принадлежащих организации на правах собственности. Учет НМА на счете 04 ведется в первоначальной оценке. На счете 05 «Амортизация нематериальных активов»  отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам НМА, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

              К НМА относятся следующие объекты интеллектуальной собственности:

      Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

      Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

      Имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

      Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара;

      Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В учет НМА в ООО «ЧОП «КЕННАРД» не ведется.

4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Материально-производственные запасы в ООО «ЧОП «КЕННАРД» отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования при выполнении работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

Единица учета МПЗ: номенклатурный номер. Способ отражения в учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы». Материалы в ООО «ЧОП «КЕННАРД» при их постановке на учет оцениваются в сумме фактических затрат по их приобретению. Оценка МПЗ при их выбытии производится по способу средней себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период). Оценка МПЗ в пути: МПЗ в пути – это МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.