Отчет по практике в ООО «Стройсервис»

           Согласно п.96 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств детали, узлы и агрегаты разобранного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются  по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.

   Д сч.10   К сч.91(субсчет “Прочие  доходы”) - отражена стоимость ценностей, поступивших после ликвидации основного средства.

       По завершении операции по  ликвидации необходимо сделать  следующую проводку:

   Д сч. 99  К сч.91(субсчет “Сальдо  прочих доходов и расходов”) - выявлен  финансовый результат от ликвидации объектов основных средств. 

       Отношения, возникающие при продаже  товарно-материальных ценностей,  в том числе основных средств,  регулируются положениями главы  30 “Купля-продажа” ГК РФ.

       Продажу основных средств отражают  в бухгалтерском учете проводками:

     Д сч.62(76)  К сч.91-1(субсчет “Прочие доходы”) - отражена задолженность покупателя за проданные основные средства(включая НДС).

     Д сч.91-2(субсчет “Прочие расходы”)  К сч.68(76) - отражена сумма НДС,  полученного от покупателя.

     Д сч. 01(субсчет “Выбытие основных  средств”)  К сч.01 - списана первоначальная(балансовая)  стоимость выбывших основных средств.

     Д сч.02  К сч.01(субсчет “Выбытие  основных средств”) - списан начисленный  износ по выбывшим основным  средствам.

     Д сч.23  К сч.10(69,70 и др.) - сформированы  затраты, связанные с выбытием основных средств.

     Д сч.91 (субсчет Прочие расходы)  К сч.23 - списаны затраты, связанные  с выбытием основных средств.

     Д сч.91(субсчет Прочие расходы)  К сч.01(субсчет Выбытие основных  средств) – списана остаточная  стоимость выбывающих объектов основных средств.

     Д сч.91(субсчет Сальдо прочих  доходов и расходов)  К сч.99 – отражена прибыль от реализации  основного средства

     Или

     Д сч.99  К сч.91(субсчет Сальдо  прочих доходов и расходов) –  отражен убыток от реализации  основного средства.

        Вложения основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций являются инвестициями.

       При передаче основного средства  в качестве вклада в уставный  капитал необходимо  сделать следующие  проводки:

     Д сч.01(субсчет Выбытие основных  средств)  К сч.01 – списана первоначальная  стоимость выбывшего основного  средства.

     Д сч.02  К сч.01(субсчет Выбытие основных средств) – списан начисленный износ по выбывшему основному средству.

     Д сч.58(субсчет Паи и акции)  К сч.01(субсчет Выбытие основных  средств) – отражено финансовое  вложение в сумме фактических  затрат организации.

        Расходами организации при безвозмездной передаче основного средства являются остаточная стоимость объекта и другие затраты, связанные с его передачей. Согласно п.11 ПБУ 10/99 эти расходы признаются  операционными расходами организации.

        Безвозмездную передачу основного  средства отражают в бухгалтерском учете проводками:

   Д сч.01(субсчет Выбытие основных средств)  К сч.01 – списана первоначальная стоимость выбывшего основного  средства.

     Д сч.02  К сч.01(субсчет Выбытие  основных средств) – списан  начисленный износ по выбывшему основному средству.

     Д сч.91(субсчет Прочие расходы)  К сч.01(субсчет Выбытие основных  средств) – списана остаточная  стоимость переданного основного  средства.

     Д сч.99  К сч.91(субсчет Сальдо  прочих доходов и расходов) –  отражен убыток от передачи  основного средства.

 

5. Переоценка  основных средств

    В соответствии с Порядком проведения переоценки основных фондов организации  для определения их полной восстановительной  стоимости могут использовать либо индексный метод, либо метод прямой оценки.

    При индексном методе организации осуществляют организацию балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных средств и других основных средств, по регионам, периодам изготовления, приобретения.

    При индексном методе за базу принимается  полная балансовая стоимость отдельных  объектов основных средств, которая  определяется по результатам инвентаризации. Износ по основным средствам также пересчитывается на соответствующий индекс изменения стоимости.

    Метод прямой оценки восстановительной стоимости  основных средств является наиболее точным и позволяет исправить  погрешности, накопившиеся в результате применения сред негрупповых индексов в ходе предшествующих переоценок. Восстановительная стоимость основных средств, при данном методе, определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваем по состоянию на 1 января.

    Для подтверждения рыночных цен могут  быть использованы:

• данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций изготовителей;
• сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики, торговых инспекциях;
• сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ, специальной литературе, каталогах, рекламных объявлениях, пресс-релизах;
• экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств.

    При использовании метода прямой оценки расходы, связанные с уточнением стоимости имущества находящегося в собственности организации, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе общехозяйственных расходов.

    В обязательном порядке индексируется  и сумма износа основных средств, числящегося в бухгалтерском учете на 1 января по коэффициенту, определяемому соотношением рыночной и балансовой стоимости.

    При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует  учитывать, что в последующем  они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличались от текущей (восстановительной) стоимости.

    Обязательна переоценка основных средств, если инфляция достигает по итогам отчетного периода  более 20%.

    Отражение результатов переоценки в бухгалтерском  учете:

    Д 01 К 83         дооценка первоначальной стоимости;

    Д 83 К 02      дооценка амортизации;

    Д 83 К 01      уценка первоначальной стоимости;

    Д 02 К 87      уценка амортизации;

 

6. Инвентаризация основных средств

    Инвентаризация  основных средств должна проводиться  не реже одного раза в три года, по библиотечным фондам - не реже одного раза в пять лет. Инвентаризация обязательна:

• при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а так же в случаях предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального предприятия;
• при смене материально-ответственного лица;
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае чрезвычайных ситуаций;
• при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

    Инвентаризацию  проводит постоянно действующая  или рабочая комиссия, создаваемая  приказом по предприятию, при обязательном участии представителя бухгалтерии.

    Бухгалтерское отражение данных по инвентаризации основных средств:

Д 01                     К 99 оприходование неучтенных объектов основных  

    Д 01                     К 02     средств по остаточной стоимости с

                                                                отражением    амортизации;

Д 01                     К 10 при выявлении объектов основных средств,    

Д 13                     К 02 числящихся в составе МБП, их переводят в состав средств;

    Д 20, 25, 26         К 02     излишне начисленная сумма амортизации.

    Если  по результатам инвентаризации обнаружена недостача, делаются следующие проводки:

    Д 01                      К 01           первоначальная стоимость;

    Д 02                      К 91         сумма  амортизации;

    Д 94                      К91         остаточная стоимость;

Д 20, 25, 26          К 94 списание остаточной стоимости на издержки производства, если виновные лица отсутствуют, в пределах норм;

    Д сч. 73 субсч. «Расчеты по возмещению материального  ущерба»;

К сч. 94                   по рыночной цене, если виновное лицо найдено;

    Д 73                        К 98   на сумму недоамортизированной части;

Д 99                        К 94  если виновные лица не найдены (сверх норм) и суд отказал во взыске с них.

 

7. Учет основных средств в организации ООО «Стройсервис»

   В состав имущества  ООО «Стройсервис» входит  основное средство- вычислительная техника (компьютер). Данное основное средство было получено обществом в качестве вклада в уставный капитал и оформлено актом приемки – передачи основных средств ( ф. №ОС-1). При оформлении приемки объекта акт был составлен в одном экземпляре и подписан членами приемочной комиссии, а затем вместе с приложенной технической документацией передан в бухгалтерию. Данному основному средству был присвоен инвентарный номер, составлена инвентарная карточка.

   Синтетический учет основного средства ведется  с использованием счетов 08 «Вложения  во внеоборотные активы», 01 «Основные  средства». При вводе основного  средства в эксплуатацию была сделана  запись

   Д 01   К 08 .Как было указано выше, поступление основного средства было связано с его получением в счет вклада в уставный капитал. Поэтому первоначальной стоимостью такого объекта является его денежная оценка, согласованная учредителями.

   ООО «Стройсервис» использует помимо собственных и арендованные основные средства- помещение офиса, склад. Арендованные основные средства учитываются у арендатора на забалансовом счете 001. Все расходы, связанные с арендой основных средств, относят на 44 счет «Расходы на продажу». При этом в учете делаются записи:

   Д 44  К 76 – начислена арендная плата (без НДС);

   Д 19  К 76- учтен НДС;

   Д  68 К 19- принят к налоговому вычету НДС;

   Д 76 К51 – уплачена арендная плата.

   При возврате арендованного имущества  в учете арендатора делается запись по кредиту 001 счета.